关税法颁布 我国税收立法再进一程

本刊记者 廖朝明

十四届全国人大常委会第九次会议4月26日表决通过了《中华人民共和国关税法》，自今年12月1日起施行。作为我国制定的关税专门法律，关税法保持现行关税税制基本稳定、税负水平总体不变，对于推进高水平对外开放、打造市场化法治化国际化营商环境具有重要意义。随着关税法制定出台，我国现行18个税种中已有13个税种制定了法律，税收立法再进一程。

关税是以进出口货物和进境物品为征税对象，由海关在进出口环节征收的税种。关税征收事关国家主权和利益，既是财政收入重要来源，也是实施宏观调控和贸易、产业政策的重要手段，在服务大局等方面也发挥着重要作用。　　

改革开放以来，我国关税法律制度建设持续加强和完善。近年来，关税领域出现了新情况新变化，有必要在总结进出口关税条例实施经验的基础上制定关税法。一是立法法明确要求税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度需要制定法律。二是为积极有效应对国内国际形势变化，需要在完善关税制度的同时，强化关税作为国内国际双循环调节器的作用，丰富法律应对措施。三是按照主动对接国际高标准经贸规则有关要求，需要及时将关税征收管理有关成熟经验做法上升为法律制度。

关税法共七章72条，主要包括：一是坚持党对关税工作的领导，建立健全关税工作管理体制。明确全国人大常委会、国务院、国务院关税税则委员会（以下简称税委会）关于税目、税率的调整权限以及关税征收管理的基本制度。二是明确关税适用范围。规定中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，由海关依照本法和有关法律、行政法规的规定征收关税。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人；适应跨境电商发展要求，对相关领域扣缴义务人作出明确规定。三是规范关税税目税率的设置、调整和实施。明确包含关税税目税率表的进出口税则，是本法的组成部分；明确关税税率的种类，包括进口环节的最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率，出口环节的出口税率，涵盖进出口环节的关税配额税率、暂定税率等；规定各类关税税率的适用规则和调整机制。四是完善应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收等制度。规定关税采取从价计征、从量计征、复合计征方式计算应纳税额，维持现行关税计税价格的确定规则；明确免征、减征关税项目，并授权国务院根据维护国家利益、促进对外交往、经济社会发展、科技创新需要或者由于突发事件等原因，制定关税专项优惠政策，报全国人大常委会备案；维持现行相关政策安排，对减免税货物、保税货物以及暂时进出境货物、物品等特殊情形的关税征收作出规定。五是对接国际高标准经贸规则，健全完善关税征收管理制度。明确关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式；规定纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税；将实践中允许纳税人、扣缴义务人汇总缴纳税款的做法上升为法律规定；将纳税人发现多缴税款时申请退税的期限由1年延长为3年；明确海关发现多征税款的应当及时退还纳税人等。六是统筹发展和安全，充实关税应对措施。在维持现行的反倾销、反补贴和保障措施等关税措施、征收报复性关税措施的同时，增加规定对不履行与我国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款的国家和地区，可以按照对等原则采取相应措施。相关措施将以符合我国在有关国际条约项下义务的方式实施。同时，为确保相关措施的实施效果，明确对规避本法第二章、第三章有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。

《中华人民共和国进出口税则》作为关税法发布时的附件，是关税法的组成部分，主要对关税的税目、税率以及税目、税率的适用规则作出规定。同时，关税法注明《税则》由税委会发布，并授权税委会对依法进行的《税则》调整予以发布。按照上述规定，关税法表决通过后，正文部分按法定程序由主席令予以公布并在全国人大常委会公报、中国人大网上刊载；《税则》作为关税法的附件，由税委会发布。据全国人大常委会法工委有关负责人介绍，这样安排有以下考虑：一是根据立法法，税种的设立、税率的确定等税收基本制度只能制定法律，属于全国人大及其常委会的专属立法权。《税则》是关于关税具体税目、税率及其适用规则的规定，必须在法律中作出规定。将《税则》作为关税法的附件，明确《税则》是本法的组成部分，由全国人大常委会一并审议通过，体现了立法法的要求。二是考虑到《税则》篇幅过大、技术性强、变化频繁，目前通过有关政府网站发布。因此，关税法规定税委会履行定期编纂、发布《税则》等职责，授权税委会在本法通过后，发布由全国人大常委会审议通过的《税则》。

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