“十三五”时期，按照党中央、国务院决策部署，财政部会同有关部门不断深化税制改革、持续推进减税降费、加快落实税收法定，“三位一体”全面、协同推进，出台了一系列重大改革举措，在优化结构、完善功能、减轻负担、健全法治等方面取得了重要阶段性成果。

积极稳妥 税制改革不断深化

（一）税制改革取得重大进展。作为国家治理的重要制度安排，税制改革在保持税收制度总体框架稳定的基础上，在关键领域取得重要突破。

一是深化增值税改革。全面推开“营改增”试点，实现增值税对货物和服务全覆盖，贯通服务业内部和二三产业之间的抵扣链条。依法巩固“营改增”成果，废止营业税暂行条例。进一步深化增值税改革，将增值税税率由四档简并为三档，并降低税率水平，扩大进项税抵扣范围，试行期末留抵退税制度。

二是实施个人所得税改革。2018年8月，十三届全国人大常委会第五次会议通过了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》，明确将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得，纳入综合所得征税范围；提高基本减除费用标准；设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除项目；优化调整税率结构。初步建立了综合与分类相结合的个人所得税制度。

三是完善消费税制度。调整优化消费税征收范围、税率和环节，取消对小排量摩托车、汽车轮胎、车用含铅汽油、酒精、普通化妆品等产品征收消费税，将电池、涂料纳入消费税征收范围，先后三次提高成品油消费税税额，较大幅度提高卷烟消费税税率，较大幅度降低高档化妆品消费税税率，对超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税，引导合理消费，促进经济发展转方式、调结构。积极推进消费税后移转环节改革。

四是推进资源环境税收制度改革。全面推开资源税从价计征改革，按照“清费立税”原则，全面清理规范涉及矿产资源的收费基金。率先在河北省开展水资源费改税试点并扩大到北京等10个省份。推动环境保护费改税，减少污染物排放，保护和改善生态环境。

五是健全地方税体系。结合相关税制改革和税收立法进程，积极稳妥推进健全地方税体系改革，调整税制结构，培育地方税源，加强地方税权，理顺税费关系，逐步建立稳定、可持续的地方税体系。

（二）减税降费持续推进。将税制改革与减税降费相结合，通过制度性安排与阶段性政策并举、普惠性减税与结构性减税并举，系统整体推进。2016年，全面推开“营改增”，释放大规模减税红利。2017年，通过简并增值税税率、全面清理规范涉企收费等措施，切实减轻企业和个人负担。2018年，通过降低增值税税率、提高个人所得税基本减除费用标准等措施，进一步减轻广大纳税人负担。2019年实施了更大规模的减税降费政策，先后实施小微企业普惠性减税、个人所得税专项附加扣除、深化增值税改革、降低社会保险费率、清理规范行政事业性收费和政府性基金等多项政策措施，重点聚焦减轻制造业和小微企业负担，全年减税降费2.36万亿元。今年以来，为应对疫情，及时出台实施一批阶段性、有针对性的减税降费政策，对疫情防控重点保障物资生产供应给予税费优惠、对受疫情影响较大的行业企业给予税费减免、加大个体工商户和小微企业税收优惠力度、完善出口退税、减免社保医保费等，预计全年新增减税降费规模将超过2.5万亿元。

（三）税收法定全面提速。按照党的十八届三中全会关于“落实税收法定原则”的部署要求，财政部、国家税务总局、司法部与全国人大有关部门密切配合，加快推进各项税收立法工作。“十三五”期间，环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、城市维护建设税法、契税法等8部税法，经全国人大常委会审议通过；增值税、消费税等税收立法也在稳步推进。

成效显著 税制改革助力国家治理现代化

近年来，通过不断深化税制改革，持续推进减税降费, 强化逆周期调节，激发市场主体活力，初步建立了与社会主义市场经济体制和高质量发展相适应的税制体系，为建设强大稳固的国家财政、推进国家治理现代化提供了制度保障。

（一）税收收入功能更加巩固。税收组织收入能力不断增强，收入质量不断提高，充分彰显了税收作为筹集财政收入主渠道的功能。全国税收收入由2015年的12.49万亿元增长到2019年的15.8万亿元，税收收入占一般公共预算收入比重基本稳定在80%以上。

（二）税制结构不断优化。形成了流转税、所得税、财产税、资源环境税、行为和其他特定目的税等5大类18个税种组成的复合税制体系。通过不断深化增值税改革等措施，进一步优化了税制结构，直接税比重从2015年的32.4%上升为2019年的34%，税种科学、结构优化的方向更加明显。

（三）调节功能不断改善。2019年我国税收收入占GDP的比重为15.9%，比2015年下降了2.2个百分点，政府、企业和居民之间的分配关系进一步改善。全面推开“营改增”，推动了经济结构调整和优化，有利于发挥市场配置资源的决定性作用。实施个人所得税改革，增强了收入分配调节功能，重点减轻中等以下收入群体负担，增加了居民可支配收入。实施消费税和资源税改革、开征环境保护税等，进一步强化了税收在引导消费、保护生态环境方面的调控作用。

（四）促进经济社会发展。减税降费是积极财政政策的重要体现，是应对经济下行压力的重大举措。财政把更多资源让渡给市场主体，有利于激发市场主体活力、培育内生动力，切实发挥宏观政策逆周期调节作用。2019年减税降费规模占GDP比重超过2%，拉动当年GDP增长0.8个百分点，制造业和小微企业是最主要受益者。今年通过采取更大力度的减税降费措施，有效对冲疫情影响，有力支持了实体经济稳定发展。

                                                                 责任编辑  张蕊

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