王兴盛 | 北京计算机技术及应用研究所总会计师，2023年度财政部高层次财会人才素质提升工程（中青年人才培养-企业班）学员

吴芬 | 中国长峰机电技术研究设计院财务部副部长

金冉 | 北京计算机技术及应用研究所财务处

王立 | 北京环境特性研究所副总会计师

2024年中央企业负责人会议提出，以穿透式监管为抓手完善监管体系。2025年2月国务院国资委召开地方国资委负责人会议提出，着力加强国有资产监管，加强对重点领域、重点问题的监管，探索实施穿透式监管，努力做到向下看清各级、一级管住一级，不断提升国资监督有效性。航天企业财务管理信息化建设开展较早，财务共享、司库系统、财务核算等主要业务系统基本实现了统一选型和部署应用，为穿透式监管工作开展奠定了良好基础。

遵循“总体规划，分步实施”的原则，在纵向上，航天企业各层级一体推进、步调一致、高效协同，实现自上而下的顶层设计和自下而上的应用场景相结合。在横向上，各业务领域协同推进，实现相互贯通、系统融合和综合集成，实现全级次单位财务业务一体化的穿透式管理。 

（一）构建基于财务数据中心的监管体系

1.完善财务管控规则，推动会计核算标准化。会计核算标准化是构建穿透式财务管理体系的基础。在过去统筹分建模式下，存在财务共享与会计核算系统“散乱”局面，即系统业务标准、数据规则、流程标准、会计核算标准等在各单位贯标不统一，数据治理难度大且无法直接对比和汇总分析，数据分析结果无法支撑有效决策分析和在线管控，难以支撑企业管控要求和标准快速落实。为解决上述问题，航天企业从制度标准着手开展财务标准化工作。

首先，按照企业战略发展要求和主业发展特点，对现有财务管理制度体系进一步进行梳理、修订、完善、细化和统一，实现财务制度的标准化。把在财务管理制度中的信息管理规定、办法提出来重新整章建制，建立专门的财务信息管理流程、规范和制度。进一步梳理现有内控管理制度体系，修订并完善了《财务岗位职责说明书》《报销管理办法》《资金管理办法》《预算管理办法》等内控制度。

其次，为确保全级次单位会计核算的标准性与一致性，搭建了一套集中部署、全级次单位应用的财务数智化穿透监管平台，由财务共享平台、会计核算系统、报表系统、全面预算系统、司库系统等组成。基于统一的数据中台，构建了财务领域数据中台，提供收入、成本、资金、发票、凭证等财务数据“一处看”“一处查”应用。一是在科目设置上，按照贯标要求，设置兼容并包的统一会计科目体系，以适应企业一体化发展的需要。二是持续规范财务报销、会计核算等业务流程，统一科目、表单及凭证等数据标准。制定财务共享业务标准，规范费用报销、采购到付款、销售到收款、薪酬、税务、资产、资金结算等共享全业务流程，统一各类流程表单类型、表单字段、控制规则、计算逻辑、附件内容及业务凭证生成规则，形成《标准业务流程及业务单据》《共享业务凭证生成规则》。针对异常单据标识、OFD发票预览、合同与收入业务贯通、发票等数据跨网传输、SAP系统闭环业务和往来清账等场景进一步打通断点，开展系统集成，实现付款、凭证、发票等财务数据与合同、项目等业务数据贯通。

2.完善主数据管理，统一数据治理规则。根据集成范围确认业务系统应贯标的主数据类型，在建设各阶段按照应贯尽贯原则严格执行贯标要求。业务系统应集成应用的主数据包括代码、机构、供方、客户、银行、会计科目、项目、型号、物资、人员、合同、信息系统组织机构、信息系统用户、应用系统等主数据。业务系统中，涉及主数据贯标的各业务流程及表单信息完全引用主数据信息，不允许手工维护或创建。针对“失效”或“冻结”状态的主数据，业务系统需禁止开展新的业务流程；针对在途业务，业务系统视业务要求进行管控。

