近年来，随着国内外经济环境变化和数字化转型不断推进，河北建设投资集团有限公司（以下简称河北建投集团）业务领域不断拓展，传统财会监督的方式和方法已不能有效满足集团的管理需求，一是在监督时效性上，传统财会监督主要依靠事后监督，全过程、多维度监督力度不足，提前预警监测不够；二是在监督内容上，传统财会监督一般采取抽样检查，不能实现业务和监督对象全覆盖，监督力度自上而下逐级减弱；三是在长效机制上，传统财会监督下整改问题时，对业务流程、关键环节的优化再造关注不够，容易出现问题反复；四是在监督协同上，企业涉及各类监督检查，传统财会监督下问题数据缺乏统一平台，无法实现协同监督。

河北建投集团主要实现了财会监督的三个转变：

一是从独立监督向协同监督转变。财务数据反映企业经营成果，也是各项监督检查的“突破口”。智慧财务系统打通了业务和财务系统，建立了集团数据库，强化了横向协同，加强与各部门、各业务条线协同对接，深入业务前端，明确业务关键环节和风险点，从源头强化风险防控；强化了上下协同，发挥财务垂直管理作用，完善制度流程，明确财会监督职责和工作重点，层层压实责任，强化末端落实；强化了内外协同，将内部监督检查与外部监督相结合，发挥监督合力。

二是从事后监督向全过程监督转变。将财会监督嵌入业务流程，利用信息平台延伸监督触角，使财会监督关口前移；拓展监督管理边界，梳理关键节点，聚焦“三重一大”事项，重点核查资金收支、招标采购、资产管理、合同签订等重点领域，切实加强财会监督全流程、全业务管理。

三是从单一财会监督向业财融合监督转变。协同财务数据与业务数据，会计信息从原始单据、会计凭证延伸到业务前端的信息录入，通过建立模型实现逻辑性纠偏；业务流程可通过在智慧财务系统中设置业务边界或业务和财务之间的逻辑关系，由系统实现自动控制，提高财会监督的效果。

河北建投集团依托于智慧财务系统，构建了“1+4+N”财会监督体系。“1”是建立完善的集团制度体系，是财会监督的基础；“4”是建立业财融合闭环管理体系、风险控制管理体系、协同监督管理体系、财会监督人才梯队，是财会监督的核心；“N”是财会监督的具体内容，包括会计核算、预算管理、融资管理、资产管理、税务管理、成本费用管理、财务报告、绩效评价等多方面。

（一）1个基础：完善制度体系，筑牢财会监督基础

制度是企业经营管理的基础保障。结合业务发展和管理需要，河北建投集团持续优化财会监督制度体系，确保各项业务合法合规。一是完善会计核算制度，统一核算标准。结合会计准则变化修订会计核算制度，累计梳理6 773个会计科目，覆盖集团全行业、多业态、多场景业务；规范各类财务报表46张，其中管理报表27张，嵌入系统，实现财务报表的自动生成、实时监控，从系统逻辑上杜绝财会违规行为的发生。会计核算体系是财务共享中心建设的基础，实现了业务流程、数据标准、表单审核、核算管理、报表规则“五统一”管理。二是完善财务制度体系，确保业务有据可依。结合投资公司特点，先后制定23项财务制度，涵盖预算、成本费用、资金等方面，实现全集团一个制度、一个政策、一个口径，并固化到智慧财务系统中，实现了制度流程化、流程表单化、表单信息化。同时利用财务工作会、总会座谈会进行宣贯，推进制度落地。三是科学制定管理权限，规范业务流程。合理设置管理权限，明确岗位责任，实现权责利有效统一；加强基础岗位管理，规范不相容岗位设置，发挥岗位之间的制约和监督作用；制定授权审批规范，特别是资金收付，根据业务性质和金额等要素，实行授权范围内逐级审批，确保资金安全。

