在数字经济与产业变革深度融合的时代背景下，新质生产力以其高科技、高效能、高质量的显著特征，成为推动经济社会发展的核心动力。企业作为市场经济的主体，要在激烈的竞争中立足并实现可持续发展，必须积极顺应新质生产力发展要求，通过全方位创新实现生产要素的优化配置与高效利用。内部审计作为企业内部控制和风险管理的重要手段，在企业治理体系中发挥着不可或缺的作用。传统的内部审计侧重于财务监督与合规检查，然而在新质生产力发展的大趋势下，这种传统模式已难以满足企业对价值创造和战略支持的需求。W集团通过开展内部审计的系统性创新，突破传统监督职能的局限，成功转型为企业价值创造的重要参与者，为企业新质生产力的提升提供了有力支撑。

（一）内审理念创新：构建“道、法、术、器、势”框架

W集团将内部审计创新视作推动企业整体变革与可持续发展的关键杠杆。审计合规部以《道德经》哲学思想为内核，构建“道、法、术、器、势”五位一体的审计理念框架，为审计工作的转型与升级进行系统指导。

“道”作为审计部门工作的灵魂，清晰界定审计目标，确保审计工作方向与企业战略紧密相连。“法”是审计工作的基石，审计部门通过完善企业内审制度框架、规范审计流程，捍卫审计的权威性与公信力。“术”代表审计的技巧与策略，审计人员凭借对审计技巧和策略的灵活运用，不断提升部门审计效率，确保审计结果精准无误。“器”则代表审计工作中各类先进的审计工具、手段和方法，审计部门通过引入先进工具与技术，增强数据分析与决策支持能力，助力审计工作迈向新高度。“势”体现人才、文化和行为在审计工作中的重要性，审计部门通过构建人才成长环境与浓厚文化氛围，激发审计团队创新活力，让审计工作充满生机。W集团审计合规部在工作理念上的创新，不仅有助于培育更高素质的审计师队伍，还通过审计师的执业实践与晋升发展，带动公司整体劳动者素质提升，为W集团整体新质生产力的飞跃奠定坚实基础。

（二）内审队伍创新：优化人力资本结构

审计合规部通过“引才、育才、留才”策略，打造复合型审计团队。团队成员平均年龄36岁，专业覆盖化工、财务、信息技术等11个领域。通过轮岗培训、实战模拟及国际认证考试，团队实现从单一财务审计向“业务伙伴”的转型，为企业新质生产力发展提供智力支撑。通过实施一系列人力资本开发措施，进一步提升审计队伍整体效能，辅助企业新质生产力赋能企业价值提升。具体措施包括：营造鼓励试错、支持创新的企业氛围；设计多维度职业晋升路径（如技术专家路线和管理路线），吸引并留住高潜力人才，形成人才“蓄水池”；设立创新奖项和专项奖励，对在审计转型中表现突出的团队和个人给予奖励，增强员工使命感和归属感；要求审计人员在采购、生产、销售等关键业务部门轮岗，增强对业务流程的理解，培养复合型业务与技术能力；利用企业实际案例，开展风险评估、数据审计和流程优化的专项模拟训练，提升实战能力；支持员工参加行业内高水平论坛、专业认证考试（如CISA、CFA）、在线学习平台课程，拓展国际化视野和获取专业认证；建立“选育并举”机制，在挖掘内部优秀员工潜力的同时，引入外部行业专家，共同壮大创新审计队伍。此外，为审计合规部优秀人才开通上行通道，截至目前已有16人进入集团层面担任业务或职能部门负责人。

（三）内审模式创新：数据驱动型风险管理

审计合规部利用以往审计数据，助力业务部门工业软件等实现智能化风险规避。例如，W集团采购部与审计部合作，基于以往采购审计中发现的风险，在审计部提供的算法基础上，委托第三方开发采购平台。该采购平台可与外部的征信平台、法院和税务局公开平台等对接，实现对原材料供应商的初步风险评估。通过实时监控和智能分析，该模式能够快速发现异常行为和潜在风险，诸如原材料价格波动、合同履约偏差或库存积压等问题。同时动态跟踪风险事件发展，结合数据更新优化决策机制，显著提升企业风险应对的效率和准确性。企业还能通过采购平台统一管理采购计划，通过供应商端和采购端建立企业与供应商之间的双向沟通渠道，实现线上协同，更便捷地比对各供应商所能提供的最低价格，并根据各家供应商原材料质量比对，作出最终采购意向决定。在传统采购模式下，企业寻找供应商过程繁琐且难以追踪，采购平台的建立使企业借助数字化技术手段，从采购需求、供应商管理、订单与物流跟踪以及结算等多个环节实现全流程监管。

