时间:2024-04-18 作者:
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摘要:
一、会计基本理论研究
有学者探讨社会主义市场经济体制中会计的功能作用与变革创新问题。面对高水平社会主义市场经济体制运行和经济高质量发展的新要求,必须立足中国国情,构建更加成熟定型的中国特色社会主义市场经济会计模式;优化技术方法,推进会计数字化智能化变革;深化会计制度建设与实施,提升会计服务经济体制运行和经济高质量发展的能力;坚持问题导向,拓展会计应用域。只有如此,才能使会计为经济体制高效运行提供更好支持和支撑。
有学者对会计委派制开展深入研究。在我国,随着现代企业制度的建立,会计工作出现了诸多弊病,因而采取了多种举措对会计人员进行监督。可是,会计工作存在的弊病却一直未能得到纠正,有人建议,会计人员应由国家有关部门委派,即实行“会计委派制”,但也有更多人对此建议存有疑虑。会计委派制的理论研究与实践探索并未深入展开。认为,现代企业制度的建立,在引起环境尤其是物质利益分配关系环境要素发生变动的同时,也使会计人员的地位和权力得到提高,而地位或权力又必须接受监督。会计委派制的实行具有客观必然性和现实可能性,它是现代企业理论中的重要范畴,其实施的政策制定可围绕组织领导、基础建设、委...
一、会计基本理论研究
有学者探讨社会主义市场经济体制中会计的功能作用与变革创新问题。面对高水平社会主义市场经济体制运行和经济高质量发展的新要求,必须立足中国国情,构建更加成熟定型的中国特色社会主义市场经济会计模式;优化技术方法,推进会计数字化智能化变革;深化会计制度建设与实施,提升会计服务经济体制运行和经济高质量发展的能力;坚持问题导向,拓展会计应用域。只有如此,才能使会计为经济体制高效运行提供更好支持和支撑。
有学者对会计委派制开展深入研究。在我国,随着现代企业制度的建立,会计工作出现了诸多弊病,因而采取了多种举措对会计人员进行监督。可是,会计工作存在的弊病却一直未能得到纠正,有人建议,会计人员应由国家有关部门委派,即实行“会计委派制”,但也有更多人对此建议存有疑虑。会计委派制的理论研究与实践探索并未深入展开。认为,现代企业制度的建立,在引起环境尤其是物质利益分配关系环境要素发生变动的同时,也使会计人员的地位和权力得到提高,而地位或权力又必须接受监督。会计委派制的实行具有客观必然性和现实可能性,它是现代企业理论中的重要范畴,其实施的政策制定可围绕组织领导、基础建设、委派人员等要点进行把握。
有学者提供了一个儒家文化影响会计审计行为的分析框架。借助Williamson的制度分析框架,在对正式制度与非正式制度的关系进行阐述的基础上,首先讨论了文化作为一种非正式制度可以对会计审计行为产生重要影响,概括了“儒家文化影响会计审计行为”的研究内容。然后,围绕“儒家文化与会计审计行为:总体影响”“尊尊原则与会计审计行为”和“亲亲原则与会计审计行为”等,在对各个儒家文化维度及其影响公司行为的文献进行综述之后,讨论了各个儒家文化维度对会计审计行为影响的机理,提供了各儒家文化维度影响会计审计行为的分析框架。
有学者探讨会计的国际趋同与中国会计的对策选择问题。指出:学术界和实务界应根据党的二十大精神研究会计发展中的方向性问题,其核心是中国会计要不要有自己的国家特征,走出一条有别于西方的中国式会计发展道路。需要对会计准则的“国际趋同”现象及中国会计的应对之策加以审视。培育、形成并坚持中国会计的国家特征,以社会主义和党的领导作为政治方向,以习近平新时代中国特色社会主义思想作为指导方针,以辩证唯物主义和历史唯物主义基本观点作为哲学遵循,以向使用者提供切实有用的会计信息作为核心追求,继续施行并完善现行会计管理体制,应该是中国会计发展最为正确的对策选择。