同时，对全级次单位数据申请合规性及业务管控合规性进行考核。在数据巡检过程中，若发现数据规范性问题或数据状态未贯标，导致业务管控不及时等不合规情况，将按照问题数据数量进行计分，在日常检查发现的问题、考核结果将通过看板进行通报，并纳入经营业绩考核，确保主数据贯标应用到位。

3.建设基于财务数据中心的监管体系。在已构建财务共享、司库系统、ERP等财务数字化信息系统的基础上，以补点、连线、构面、建体的思路开展财务业务管理系统建设，补充建设财务数据管理系统即财务数据中心。

财务数据中心建设以业务全在线为主线，强化系统顶层设计，加强信息化架构治理，推动信息系统统筹整合，推动五层数据架构的数据中心建设。一是构建数据源层，通过数据采集交换工具等技术，将多源异构数据分别汇聚至数据资产主题库形成原始数据镜像，与业务系统数据库进行有效隔离，不影响业务系统正常运行。二是构建工具集层，通过数据采集交换工具、数据治理管理工具、数据目录管理工具等工具与组件，实现数据资源的融合汇聚和数据服务的快捷共享，建立数据采集、存储、处理和服务的流水线，为各种专业应用和态势展示提供支撑。三是构建主题库层，将接入主题库的各业务系统数据按事件、对象进行联结和规则计算等处理，形成面向数据应用的主题数据，具有多角度、多层次、多粒度特征，支撑业务分析、决策与执行，建立基于不同需求的多维模型、指标、标签、算法模型和图模型。四是构建数据服务层，按数据资产主题以理、研、查、管和用等维度为业务应用提供数据资产地图、个性化定制、自助分析、多维检索、知识库和数据API（应用程序编程接口）等多种形式的数据服务。五是构建数据运营层，数据资产主题库从一点看全、重点监控、业务穿透三个方面持续支撑企业画像、运营监管和业务板块分析等多领域应用。

通过串联企业内各管理系统，包括预算管理系统、司库管理系统、财务共享平台、数据管理平台、主数据及合同系统以及SAP系统等，同时建立统一的主数据管理体系，规范客户、供应商、科目等核心要素，并利用数据集成平台，将ERP、MM等异构业务系统的数据实时汇聚到财务数据中心，在财务数据中心内部，按照数据湖、数据仓库和数据集市的分层架构进行建设，通过严格的流程、数据模型设计和质量管控，实现系统贯通、数据融通和监管畅通。

（二）构建覆盖财务管理职能的监管体系

1.开展预算管理监管。在理念上确立全员、全流程的预算管理理念，将预算责任下沉至最末端的业务单元，确保每一笔支出都与战略目标紧密挂钩。在制度上，建立“编—审—执—调—评”闭环管理制度，从预算编制、上报、审批、下达，到执行中的申请、报销、支付，再到最后的决算与分析全部在线上完成。每一步操作都留有痕迹，可追溯、可审计，可从最终的财务凭证穿透追溯到最前端的业务合同、审批流程和预算源头。明确各业务部门负责人是本部门预算的“第一责任人”，将责任进一步下沉至项目组或成本中心，让业务人员直接参与预算编制，并对执行结果负责。将预算管理系统与核心业务系统（如ERP、生产业务系统、项目管理系统）、财务核算系统、资金管理系统全面打通，实现“业务发生即生成财务数据，财务数据实时反馈预算执行”。“无预算不开支”的硬约束与业务活动的强关联，从根本上杜绝随意支出和预算外开支（见图1）。

2.开展资金管理监管。按照区别对待，分类管理的原则，集中部署资金监控系统，有序推进财务管理大集中，全级次单位从资金归集度、支付合规性、发票连号等异常情况、往来款数据准确性及账户管理等方面实行实时监控，在财务系统中针对不同业务类型，如大额对私支付、对私劳务费、对私咨询费均、对私会议费、对私备用金、招待费按照谁设置谁审批原则，设置预警提示并开展提级审批。资金付款时通过串联合同系统及主数据系统，三方信息校验一致后方可支付，进一步提高了资金支付的合规性。全级次单位账户开立均需逐层审批，上级可对下级单位使用中账户进行实时监控，定期对闲置账户进行清理。每月月末通过资金监控系统统计并梳理全级次单位本月资金预算执行情况，对执行率较低的项目进行及时调整及总结，汇总并上报次月资金计划。从事前预防、事中监控及事后总结等方面入手，实施全方位、实时性监管。

