作为全国10个先行试点省份之一，山东早在2017年就启动了水资源税改革试点。山东财政不断健全制度机制、强化征管力度、创新工作举措，着力构建以绿色税制为核心的政策调控体系，有力推动了全省水资源节约高效利用，为黄河流域生态保护和高质量发展注入强大动力。2024年，全省水资源税入库46.85亿元，较2017年同口径增长83%；全省地下水开采量已压减至68.2亿立方米，较改革前下降了13%。

山东人均水资源不足全国平均水平的1/6，水资源短缺成为制约全省经济发展的突出瓶颈。省委省政府对此高度重视，把水资源税改革试点摆在优先位置，高站位谋划、大力度推进，确保了各项改革措施落实落地。一是加强组织领导。省级层面专门组建了由财政、税务、水利等多部门参加的改革试点领导小组，同步设立工作专班，全方位统筹推进改革试点工作。市县两级也积极响应，迅速建立相关工作机制，形成了上下联动、齐抓共管的工作格局。二是做强制度保障。报请省政府办公厅印发《山东省水资源税改革试点实施办法》，研究制定《关于推进水资源税改革试点工作的实施意见》等10余项配套文件，构建起“1+N”改革试点政策体系，为稳步推进改革提供了坚实制度支撑。三是强化督促指导。建立部门联合监管、信息共享的协作模式，并将改革试点推进情况纳入经济社会发展综合考核，通过定期检查、严格督导等方式，推动改革试点高质量推进。

充分发挥税收政策“指挥棒”作用，通过科学设置差别化税额标准，精准引导全省取水结构、用水方式及用水效率优化升级。在区分取水主体方面，综合权衡税收调控、保障民生等因素，为不同主体量身定制税收政策。对农业生产者，在规定限额内免征水资源税，保障农业生产稳定与安全；对城镇公共供水企业，设置相对较低的税额标准，确保不增加人民生活用水负担；对高耗水特种行业，大幅提高税额，倒逼提升行业节水能力。在区分取水类型方面，紧扣“抑制开采地下水，引导合理取用地表水，鼓励使用再生水”的改革目标，制定层次分明的差别化税额标准，引导高耗水、粗放式取用水企业重新核算“绿色账”与“节水账”，主动调整取水结构，缓解地下水超采严峻形势。2024年，地下水压采量达到5.5亿立方米。在用水方式引导方面，树牢“向绿色科技要水”的理念，借助税收政策调节杠杆，激发企业节水创新内生动力，实现从“要我节水”到“我要节水”的观念转变。对使用污水处理再生水的企业免征水资源税，引导企业不断提高水资源循环利用率。截至2024年底，全省再生水、微咸水等非常规水的利用量攀升至20.58亿立方米，较改革试点前实现翻倍增长，全省规模以上工业用水重复利用率达到94%，提高4个百分点，水资源利用效率迈上新台阶。

强化数字赋能，运用现代信息技术对水资源税征管流程进行深度“再造”，实现智能化监管，管水治税能力有了质的飞跃。一是聚焦完善纳税人基础信息，组织开展取用水情况核查登记工作，建立完善纳税人取用水管理信息库，督促4000余户新办理取水许可手续，全面关停8000余户无证取用水户，进一步规范了取用水市场秩序。二是聚焦优化信息交互机制，积极搭建信息共享平台，实现不同层级、不同部门之间信息共享，打破“信息孤岛”，有效提升部门联合监管水平。截至目前，全省水资源税纳税人超2万户，较改革初期增长88%，纳税人依法取水、依法申报意识显著增强。三是聚焦实施远程监控改革，首创“在线监控、精准计量、信息共享、联合共治”模式，在临沂市先行先试取得良好效果后，于2022年在全省全面推开，为主要取水企业免费安装超声波流量计2.37万块，实现取水信息实时显示、税额自动核算，既方便了企业纳税申报、降低了企业办税成本，又堵塞了征缴漏洞、做到了应收尽收。

坚持把推进纳税便利化、高效化作为改革试点的核心目标之一，积极创新服务方式，持续完善办税模式与流程，不断提升服务效能。一方面，实现从“群众跑腿”到“数据跑路”转变。依托水资源税监管新模式，优化水量申请核定流程，简化取用水户办税程序，办税时间减少90%以上。在部分市县试点实施“一键申报”功能，办税时间由平均3个工作日缩短为同步即时办结，极大提升了纳税人的办税体验。另一方面，实现从“事后监管”到“全程服务”转变。改变以往单纯依靠事后监管的传统模式，加大对取水环节全过程的监测力度，在部分市县上线“水资源综合管理”APP，将监管数据有序向取用水纳税人开放，及时推送疑点信息，方便企业掌握取水情况，推动增强企业节水意识及内部管控效能。

2024年10月，财政部、国家税务总局、水利部印发《水资源税改革试点实施办法》，明确自2024年12月1日起在全国范围内全面推行改革试点。山东立足前期试点经验，在国家全新的改革框架体系下，持续发挥改革试点“排头兵”作用，进一步优化试点举措，推动水资源税改革走深走实。一是突出科学谋划。根据国家部署要求，紧密结合山东实际，在广泛吸纳社会各界意见建议的基础上，按照“税负总体平移、强化分类调控、确保新老办法顺畅衔接”的原则，修订完善改革试点实施办法，合理确定水资源税税额标准，落实落细各项改革任务。二是加强政策辅导。借助各类媒体平台，广泛开展形式多样、内容丰富的政策宣传，详细解读社会普遍关注的热点、难点问题，最大程度凝聚改革共识。针对部分重点取用水企业，深入开展“送政策上门服务企业活动”，面对面宣传和答疑解惑，提高政策辅导的精准性、有效性。三是注重优化提升。密切关注水资源税改革试点实施情况，及时对相关政策措施进行优化完善，确保改革稳步推进。巩固山东省水资源税远程在线监控改革成果，发挥好税收杠杆的撬动作用，推动社会主体强化节水意识、优化用水结构，引导企业主动投身节水改造与技术创新，进一步提升水资源的节约集约安全利用水平。2025年1月是全国范围内全面推进水资源税改革后的首个征期，山东实现水资源税收入8.2亿元，与2024年同期水资源税收入规模总体相当，实现了改革的平稳过渡。