哈尔滨工业大学

国紫璇 孟瑶 李恒 刘佰华

目前，高校多渠道筹资格局虽已形成，但对于财政资金的依存度依然很高。在传统的“基数+增长”增量预算模式下，高校内部的资源分配存在“路径依赖”与“支出惯性”，预算安排与学校发展战略契合度仍有待提升。同时，也面临资金沉淀与短缺并存等现实问题。因此，深化以零基预算为核心的预算管理改革，已成为高校提升治理能力、推动内涵式发展的必然选择与紧迫任务。决算环节是预算管理链条的重要一端，部门决算作为反映预算执行结果与绩效信息的重要载体，能够在改进预算编制、优化资源配置等方面发挥关键作用。基于此，深入研究决算环节如何精准适配零基预算改革要求，无疑是一项重要课题。

部门决算是汇集预算执行最终数据的核心信息平台，可以直观了解预算执行偏差，提供项目和绩效评价最权威的财务和产出数据。在零基预算背景下，部门决算作为预算管理全链条中的最后一环，面临着从“终点”到“新起点”的转变，促进从“事后反映”到“事前控制”的转变。

决算数据可直接反映历史预算的合理性，可结合预算执行对比情况，对下年度同类预算资源配置情况进行优化，为跨年度零基预算编制及重新评估项目优先排序提供数据基础。对于连续执行缓慢的经费，需要在零基预算编制中重新开展必要性论证。在新形势下，需充分运用决算的信息反馈功能，为后续年度预算编制、支出标准确立及财务管理改进等环节，提供具有针对性的参考依据与优化路径，以促进资源的优化配置与高效利用。

一是惯性思维突破困难。高校对决算编制工作重视程度不够。部分单位认为部门决算是已成事实的数据汇总，是对预算执行的事后反映。有的单位是由会计人员兼职完成，主要为应对报表报送要求，表间关系及数据口径未能完全按照上级部门要求进行调整，在报送上级单位审核时存在填报疏漏。同时，跨部门协同配合不足。部门决算报表涵盖单位收支、结余、人员、资产、政府采购等多项业务模块数据，然而，在不同业务模块之间，由于缺乏统一的顶层设计以明确报表统计口径，导致数据整合存在困难。例如，多数数据以年末为统计节点，而部分学生信息则以每年9月入学时为基准，统计时点不一致，致使报表编制过程中难以实现数据的有效融合。

二是支持决策功能较弱。部门决算在年初结账完成后进行数据统计填报，报送至上级部门会审大多在第二季度，获得决算批复的时间为当年7月左右，整体周期较长，审核发现的问题在当年的整改存在滞后性。信息反馈难以及时支持下年度的零基预算编制工作。并且不少单位对决算数据仅能进行一些常规分析，数据分析深度和效率不足，较难提取有价值的分析结果。

三是对绩效管理指导不足。部分单位对决算编报过程中发现的政策理解及核算错误等事项直接通过调整报表形式完成，难以确保数据准确性。部门决算和预算绩效管理虽然都属于预算管理一体化系统中的模块，但未进行结果核对和挂钩，相互支撑作用受限。部门决算侧重于反映单位整体执行结果，而预算绩效管理往往仅反映项目执行情况，未能从决算数据中提取有用信息。

四是未有效支撑支出标准体系建设。部门决算主要反映单位的整体状况，从总体而言，数据颗粒度较为粗糙，虽反映了成本支出情况，但难以通过报表体现投入产出效益，对资源消耗状况亦难以量化，从而难以满足成本核算及精细化管理的需求。再加上当前预算管理一体化系统对支出标准体系建设还停留在基础控制阶段，仅在录入项目文本时要求填报，未能真正广泛覆盖和推行。而决算报表中含有大量财务数据，目前尚未开发出科学高效的数据分析工具，使支出数据难以对支出标准体系建设提供充分支持。

首先，落实零基预算改革要求，提前做好决算工作部署。一是强化制度保障。强化预算流程全链条闭环管理，在预算管理制度文件中提出决算结果服务零基预算绩效管理的工作要求，建立健全部门决算数据与预算安排相挂钩的制度依据，促进决算数据结果应用。二是强化组织保障。审慎选派财务人员参加上级部门组织的决算编制培训，严格执行财政相关政策，全面领会决算编报的最新要求。三是强化机制保障。决算数据是对单位全年执行情况的总结，要落实各单位编制主体责任，加强财务部门与资产部门、人事部门等多部门的沟通和协同，建立跨部门的数据共享机制，规范数据报送流程，实现数据报送口径的统一。

其次，加强年中执行数据审核，提升决策支撑分析能力。一是开展年中执行数据预审核。当前财政预算一体化系统在部分地区实现了核算账套数据的直接接入，为确保决算工作的高效开展，可在年中通过开发系统审核功能，搭建决算预审核模式，对资金来源、科目设置、项目代码等多项交叉财务信息开展预审核，提前发现执行过程中的问题并及时反馈解决。二是加强决算数据分析能力。聚焦战略谋划和资源配置，建立前瞻性财政视角，坚持主动谋划助力决策，明确部门决算分析应用的工作目标。通过分析决算公开数据对收入总额、收入构成等进行横纵向对比，将财务数据转化为具有战略价值的信息，围绕发展目标进一步明确补短板方向，推进财务管理向财务治理转变，为重大发展决策提供财务支撑。

再其次，建立决算与绩效贯通机制，持续提升决算编报质量。一是落实决算数据审核工作。财务人员应在决算工作开始前，对数据填报、表间勾稽关系等进行自查梳理，细化报表填报说明及对比分析情况，确保报表通过系统审核。对二级独立核算较多的单位可以组织开展现场集中会审，以交叉审核等方式，开展难点事项研讨，进一步提升决算编报科学性。二是完善决算与绩效数据贯通机制。以预算管理一体化系统为依托，通过提取重点项目预算绩效评价设定的关键指标，强化部门决算数据与预算绩效模块的数据联通，理顺决算数据与绩效评价数据内在逻辑关系，对相同资金来源的项目实现预算执行数、预算执行率等相关指标的提取与核对，并将相关结果在系统中反馈上级部门，共同提高部门决算和绩效评价管理质效。

最后，细化成本效益相关数据，支撑支出标准体系建设。一是细化决算报表成本数据。在决算报告中增加成本效益对比情况，如根据决算支出数据与基础信息关联计算，体现资源消耗情况，通过统计分析等数据工具，找出影响成本的关键因素，确定各类支出的合理水平区间，对成本数据进行趋势分析，促进资源投入效率和管理水平的优化。二是建立支出标准动态调整机制。要加快支出标准的建设和应用，有效发挥其对零基预算改革的支撑作用。部门决算可在报表中有针对性地补充增加支出标准体系建设所需要的重要数据信息，将数据结果作为调整和优化各项标准的核心依据。通过建立执行动态管理机制，对执行偏差大的项目及时预警和纠偏，开展项目纵向跟踪管理和横向对比分析，通过信息化手段对数据进行分析筛选，为支出标准体系建立提供科学参考。