同时，以问题为导向，结合财务重点关注事项，全面梳理并按月监测。针对在监管中发现的问题，包括资金集中度、结算规范性、资金预算执行率、发票合规性、账户使用情况等方面，要求各公司对暴露出来的问题逐项分析原因，举一反三制定后续整改措施，从培训、监督、学习等方面深入落实问题整改。

3.开展成本费用监管。系统基于财务数据中心，自动归集各业务板块、项目及费用的实际发生数据，并与预算及历史同期数进行实时对比，从业务运行流程视角出发，优化成本管控流程中的关键环节。对标国家以及军工单位法律法规和经费财务管理相关制度，对项目经费进行精细化管理，快速识别项目管理中的潜在财务风险，确保支出的合规性。加强重大项目投资、重点政策制定的事前评估论证，充分考虑资金可承受能力。针对装备竞争性采购、价格信用管理、价格监督审计等外部环境变化快速实施资源调配。同时优化流程管理，减少冗余环节，加强流程管理的合规性管控；建立报审价信息平台，整合相关制度、企业内管理文件、财务资料和业务资料，提升数据处理效率。以财务数据中心为依托，规范增量存货管控手段，施行实时监管，协同业务归口管理部门定期分析，整理差异数据，有理、有序、有节地逐步清理存货数据。在预警层面，设定成本费用同比变化的合理阈值，一旦监测到异常波动立刻将预警消息推送相关负责人，实现事中干预。在分析层面，进行多维度深度钻取：一是开展业务板块构成分析，清晰揭示各板块的成本投入与收入贡献，支持资源倾斜决策；二是进行项目毛利变化分析，跟踪单个项目收入、成本及毛利率的动态趋势，精准评估项目效益；三是深化期间费用变动分析，不仅分析总额变动，更要剖析其驱动因素（如人员扩张、市场投入加大等）。在专项费用管理上，对差旅费、评审费、招待费等实行标准先行、过程严控、事后审计的全流程管控。通过将报销系统与预算和标准（如不同城市差旅住宿标准、招待人均标准）强制关联，实现申请、审批、报销的在线化与透明化，超标准或预算的费用无法提交；定期对这类费用的合理性、合规性进行专项审计与公示，确保每一笔关键支出都用在刀刃上，最终形成预警—分析—管控—优化的管理闭环，持续驱动降本增效。

4.开展税务发票监管。在发票收集环节，通过统一的电子票夹功能，为员工提供便捷的采集入口，通过拍照识别等方式将散落的纸质发票和电子发票自动归集并进行结构化处理，统一存入云端，彻底解决发票收集难、易丢失的问题。在核心的校验与预警环节，系统将自动执行多重风险过滤。第一重是自动验真，通过对接国家税务总局的增值税发票查验平台，对每一张流入系统的发票进行真伪和状态（如是否红冲、作废）的自动化校验，从源头上杜绝假票、废票。第二重是逻辑校验，系统内置智能规则引擎，能够敏锐识别连号发票报销这一可疑行为并及时预警，以防范拆分报销、规避审批等风险。第三重是内容与场景关联性分析，通过比对发票品名、开票方与报销事项、报销部门的合理性，对“内容异常”进行预警。第四重是金额与频次监控，对单张金额过大、特定供应商在短期内频繁开票等异常金额和异常事件进行捕捉。所有这些预警信息会实时推送给财务审核人员与相关管理者，并附上详细的风险提示，形成“系统自动筛查、人工重点复核、问题追溯问责”的闭环管理机制，从而大幅提升审核效率与精准度，强化内控，有效防范税务风险与合规漏洞，实现从发票采集、验真到风险预警的全流程自动化管理。