W集团审计合规部尤为注重数据驱动型审计模式下的大模型开发。例如，基于公司采购平台，审计合规部为发挥好第三道风险防线功能，开发了采购审计模型。该模型以采购平台的全流程监管为基础，进一步实现对采购全过程的动态监控与实时审计（见图1）。采购审计模型的建立帮助企业实现全流程线上管理，使审计从“价格聚焦”转为“全流程聚焦”。审计部门可通过对采购数据进行分析，了解各部门采购情况，进而发现存在的问题。此外，审计部门还可通过采购审计模型采集、分析和管理采购流程中各环节的数据，将采购数据可视化，帮助企业分析采购情况、预测未来原材料需求、制定采购计划，避免不必要的资金浪费，实现资金利用率最大化，最终实现企业价值突破。

（四）内审工作机制创新：价值驱动与闭环管理

1.价值导向的风险管理文化体系。审计合规部以四大核心策略为引擎，构建了一套价值导向的风险管理文化体系。

一是深化风险意识的价值认知机制。审计合规部通过定期风险评估培训与跨部门审计活动，将风险管控从部门职责升级为全员参与的审计生态。二是培育合规文化的价值共识机制。审计合规部通过建立健全合规制度、引入先进合规监管工具以及设立匿名举报机制等措施，构建一套高效透明的合规监控体系。员工在合规文化熏陶下，逐渐形成对合规价值的共识，增强对企业文化的信任与归属感。三是加强审计沟通与透明度的价值传递机制。W集团倡导开放式沟通文化，确保审计信息透明流动。审计部门通过定期召开审计结果发布会，召集管理层与业务部门共商业务整改方案，提升跨部门协同整体效率。四是构建激励与认可的价值驱动机制。W集团通过设立激励措施和表彰优秀案例，激发员工在风险管理和合规方面的积极性与创造力。这种正向激励机制让员工感受到自身贡献被认可，同时促进风险管理文化的持续创新与发展。价值导向下的风险管理体系构建，推动企业文化从被动合规转向主动价值创造，为战略落地筑牢风控根基。

2.“二审制”审计流程，资金管控双保险。针对核心业务，审计合规部创新设计“二审制”审计流程，通过双重审核与权力制衡防控资金风险。

施工过程中，每月根据工程进度，向发包人支付经审核进度款的80%，工程竣工后，启动工程结算审计流程。首次审批由费控部门负责，确保工程竣工并经过验收达标且发包人内部审计无误，支付结算价款的87%。审计部门再次审计无误后，支付至结算价款的95%。参与过费控内审的人员不得参与此步骤。在整个审计机制中，W集团将审计部的审计结果作为工程付款依据，剩余5%工程款作为质量保修金，在保修期结束后一个月内支付完毕。需指出的是，该机制有效运行的关键在于业主与承包商的施工合同中对上述内容有明确约定。随后，审计合规部执行内部交叉复审，此环节有效实现对审计合规部各审计业务模块的权力制衡，进一步预防舞弊行为发生。同时，“二审制”审计流程的实施，也促进前端业务部门提升成本意识，形成成本控制的良性循环，为企业可持续发展注入新动力。

3.研究型审计工作机制，问题溯源与长效治理。基于审计合规部价值导向下的风险管理文化体系的正向激励、“二审制”审计流程的严格落实，W集团逐步实现“纠偏——担责——整改——巩固——立项——攻克”的研究型审计工作机制。

通过深入分析风险管理失效原因，审计合规部联合业务部门精准定位流程中的缺失点和关键风险点，从源头上进行流程优化和制度完善，确保问题不再重复发生。整改过程中，明确规定整改责任人和跟踪人，实施定期跟踪直至问题彻底解决，形成审计发现问题的闭环管理，确保整改责任有效落实。对于已完成整改的问题，定期进行抽查，验证整改的真实性和有效性，并对整改效果进行考核，确保整改成果得到巩固。对于屡审屡犯问题，W集团设立问题导向的项目选题，由相应业务部门牵头协助，进行问题攻坚克难，防止“死灰复燃”。在风险与挑战并存的外部环境中，W集团审计合规部不止于发现问题，还基于求真务实原则，有效调动和整合业务单位资源，设立联合专题，聚焦重点，推动“老旧”问题根除，健全审计发现和问题整改的长效机制，实现审计价值最大化，推动审计从“查错纠弊”转向“价值创造”，助力集团层面提升整体运营管理水平。

