2022年以来，中国石化集团公司高度重视财会风险，提出深化拓展大监督格局，加快财会监督数智化赋能，推进财会监督从“人防人控”向“技防技控”转变。2025年，进一步提出财务共享压实审核责任，推动共享监督职能落实落地的具体要求。随着集团公司对财务业务管控的持续深化，中国石化集团共享服务公司（以下简称中国石化共享公司）的定位和职能不断调整和丰富，实现数据互联互通，以智能化、自动化手段筑牢财会监督与风险防控体系，加速运营风险管理从“经验驱动”向“数据驱动”“规则驱动”转变成为必然。

一、审核标准化助力财会监督主要做法

中国石化共享公司按照“规则驱动——过程强控——问题闭环”的递进式路径，系统性建设审核标准化应用平台。以“通过共享服务监督企业会计行为，助力企业财务向前端业务行为监控”为遵循，研究通过系统“刚性控制”方式不断强化制证前业务初审和制证后业务稽核，同时，通过推动审核标准化平台在企业业务提报端应用，逐步实现将财务共享传统的事后核算转变为事前、事中、事后全流程的监督，形成闭环管理。

（一）以财会制度为遵循依据，开展审核规则梳理

以国家财经法规、集团财会相关制度、会计审核指引、业务操作手册、通报问题为基础，梳理企业提报的各类业务场景，总结归类财务共享和企业财务对各类业务场景的具体审核要点，逐步厘清总部、业务板块、具体企业三级财务审核及监督要求，形成审核要点清单，为后续建设审核规则提供了遵循依据。

建立“政策收集——条款解析——业务评估——审核迭代”动态机制，及时收集研究政策制度变化，及时向总部请示明确制度中释义模糊条款，专人研究条款转化为审核要点的方式，不断丰富审核要点清单。以业务招待管理规定为例，财务共享通过梳理前期业务，对照规定分析审核遗漏内容、审核难点、财务共享与企业双方疑点，提出禁止多笔招待事项汇总报销、批量采购酒水进行库存管理等多项具体执行标准和建议，最终梳理形成专项审核要点，全部在审核标准化平台转化为审核规则。

（二）以过程控制与问题闭环为主要抓手，推动业务流程再造

全面梳理“企业提报——共享初审——企业后审——共享制证——业务稽核”5大环节，研究解析各环节在财会监督中的定位，明确不同职责，解决各环节“审什么”的问题。例如，共享初审主要通过审核申请单信息和原始凭证信息的方式来审核业务合规性，企业后审主要审核业务是否有预算、是否可以当期记账等内容，各环节职能既相互独立，又互为补充，共同形成财会大监督流程（见图1）。

具体而言，在企业业务提报环节，推行财务风险传导机制。通过在企业业务提报环节部署部分业务审核规则，推动在业务提报时即时执行审核规则，将财会监督传导至业务前端，确保问题早发现、早整改。

在共享初审、企业后审和共享制证环节，引入传统制造行业“检查表单法”。根据各业务环节不同职责，梳理并部署不同审核要点清单，系统将业务预审核结果实时推送至各岗位待办，员工可根据审核工具自动弹出的业务审核要点清单，逐一审核确认。同时，通过部署系统强控功能，实现对审核清单未全部通过的业务不得推送下一环节处理，或自动退回前一环节整改，解决了“怎么审”的问题，有效弥补过去依赖人工审核易出现疏漏、准确性完整性不足等缺陷。

在业务稽核环节，构建“规则配置——数据筛查——线上复核——报告生成”的闭环管理体系。通过定制平台自动任务，实现传统人工“抽样式”稽核向“全量式”稽核转变，系统对全量业务扫描发现异常时，自动推送至员工待办页面处理。同时，设计“核算人确认——业务部复核——风控部审核——总部备案”流程，各流程环节有关人员按日完成工作待办，实现对筛查结果的闭环控制。

（三）以审核标准化平台建设为支撑，夯实“技控”监督能力

以“规则可配置、过程可管控、责任可追溯”为核心设计理念，采用“标准化框架+敏捷迭代”双轨模式建设审核标准化应用平台，破解复杂业务场景适配难题。平台通过模块化、组件化设计，搭建审核管理、主数据配置、OCR（光学字符识别）管理、统计分析、运行监控等功能，确保关键操作可视、可控、可追溯，为“规则驱动”模式下的财会监督提供了可靠的工具支撑（见图2）。