有学者对2021年我国会计诚信建设发展情况开展调查并发布报告。结合财政部会计司发布的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》关于推动我国会计诚信建设的要求,为全面了解我国当前会计诚信情况,报告从会计诚信的体系建设、奖罚监督、教育培训、宣传推广与文化建设5个方面,对“2021年我国会计诚信建设发展情况”实施了全国性的问卷调查。调查结果表明:通过教育和培训以及相关监管手段,社会主体相关人员对会计诚信有了更深的认知,会计诚信建设工作取得了一定的成效;然而,总体而言,会计诚信建设还有待提高,尤其对于会计诚信政策的深入宣传、会计准则和制度的深入培训、会计人员职业道德的深入培养等方面,需要进一步加强。
有学者通过问卷调查,研究当前会计诚信教育的开展情况,对存在的不足进行总结,并指出会计诚信教育的优化路径。具体而言,应当从落实人才培养目标、改进课程设置、优化教学内容、创新教学方式、完善评价机制5个维度推进新时代会计诚信教育。
有学者结合理论与实务,构建了5个维度(财务税务维度、行业业务维度、公司治理维度、内部控制维度、数字特征维度)组成的财务舞弊识别框架。该框架的理论基础是复式簿记与会计信息系统论,5个维度分别对应会计信息生产的各个环节。在应用该框架时则有赖于学术研究、实务专家经验及多维数据的支撑。
有学者基于学科属性和信息技术影响两个视角探讨变革时代的会计本质,揭示了当前会计遭遇的冲击挑战和会计行业所面临的风险危机,强调要将暂时的、阶段性的甚至推动性的因素,与长期的、全局的甚至颠覆性的因素区别对待。结合行业发展规划提出面向未来的会计发展理念,诠释了加强会计指数研究、贯彻新发展理念、推动会计研究回归管理实质以及改革会计人才培养模式等会计未来发展的重要关切。
有学者探究会计稳健性和企业技术创新之间的非线性关系,以及企业异质性下这种非线性关系的差异性。研究结果表明:会计稳健性对企业技术创新存在先促进后抑制的双门槛效应,当会计稳健性跨越第二个门槛值后,会计信息向外传递的悲观情绪对技术创新形成抑制作用;当考虑到企业融资方式、企业信息透明度和企业生命周期差异等异质性因素时,会计稳健性对技术创新的非线性影响也会存在差异。因此,企业应根据自身特征、当下发展目标及业务特点适时调整会计稳健性政策,从而确保适度的会计稳健性。
有学者实证检验企业数字化转型对会计信息可比性的影响和作用路径。研究发现:企业数字化转型显著提升了会计信息可比性;企业数字化转型通过强化内部控制质量、抑制企业盈余管理、改善企业信息不对称途径提升会计信息可比性;数字化转型的底层技术和实践应用均能提升会计信息可比性;企业的高科技属性和环境不确定性会加强数字化转型与会计信息可比性的正向关系,而国有产权属性则会削弱数字化转型与会计信息可比性的正向关系。
有学者从会计信息质量治理效应出发,以2007—2019年A股上市公司为研究样本,并以期权定价理论为基础估算企业违约风险,考察会计信息可比性对企业违约风险的影响。研究结果表明:会计信息可比性能够降低企业违约风险。作用机制检验表明:会计信息可比性能够通过缓解代理冲突以及降低融资约束抑制企业违约风险。异质性检验表明:产品市场竞争、股票流动性以及产业政策支持削弱了会计信息可比性与违约风险之间的负相关关系。
