完善县级部门预算绩效评价的建议

江西省玉山县财政局  俞建华

预算绩效管理既是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，也是深化财税体制改革和建立现代财政制度的重要内容。预算部门绩效管理水平的高低决定了预算执行效果的好坏，部门预算绩效管理是提升财政治理能力的抓手。本文以玉山县预算部门预算绩效管理为例，梳理分析现阶段县级部门预算绩效管理的问题，并提出建议。

2022年，江西省玉山县对县直66个预算单位进行2021年度的部门整体绩效评价，评价金额46.08亿元。同时，玉山县财政局委托第三方对11个预算单位进行整体支出绩效再评价。整体来看，绩效评价效果良好，群众满意度高，资金使用效益不断提高。但也存在一些问题亟待完善。

（一）部门预算绩效管理缺乏完整的制度体系。目前，尚未出台全国层面的部门整体预算收入和支出绩效评价的管理办法。尽管财政部发布的《预算绩效评价共性指标体系框架》中专门设置“部门整体支出绩效评价共性指标体系框架（参考）”，省市县也陆续印发各自的评价指标和落实政策，但缺乏规范性和技术性指导。

（二）人员素质有待进一步提高。由于预算绩效管理工作开展时间短、涉及面广、专业性强，加上缺乏系统的培训，相关人员对预算绩效管理理解不充分，对预算绩效管理业务不精通，很多预算部门从事绩效工作的人员都是由财务人员兼任，由于专业的局限性，缺乏统领性、前瞻性的发展眼光，在很大程度上影响了绩效评价工作质量。

（三）部门整体绩效评价的资金范围不明确。部门预算包含了基本支出预算和项目支出预算两个部分，基本支出预算是行政事业单位保障机构正常运转、完成日常工作进行编制的年度基本支出计划，包括人员经费与日常公用经费两部分。因为基本支出是预算单位保障正常运转的刚性支出，所以其预算的编制与管理上可变性小、规范性高，相应地预算绩效管理水平也较高。而项目支出预算则是因为行政事业单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本预算之外编制的年度项目支出计划或中长期支出计划。由于时效性不同，单位的经济发展模式和管理方式不同，所以项目的实际支出有很大的不确定性，项目绩效评价目标与评价结果会有很大差别。因此，项目预算的编制与管理难度较高，预算绩效水平难以衡量。部门整体支出与中央及省级转移支付、特别国债及项目支出等方面存在交叉互评的情况，目前尚未有统一的规定。

（四）绩效运行监控不到位。尽管绩效运行监控形成了事前评估、事中监控、事后评价的“一体化”监管。但是事前评估并没有一套完整的应用体系，事中监控也因为财政绩效专业人员不足，综合素质不够，在项目的实施、成本控制、社会效益等各方未能形成一个系统的管理体系，只能单纯地从工程进度和资金使用进度进行衡量。

（五）绩效评价结果应用不充分。当前的绩效评价指标设置不够细化、量化，定量指标的计分方法缺乏科学的依据。虽然各单位都出台了绩效评价结果应用办法和绩效问责办法，但部门整体支出绩效评价的结果与预算安排未能有机结合，部门整体绩效公开也未能全面实施，部门整体绩效的问责机制、程序、范围也没有统一的制度规范，评价结果的公开程度和公众参与度低。

（六）部门预算绩效评价管理制度不健全。虽然各部门制定了相关的管理办法和实施细则，建立了与之相对应的绩效管理工作机制和流程，但尚处于适应阶段，有待进一步完善。

（一）加强宣传引导。加强部门领导对预算绩效管理工作的重视，采取会议、专题培训、分类指导等形式，加强预算单位及工作人员对预算绩效管理的认识和理解，让绩效理念贯穿于预算管理的始终。预算单位从事绩效管理的工作人员要切实发挥作用，与单位领导及时沟通，设计全方位、前瞻性的整体绩效目标，提高绩效工作质量。

（二）加强队伍建设。加强专业培训，通过工作调研、业务交流等手段，多方面提高预算单位从事绩效的工作人员的综合素质，提升工作能力。组织预算单位主要领导、分管负责人及具体工作人员的培训，并充分借智借力，利用行业专家、学者、第三方机构的专业知识，为预算单位提供理论政策和技术指导。同时，充分利用现代化科技手段，如数据库、大数据等，提升预算绩效管理信息化水平，提高预算绩效管理整体效能。

（三）加强绩效运行监控。首先要明确监控内容，根据单位预算绩效目标申报表，选出社会关注度高的民生工程、能影响地方经济发展的基础设施工程进行全过程监控。强化预算单位对资金绩效实现情况的责任约束，对偏离预算绩效目标的支出，及时采取有效措施予以纠正，让资金管理人、使用人知道“自家的钱怎么花，花得怎么样，存在什么问题，如何做得更好”。进一步规范财政资金使用绩效，同时突出结果导向，做好绩效评价结果的反馈和公开工作，好的经验可及时推广。对于使用效益低下的项目要查找原因，及时整改，并追责问责。

（四）加强评价成果应用及反馈。提高绩效评价报告质量，查找问题要准确、分析原因要透彻、对策措施要可行。加强评价结果反馈，督促落实整改意见，强化评价工作约束力。发挥评价结果导向作用，评价结果与预算安排、资金拨付和资源配置挂钩，坚持“以收定支”，从严从紧管好财政支出；建立激励和约束机制，促进财政分配效能提高，做到花钱要问效，有效多安排、低效要压减、无效要问责。扩大评价信息披露范围，增强工作透明度，接受社会公众监督，进一步发挥绩效评价决策参谋作用。