1.联通数据底层基座。打通集团公司合同管理系统、税务管理系统、共享服务平台和会计核算系统，解构各系统关键字段并进行封装，根据各类字段特征分别定制审核对象、函数对象、远程对象等。同时，引入深度学习OCR引擎，利用Doc-VQA（文档视觉问答）技术建立多种模型，在少量标注或不标注的情况下，实现对企业各类原始凭证信息的识别并转换为结构化数据，补充完善OCR对象，解决附件审核难题。

2.建设规则配置与业务审核可视化控制台。控制台将规则配置拆解为规则概要、适用范围、规则逻辑、告警策略等组件，用户可根据业务审核需求灵活选择各相关系统的审核对象，关联相关字段，设置审核逻辑。通过建设规则配置控制台，财务共享普通用户即可直观配置所需的审核要点，完全实现无代码敏捷开发和规则快速迭代，解决了传统编写SQL语句或开发RPA（机器人流程自动化）程序的问题。

3.设置业务处理中断介入功能。与财务共享服务平台紧密联动，实现依据审核结果自动介入共享服务平台各业务处理环节。例如，在共享初审环节，审核标准化平台通过调度任务和预设审核规则执行预先审核，审核结果形成可视化清单，并以“通过”“不通过”“提醒”“人工复核”等不同结果在初审操作环节自动弹窗展示。平台提示“不通过”的业务自动退回提报人整改，实现对不合规业务系统强制控制；平台提示“提醒”“人工复核”的业务，需用户按照清单中各审核项目逐一完成人工复审，确保审核要点应审尽审、审核无误。同时系统自动记录用户对每项审核内容的人工审核结果，为后续业务追溯问责提供依据。

4.定制稽核问题闭环管理。依托集团公司数据服务平台，建立稽核模块，设置自动任务，实现在数据服务平台自动按预设稽核规则对凭证结果进行筛查。同时，部署问题发现、问题推送、员工确认整改、稽核人员人工复核整改结果等流程线上管理功能，上一环节处理结果自动推送下一环节员工待办，限时整改，并将整改结果自动记录备查。根据业务单号联接业务系统、共享系统和核算系统，支持对异常业务“穿透式”联查，提升问题整改和确认效率。

5.构建并丰富分析模型。构建并丰富基于高频提醒业务的分析功能，支持按照企业、业务场景、企业提报人、共享初审人、审核规则等多维度分析，为精准定位问题成因、制定针对性整改措施提供基础依据。同时围绕资金、税务等重要风险业务，完善基于审核规则的统计分析功能，实现重要风险业务自动统计分析，实时向企业财务推送风险报告。

6.完善系统运行监控保障。设计规则上线前测试功能，支持用户通过录入问题业务单号方式测试规则有效性，测试通过后方可正式发布。部署规则执行、任务调度、流程效能看板，通过可视化工具跟踪需求进度与技术障碍。对规则配置不精准、任务执行非正常中断等异常情况自动触发预警，实施PDCA（计划<Plan>、实施<Do>、检查<Check>、行动<Act>）循环和规则迭代，确保规则不断完善、平台运行效率不断提升。

（四）以高风险业务领域和财务审核承接为切入点，激活财会监督引擎

1.建立动态监督及预警机制。依托审核标准化平台，建立企业、员工、业务、审核要点等多维监控矩阵，通过分析平台高频次提醒预警业务，精准定位财会业务容易发生风险的薄弱环节，支持企业和财务共享及时采取应对措施提升监督效能。通过研究设置系统强制审核规则，对经营异常的供应商业务往来、发票信息不合规等业务自动拦截。例如，通过提炼建筑服务等六类发票备注栏的审核逻辑，优化发票备注栏审核流程，实现企业提报业务时自动运行审核规则、自动拦截不合规发票。

2.开展财务风险隐患识别与提醒。聚焦资金安全风险、涉税风险和业务合规等风险，通过强化财务共享业务初审，开展风险识别、过程监督及反馈，及时向企业提报人提醒风险并协助整改。同时，聚焦资金、暂估、人工成本、研发费用、业务招待等重点领域，通过制定业务操作细则，不断丰富平台审核点、多方式开展业务风险监督。

3.开展企业财务审核标准化承接。按照“集团统一审核点应审尽审，企业个性审核点能接尽接”工作法，与企业共同研讨，一企一清单逐项对接各类业务场景审核要求，研究审核要求向平台审核规则转化，不断丰富企业级业务审核规则，部署企业提报、共享初审和制证全流程系统实时监控提醒，助力企业财务管控逐步向“技防”转变。

