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内部交易对合并会计报表的所得税影响

时间：2020-07-21 来源：《财务与会计》 作者：刘莹

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内部交易对合并会计报表的所得税影响

时间：2020-07-21 来源：《财务与会计》
作者：刘莹

郑庆华|北京化工大学经济管理学院副教授，通讯作者

胡亚楠|北京化工大学经济管理学院硕士研究生

徐峥|苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）盐城分所正高级会计师，江苏省高端会计人才（第四期）


摘要：在编制合并会计报表时，应对集团的内部交易进行合并抵销处理。合并抵销使合并后资产和负债的账面价值和计税基础产生差异，应考虑对递延所得税所产生的影响并进行相应的处理。常见的内部交易包括与存货、固定资产、无形资产、使用权资产等相关的内部交易。本文通过相关案例，对集团合并报表层面因内部交易事项抵销处理所产生的递延所得税影响进行分析，并提出相应的处理。同时，对集团内部交易合并抵销的机理、规律、对企业绩效的影响以及存在的不合理之处进行了分析与总结。


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