5.开展专项业务监管。为强化企业资产质量与运营效率，针对“两金”（应收账款、存货）、固定资产及备用金开展专项业务监管。健全“两金”长效管控机制，从项目结题和库存释放、利库、应收账款催收、优化营业收入确认及科研成本归集等方面健全长效管控措施。以财务数据中心为支撑，加强物资采购利库管理，进一步贯通合同、项目里程碑节点、营业收入、科研成本、库存等数据，构建“两金”风险模型，实现风险预警管控。在应收账款监管上，系统基于财务数据中心，自动对客户信用状况、账龄结构及回款规律进行动态分析，一旦识别到逾期或超过信用额度等回收风险，即刻触发预警并推送至业务员与管理者。建立应收账款催收计划及进度看板，将每笔逾期款项明确催收责任人、制定催收策略与时间表，并通过看板实时可视化展示催收进展、回款金额与问题卡点，实现催收过程的闭环管理与协同攻坚。在存货监管上，系统深度关联采购、生产与项目履约数据。一方面，通过对比采购订单、生产订单与实际入库、领用情况，分析物料齐套率、滞料成因，优化采购与生产计划。另一方面，将存货余额与项目履约进度进行匹配分析，监控项目物资是否按计划消耗，及时发现项目进度滞后但存货积压或项目即将完工却大量补货等异常，防范存货潜亏与资金占用。在固定资产监管上，通过建立资产卡片、明确保管责任人并联动预算与采购，监控资产从申购到报废的全生命周期，重点分析闲置与利用率。在备用金管理上，实行限额控制与定期清理机制，对超期未报销的借款自动锁定并催办。最终形成对关键业务资产的风险预警、过程跟踪与效能优化的常态化管理机制，切实保障企业资产安全与高效运转。

（三）构建基于数字看板的监管体系

构建集“全局可视、实时预警、智能洞察、协同驱动”于一体的基于数字看板的监管体系。首先，通过数据采集与接入层，汇聚来自ERP、合同系统、财务共享系统等多源异构数据，实现数据汇总入池。在数据处理与中台层，对原始数据进行清洗、整合、计算与建模，构建统一的业财数据模型，在此基础上，构建可视化的数字看板。面向决策层的“战略驾驶舱”聚焦核心财务和业务全景，面向事业部管理的“战术作战室”深挖盈利结构与预算执行，面向一线业务的“运营指挥屏”监控项目成本与回款进度，“交易溯源看板”则能对任何一笔异常财务数据追根溯源。该体系通过整合业财数据，构建从“战略驾驶舱”到一线业务单元的多级可视化看板，实现从宏观财务指标到微观业务动因的逐级穿透与溯源，不仅能全景实时展现资金流向、预算执行和经营绩效，更能通过内置规则对成本超支、应收账款超期等风险进行预警，并驱动“监测—预警—处置—反馈”的管理闭环，最终将企业财务管理从事后核算推向事中洞察与事前预测，打造出对价值流与核心风险进行精准指挥的实时指挥系统，从而全面提升企业的决策效率、风险防控能力与资源配置效益。

（一）推动监督纵向到底横向到边

 “纵向到底”打破管理层级壁垒，实现上级单位对下属各级单位的业务、财务数据一键穿透与监督，确保管理压力与责任链条无缝传导。“横向到边”破除部门壁垒，将监督深度嵌入采购、销售、生产等所有业务流程，并联动各职能部门形成监督合力，实现对全部经济活动的全覆盖扫描。一方面，精准识别并阻断了隐藏于多层的关联交易、资金占用等风险，实现了从“事后灭火”向“事前预警、事中控制”的根本转变；另一方面，极大提升了资金使用效率与管理决策的精准度，同时在全级次单位范围内形成了强有力的合规震慑，为企业高质量发展构筑了坚实的安全屏障。