（二）4大核心

1.加强业财融合全流程监督，打造财会监督闭环管理。集团将财会监督融入经济运行全过程，建立事前预警、事中跟踪、事后评价的监督闭环，实现企业管理与财会监督一体化。

（1）通过事前预警监控，强化目标管理。一是建立资金风险预警模型。通过智慧财务系统，对集团和各子公司的资金余额、资金结算、资金归集和大额资金往来进行实时监控；对资金流量分类监控，随时掌握资金头寸，合理调度资金，发现异常波动并及时处理。二是建立六大预警监控。系统实现了对资金收付、利润完成进度、负债率、经营现金流量、债务偿还等关键数据的全面监控和预警，有效提升集团风险防控水平。三是建立债务风险预警模型。实现对资金情况、近6个月到期债务等动态监控；按照提前6个月制定到期还款计划、提前3个月落实资金来源、提前1个月账上备足偿债资金的“631”还款机制，提前制定多个还款预案，备足偿债资金，做好资金平衡安排，确保到期债务按时偿还。

（2）做好事中跟踪管控，强化反馈监督。通过财务数据与业务数据对接，构建不同业务场景下的决策分析模型，挖掘数据价值，支持集团智能化运营、精准决策。一是建立成本量化监督系统。结合成本特性，分行业建立火电、风电和燃气等板块的成本量化分析模型，嵌入到系统，实现成本穿透，对关键成本实施有效控制，加强对项目建设、生产运营的监督管理。二是建立日利润监督系统。结合杜邦分析体系、平衡计分卡、因素分析法等，构建多业态日利润、年度利润预测模型，自动提取生产经营数据、生成每日财务数据，监控当日运营偏差，有效发挥财务实时监督作用。三是建立预算执行监督机制。对日常预算执行开展动态监督，及时对偏离绩效指标的预算执行偏差进行预警并采取相关控制措施；定期召开预算执行分析会，并对预算偏差较大的公司或重点事项进行监督调查。

（3）开展事后绩效评价，强化管理考核。结合国务院国资委的绩效评价体系，将盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长等维度的评价指标嵌入系统，自动生成集团和行业板块的管理报表，强化对运营状况的监控。同时建立差异化的考核指标体系，做好重点项目专项评价，并将绩效评价结果纳入经营单位年度考核体系，以实现企业管理和绩效考核的有机融合。

2.建立全方位的风险控制体系，确保集团运行安全底线。将风险管理贯穿于财会监督工作中，全面开展风险识别与评估，打通风险控制工作全过程，强化风险源头管控。一是建立全员参与的风险管理机制。加强财务人员职业道德建设，强化财经纪律培训，把遵守工作纪律作为思维习惯、行为自觉，确保合规操作，提升关键人员对风险的敏感性和准确判断风险的职业判断能力。二是加强重点领域、重点事项的风险管理。依托智慧财务系统，将风险管控前移到业务部门，合同业务、成本费用控制等嵌入流程，实现财务流程与业务流程的融合，防范合同风险，减少财务违规现象；实现从业务发起到支付全流程自动化，完成智能收付、智能报告等13项机器人上线运行，实现系统自动审核、自动填报、自动分析，减少人为干预，节约50%的财务基础人员人力成本，提高财务核算效率和质量，打造“阳光财务”；结合财经纪律和“八项规定”，建立敏感字段数据库，将烟、酒、旅游、娱乐等敏感事项纳入监控范围，实时监控敏感数据库信息的资金拨付，自动识别控制违规事项，有效发挥财会监督作用。三是建立风险测评指标体系。以资产负债率、己获利息倍数、现金流动负债比率、带息负债比率、应收账款周转率、存货周转率等关键指标，结合日常监测的经营净现金流为负、逾期还款、“两金”占用、连续亏损等高风险事项，对经营事项进行评价分析，综合评定风险程度并提出改进措施。