（五）强化运行保障，确保实施成效

1.构建三层联动组织机制。建立由共享服务公司本部主导决策、跨职能联合团队落地执行、财务业务服务部梯度应用的三级管理体系，确保战略落地与资源高效配置。决策层负责系统顶层设计、审批建设方案、分配预算；执行层由业务专家、IT工程师和风控专员组成跨职能联合团队，负责具体系统建设、规则梳理和推广应用；应用层依托共享服务公司各财务业务服务部，按权限梯度部署系统功能，总部配置通用规则，服务部定制个性化业务规则并负责具体推广应用。

2.开展员工能力培养。在基础业务员工层面，以业务标准化操作为核心内容，持续开展系统基础功能培训，同时开展通报案例问题研讨、质量分析等，持续提升员工业务合规意识和风险防范意识，让员工“上标准岗”“干标准活”。在骨干员工层面，以系统底层逻辑、核心功能培训为主，采用集中梳理业务规则、讨论系统建设方案等方式，培养员工及时梳理业务规则的习惯和数智化思维。

3.加强日常监督考核。根据工作流程和内容变化，补充完善日常监督检查内容，检查员工是否按规范要求对平台提醒信息进行确认，督促员工进一步规范审核操作。同时将初审质量纳入各单位月度质量分析会专题分析，多方式确保各类业务审核要点应审尽审。

二、取得成效

（一）财务共享的财会监督效能逐步激活

财务共享从制度执行、流程再造、标准实施入手，逐步找准财会监督切入点，厘清总部财务、企业财务和共享财务三方监督职责，企业财务和共享财务审核工作通过审核标准化平台固化，避免了重复工作，逐步形成监督合力，提升了整体监督效能。依托财务审核标准化平台，联通业财税各类数据，实现业务提报即触发系统监控，推动财务由事后核算向日常事前、事中监督转变，从分散点状经验审核向全面标准人机协同监督转变，助力财务共享和企业在凭证生成前早发现、早预警、早处置各类风险隐患。

（二）以“规则驱动”为核心的数智化财会监督体系初步形成

构建“内部集成+外部对接+模块协同”的一体化数据治理架构，实现财务数据、业务数据、风控数据的全面整合，从“人工经验审核”到“规则驱动审核”的根本性转变，将传统依赖人工主观判断的抽样稽核方式升级为全量数据自动化筛查。改变人工判断的随机性与滞后性，“规则配置——全量筛查——自动预警”的智能质控体系初步形成。通过数据治理与跨部门协同，打破管理壁垒，形成“技术赋能管理——管理驱动价值”的良性循环。同时在规则引擎、OCR识别等领域不断积累技术创新成果，为财务共享服务行业数字化转型提供了可复制的标杆范式。

（三）财务共享的专业服务能力进一步提升

审核标准化平台通过引入检查表单法，通过“人机协同”方式实现基于业务场景的审核要点应审尽审，解决了传统依赖经验判断方式审核业务容易遗漏审核点、审核效率低的弊端。通过部署检查规则和检查任务，平台实现实时自动化业务筛查，代替传统人工抽查模式，检查业务覆盖率从不足10%提升至100%，通过设置线上闭环管理功能，确保发现问题整改率100%，业务处理质量进一步夯实。同时通过构建规则配置可视化工作台，用户可依据企业个性化要求快速部署企业级规则，企业财务知识实现系统化、智能化沉淀和传递，财务共享业务承接能力得到大幅提升。

三、未来规划

（一）AI赋能，研究提升“智能”监督能力

依托中国石化AI应用建设成果，研究提升审核规则配置灵活性，针对目前仍需人工介入的“提醒”“人工复核”规则，在现有精准判断功能的基础上，利用AI学习能力对单一规则进行辅助审核，减少人机协同中“人”的工作量。研究基于单个业务场景的AI审核技术路径，逐步提升多维度、多层级、高效能“技控”能力。

（二）持续开展制度解读，夯实财会监督刚性约束力

遵循“聚焦制度执行，压实审核责任”策略，持续梳理企业业务、企业财务和共享财务在落实总部各项制度中对制度条款理解上的偏差，建立定期汇报机制，及时向总部请示明确制度中释义模糊条款，总部有关部门进一步明确具体标准，财务共享完成具体标准向业务审核规则的转化，进一步夯实财会监督的刚性约束力。

主要参考文献：

[1]陆益鸣，蔡均吉.江苏东部高速以AI智管平台驱动的数字化转型实践[J].财务与会计，2025（15）：19-22.