（五）内审技术创新：动态能力赋能决策

内部审计技术的数字化创新为W集团构建了强大的动态能力体系，实现了风险预测与资源整合。通过实时数据分析与可视化工具，管理层可快速响应市场变化，及时优化战略决策。

一是着力强化多源数据驱动，提升战略规划能力。审计合规部运用数据统计分析技术深度挖掘财务数据、客户行为等多维度信息，实现精准识别关键成功因素与潜在风险，进而支撑战略方向动态调整，助力企业保持市场敏锐度。二是引入机器学习方法，预测市场动态并及时调整政策。审计合规部基于行业历史数据构建机器学习模型，以前瞻性地预测市场趋势与风险，推动审计从“事后追溯”转向“事前预警”。这为管理层提供实时决策依据，确保企业在竞争中保持灵活性与敏捷性。三是利用数据挖掘技术，提高决策活动的信息透明度。审计合规部整合内外部业务数据资源，通过数据挖掘技术提炼关键洞察点，进而实时监控业务运行风险，减少决策盲区。同时，部门还可运用此技术揭示数据间的隐性关联，促进跨部门协作与资源高效配置，实现整体运营效能的优化与提升。

（六）内审平台化创新：智慧审计生态构建

1.集成化平台，重塑审计流程与效率。审计合规部深度融合大数据、云计算与人工智能等技术，打造出高度集成的信息化审计平台，实现跨系统数据贯通。平台整合SAP、HCM等12个关键系统数据，高效调用销售、采购、工程、检维修、物流等五大类数据，丰富了审计数据的广度与深度。远程协作工具的运用保障了特殊时期审计工作效率未受影响。审计周期平均缩短30%，团队规模保持稳定，彰显平台降本增效的潜力。该平台的“磁吸效应”激发集团各部门开展信息化建设的热情，形成紧密协同的智慧数智化平台生态，提升信息共享效率和资源配置精准性，优化企业运营模式。

2.信息安全审计，护航智慧平台生态。审计合规部与信息化部合作，并委托第三方对平台及信息安全进行全方位审计，确保数据的可靠性与合规性。审计部门通过风险漏洞排查与流程优化等措施，强化跨部门信息共享的安全防线进而支撑资源配置精准度的提升。W集团以审计为纽带，撬动制造与研发等企业核心环节的智能化与绿色化转型，巧妙运用数据驱动模式，有效降低供应链风险。这一系列举措环环相扣，共同构建起“高效、灵活、可持续”的运营体系，为企业新质生产力的发展奠定了坚实基础。

新质生产力核心在于依托科技创新、管理优化与制度革新，实现生产要素升级与高效配置。W集团凭借内部审计系统性创新，在劳动者素质提升、劳动资料智能化升级及劳动对象高效管理方面成效显著，为传统生产力向新质生产力跃迁提供实践范例。

（一）复合型审计人才驱动企业效能提升

劳动者是生产力中最活跃的要素。W集团通过内部审计创新，推动审计团队从单一监督者向价值创造者转变，促使审计部门由成本中心转化为价值中心。审计合规部通过构建跨领域人才梯队，引入非财务背景人才强化审计与业务的融合能力，推动审计人员从“查账型”向“业务伙伴”转型。如参与生产部门轮岗的审计师主导优化设备维护成本模型，年节约费用超1 200万元；化工专业审计师在供应链审计中精准识别原料采购风险；信息技术专家主导开发采购审计模型，推动数据驱动决策。多学科协同赋予团队解决复杂问题的综合能力，跨部门协作效率显著提升。此外在激励机制作用下，审计团队主动介入研发环节，推动绿色工艺创新，助力企业ESG评级跃升至行业年度前三。

复合型人才驱动模式下，审计团队不仅是企业“监督者”，更成为管理决策“价值赋能者”，推动企业从“财务导向”向“全局经营导向”转型。同时该模式优化企业整体人才战略，以审计为纽带促进财务、业务、技术等领域深度融合，为W集团数智化转型提供坚实人才支撑，助力企业在全球竞争中保持领先。