3.建立全方位协同监督机制，提升财会监督工作合力。发挥财务数据中心作用，聚合各部门监督合力，形成多部门联动的监督协同效应，推进集团财会监督工作。一是横向建立跨部门、一体化的财会监督体系。以财务、审计、纪检部门为牵头部门，建立涵盖各职能部门的“大监督”体系，以监督联席会议为支撑，通过监督决策咨询平台和监督工作联动平台发挥各种监督资源的优势，实现各监督部门工作协同。二是纵向建立上下联动、全程贯通的财会监督模式。集团公司不定期抽调二级公司总会计师和系统企业优秀财务骨干，对部分系统企业进行财务检查，针对发现的共性问题下发财务管理规范，落实问题整改，进一步规范财务管理，并促进企业之间相互学习。建立重大事项报告机制，对子公司汇报的各类财会监督问题提出整改方案，形成集团财会监督数据库。三是建立财会监督与其他各类监督协同机制。加强财会监督与业务监督协同，将财会监督嵌入企业业务流程，延伸至业务活动的各个领域，降低运营风险；加强财会监督与内部审计监督协同，利用内部审计监督对财会监督实施再监督，提高财会监督质量；加强财会监督与合规监督协同，以合规监督助力财会监督守好合规底线，预防舞弊行为。

4.加强人才队伍建设，推进财会监督工作见实效。坚持人才全生命周期管理，推进财务队伍向复合型转变，打造一支政治过硬、业务水平高、敢于担当的财会监督队伍。一是实行人员垂直管理。推行总会计师委派制和财务经理提名制，加强集团财会监督，保证集团各项政策的贯彻落实。制定出台财务工作、财务人员等一系列考核办法，加强对子公司的财务工作、总会计师和财务经理的考核工作。二是创新选拔财会人才。通过高层次财会人才选拔工程、集团会计领军、会计大赛等多种形式，定期开展人才选拔工作，择优纳入财会监督人才库。为提高财会人员综合业务能力，集团与高校、国家会计学院、知名企业等合作开展为期2年的重点培训，引导财会人员将会计诚信内化于心，坚守职业道德底线，不越法律红线，严守廉洁纪律高压线。三是多途径开展岗位交流。推行总会计师轮岗制、业务骨干跨板块交流制，有效促进人才流动和优化配置，提升财会人员处理不同领域复杂问题的能力，确保开展财会监督工作的标准一致，有效保障财会监督的效力。

（三）N项内容：拓展管理职能，持续完善财会监督工作内容 

通过构建体系、优化流程、协调联动，河北建投集团逐步形成目标统一、步调协同、优势互补、资源共享的财会监督工作体系，涵盖了核算、资金、债务、税务、资产等多个维度，在保证财会信息真实可靠的同时，对生产经营的各个环节交易进行监督和制约，实现“交易留痕于财会，财会映射至交易”。随着业务的发展，集团将动态拓展财会监督的内容，推动财会监督体系更好转化为治理效能。

通过多年运行，集团的财会监督体系在贯彻各项财经法规、提高财会信息质量、风险预警管理等方面取得了显著成效。一是规范了财务管理，提高了会计信息质量。通过财务共享中心实现了集团分布在18个省的241家各级次子公司财务统一管理，可有效履行财会监督职能，推动集团遵守财经法规、完善财务制度体系，为提升会计信息质量提供保障。二是夯实了财会监督基础，提升了财务管理水平。利用智慧财务系统对重点问题和领域实时预警和监控，及时发现问题、解决问题，提高了集团抗风险能力，有效提升管理效能。三是强化了业财一体化，搭建了良好的诚信生态。智慧财务系统将财务和业务有机融合，通过全方位的协同监督，有效保证了集团财务和业务的稳健运行，推进集团高质量发展。四是建立了财会监督人才库，不断提升诚信意识水平。通过人才的选拔、培养、输送、交流机制，使财会人员在业务中增强业务能力、提高职业道德，打造了一支具有专业思维、职业道德和风险意识的财会高端人才队伍。