（二）实现线上分析预警和线下监督检查结合

线上通过搭建智能监控平台，预设规则对资金流、业务流进行实时自动识别异常交易与风险点，生成预警线索清单，实现全天候、全覆盖的“数字天眼”监督。线下则依据预警线索实施精准核查，通过现场查验、访谈和资料审阅等方式深入追溯问题根源，验证业务实质。此举显著提升了监督效能：线上预警使监督由被动响应转为主动发现，实现了“精确制导”；线下核查则确保问题查深查透，形成强力震慑。两者有机结合，既大幅提高了风险识别的准确性与及时性，又通过闭环管理持续驱动内控优化，将监督成果转化为实实在在的管理提升。

（三）强化日常监督与专项监督

通过日常监督与专项监督的有机结合，构建起立体化监督体系。日常监督依托信息系统对关键指标和业务流程开展常态化监测，实现风险全面防控；专项监督则针对日常监督发现的倾向性问题或重点领域集中进行深度剖析，两者形成有效联动。日常监督为专项监督提供精准线索，专项监督的深化成果又转化为日常监督的强化规则。这一做法显著提升了监督效能，既通过常态化监督实现了风险防控的全面覆盖，又借助精准化专项调查深挖病灶根源，使监督资源得以优化配置，既防范了表面风险又解决了系统性问题，最终推动形成问题整改与管理提升的长效机制，将监督效能切实转化为企业治理能力。

（四）推动财务监督与业务监督相协调

通过打破传统部门壁垒，将财务监督节点前置嵌入业务流程关键环节。在采购阶段同步验证合同与资金安排的匹配性，在销售环节实时核对发货与收款的一致性，在研发过程中动态监控项目预算与实际支出的吻合度。同时建立跨部门数据共享与联合机制，使财务数据与业务数据得以交叉验证、相互印证。这一做法一方面有效识别出传统单一监督模式下难以发现的业财脱节、虚假业务等深层风险，实现了从单纯财务合规性检查向业务实质性监督的转变；另一方面促进了资金精准配置和资源高效利用，推动业务流程持续优化，最终形成了财务业务双向赋能、风险共防、价值共创的良性循环。

通过全流程线上化与系统集成，航天企业财务穿透式监管实现了“四个全面”的目标，即监管业务全面在线，提高各环节工作效能；监管信息全面互通，提升跨领域的智能监管水平，增强精准监管能力；监管层级全面穿透，按需全面穿透至所属各级法人和管理主体，满足监管信息实时动态掌握需要，增强穿透式监管能力；监管流程全面闭环，提升感知、分析、决策、执行、评价等全流程监管水平。

智慧财务系统基本建立，打通了预算、结算、核算，实现了“三算合一”，提高财务信息的可靠性和时效性。将合规管理规则和风险预警规则全面嵌入业务流程中现实时监督预警，将风险防控从事后补救转向事中干预，有效堵塞了管理漏洞，大大降低了违规行为。例如针对购销问题、资金监管问题、风险管控问题三个重点领域，有效防止大额应收逾期、赊销预付规模过高、违规借款、担保、虚开发票虚列费用套取资金等问题。

财务穿透式监管的深层效果更体现在对组织能力的根本性重塑上。通过将预算与绩效责任下沉至每一个业务单元，推动了从“要我省钱”到“我要省钱”的认知转变。每一笔花费都能追溯到具体的业务活动和责任人，使得成本控制不再是财务部门的“纸上谈兵”，而是融入业务肌理的“自觉行为”，从而真正实现降本增效与精准决策。实现了对资金流向和业务活动的全景式、实时化监控，使得“无预算不开支”的刚性约束得以落地，成本控制变得精准高效，资金使用效率显著提升。在资金控制上，直击底层每一笔交易、资金流向和关联关系等原始数据，从而精准还原业务的真实面貌激发了前端的经营者意识。穿透式管理为决策提供了真实、全面的数据支撑，推动组织从经验决策迈向数据决策，确保了资源能够精准配置到战略关键环节，极大提升了整体运营效率与战略执行力。