（二）数智化审计工具重塑企业生产力

劳动资料智能化升级是新质生产力的技术基石。W集团审计合规部构建智慧审计平台与动态技术体系，实现对销售、采购等五大业务数据实时调用，审计周期平均缩短30%。工程审计中，BIM模型与工程进度数据联动提升风险识别效率，年平均挽回潜在损失超2亿元；基于历史数据构建的机器学习模型，在供应链风险预警中准确率达92%，采购成本波动率下降18%；利用数据挖掘技术揭示生产能耗与设备故障隐形关联，推动智能制造覆盖率提升至80%，年平均减少停机损失8 000万元；联合第三方开展平台安全审计，数据泄露风险降低70%，为数字化转型筑牢安全屏障。

W集团实现审计工具颠覆性革新的同时，推动企业治理模式智能化转型。审计部门借助大数据分析、人工智能及区块链等技术，提升审计精准度与效率，强化风险管控能力，实现审计从“事后监督”到“实时监测”再到“前瞻性预警”的跨越。

（三）全流程优化释放资源价值

劳动对象高效管理是提升新质生产力的落脚点。审计合规部通过审计机制创新，推动企业核心业务环节流程再造与资源优化。

工程审计方面，“二审制”的创新极大缩短工程结算周期，资金浪费率平均减少18%；采购审计模型对接征信平台，提升高风险供应商淘汰率，原材料质量合格率达99.8%；风险地图建模降低供应链中断风险，提高原材料库存周转率。资金管理环节，智能化资金监测系统动态追踪大额支付、合同执行及资金回笼情况，降低资金占用成本；合规管理中，大数据风控模型实现对合同合规性、供应商资质及交易行为智能审查，降低合同执行风险，提升采购与销售合同履约率。“采购—生产—资金—合规”全链条的审计闭环提升了资源配置效率，推动企业运营模式精益化升级，将审计职能从成本控制向价值创造延伸，为企业可持续发展注入强劲动能。

（一）以战略导向重塑审计价值，驱动管理范式升级

W集团“道、法、术、器、势”理念框架为内部审计提供新视角，强调内部审计需从传统“合规监督者”向“战略协同者”转变。这一转变要求审计目标与企业战略深度绑定，通过目标对齐与价值渗透驱动生产力跃迁。W集团构建风险管理文化全员渗透机制，提升员工风险意识与参与度，有效降低违规事件发生率。企业可借鉴其做法，推动“审计——业务”双向赋能，将风控责任纳入个人绩效考核，实现风险管控从部门职责向全员行为转化。

（二）技术筑基构建敏捷能力，释放数据资产价值

W集团数据驱动型审计模式与信息化平台实践表明，技术赋能是缩短审计周期、提升风险预警能力的关键。企业可参考其架构，搭建“数据湖+智能算法”双引擎模式，开发场景化算法工具，如“ESG风险监测模型”或“碳足迹追踪系统”，提升审计智能化水平与风险预警能力。技术落地过程中，企业应统一数据标准、打通业务系统与审计平台接口，针对采购、生产等场景开发专用审计模型，并对接外部征信、监管平台，构建风险联防网络。

（三）闭环机制防控系统性风险，倒逼管理效能提升

W集团“二审制”审计流程与研究型工作机制通过制度设计实现资源优化与问题根治。费控初审与审计复审双重校验机制，降低工程资金浪费率，提升业务部门成本意识；研究型工作机制“纠偏——担责——巩固”闭环，大幅降低重复问题发生率。企业可借鉴W集团的做法，将“双线制衡”机制推广至投资、研发等业务领域，建立“问题清单——责任矩阵——整改跟踪”体系，将审计发现问题纳入ERP系统自动督办并与部门绩效挂钩。机制设计时，注重刚性约束与柔性激励结合，通过合同条款明确审计结果与资金支付关系，对主动暴露风险并改进的部门给予资源倾斜，形成“风险暴露——责任落实——持续改进”的良性循环。

（四）生态协同激活价值链，构建可持续发展动能

W集团智慧审计平台与供应链协同实践彰显审计在企业生态化链接中的枢纽价值。企业可借鉴其做法，构建“审计中台”并开放数据接口，支持业务部门自助分析，如审计部门向生产部门提供设备故障预警模型等增值服务。未来，企业可将审计协同延伸至客户与合作伙伴，共享合规审计结果，降低全链条交易成本，或联合行业协会制定供应链审计标准，提升行业治理水平。

基金项目：国家社会科学基金项目“强责任时代独立董事伤害归责涟漪效应及治理机制研究”（22BGL091）