有学者从会计信息产生到最终呈现所经历的两个阶段入手,分析事项法下的会计信息呈现。首先,事项法与传统的价值法会计的根本差异在于事项法下信息提供者不完全了解信息使用者的信息需求,在这一前提下信息提供者提供信息的能力决定了事项法下会计信息的内容。其次,事项法之下最终呈现的会计信息应该是整合和结构化之后的会计信息,而信息整合的方向应该是对同类事情的同一特征进行整合汇总,与此同时,交互式会计信息系统的设计对于信息的呈现也至关重要。最后,事项法下同样需要会计准则,此时会计准则的作用是统一信息提供者和信息使用者对于同一概念的定义。
已有文献在研究企业会计信息质量与债务融资成本的关系时,普遍得出会计稳健性可以有效降低债务融资成本的结论。与之不同,有学者以2010—2019年我国上市公司在沪深交易所及银行间市场发行的信用债为样本,实证研究发现:债券发行人的会计稳健性越高,其债券发行的信用利差也越高,意味着发债企业的会计稳健性将增加其债券融资成本。进一步研究发现:未来的债券合约重新谈判成本越高,发债企业的会计稳健性对其债券融资成本的不利影响越强,支持了债券合约的重新谈判成本是影响会计稳健性与债券融资成本之间关系的重要因素。
有学者以我国贷款利率上限和下限去管制为准自然实验,采用双重差分法,实证检验贷款利率市场化对企业会计信息质量的影响。研究发现:相比低风险企业,高风险企业的会计信息质量在贷款利率上、下限放开后均显著提升;说明高风险企业主动改善了会计信息质量以降低银行的信息风险,从而获取信贷资源;当企业面临严重的融资约束,当银行难以从替代性信息渠道获取企业私有信息,以及当企业所在地区的商业银行竞争更激烈时,放开贷款利率上、下限管制对高风险企业会计信息质量的影响更加显著;贷款利率市场化提高了会计信息在债务契约中的作用,表现为贷款利率市场化减少了信贷配置过程中的所有权歧视和规模歧视,增加了银行对借款企业会计信息的依赖程度。
有学者从财务弹性政策选择的角度分析会计信息如实反映程度对资本市场及企业的影响。研究发现:会计信息如实反映程度的提升不仅能对企业选择偏于风险型的财务弹性政策产生直接效应,亦能够通过改善信息环境、缓解融资约束及降低不确定性等途径间接性地促使企业倾向于选择风险型的财务弹性政策。
有学者从我国电子会计档案管理的政策演变出发,概述我国电子会计档案管理的实施推进概况和主要实施难点,进而依据会计档案管理的现行政策和企业会计档案管理的实务工作,推演出企业电子会计档案形成的业财一体化逻辑、相关信息系统、智能化应用场景和典型实现路径,得出电子会计档案管理未来将往自动化、无纸化和价值化方向发展的结论。
有学者回顾了实证会计研究的起源及其影响,并对目前实证会计研究现状进行讨论。认为要正确认识实证会计研究的历史贡献和局限性,在会计研究中要做到规范研究和实证研究并重,会计理论研究和会计实务研究并重,而不能厚此薄彼。尤其是在当下数字经济迅猛发展的背景下,在我国经济社会发展正处于两个百年交汇点的关键时刻,作为连接宏观、微观纽带的会计学,挑战与机遇并存。会计研究学者一方面要发扬鲍尔和布朗(1968)的创新精神,勇于开拓,不断探索新的会计理论;另一方面,更要立足本土,挖掘中国经验,讲好中国会计理论故事,为全球会计研究贡献中国智慧。
有学者系统回顾了国际会计准则理事会2021年在国际财务报告准则项目研究、制定及其应用支持上所做的工作,介绍了理事会2022—2026年五年工作计划制定的进展情况和未来可能的准则发展重点,并对全球统一的可持续发展信息披露准则制定工作做了简单介绍;对国际财务报告准则的未来发展及其对中国利益相关者的影响与对策进行了展望,以期引起中国有关方面的跟踪研究与关注。
有学者基于智能化环境论视角,探讨智能财会监督体系的构建问题。智能化环境的形成拓展了财会监督的外延,丰富了财会监督的方式和场景,为塑造智能财会监督带来了新的驱动力。通过建立以“监督—反馈”业务循环为核心的智能财会监督体系,实现财会监督的微观、中观和宏观一体化,提高财会监督的透明度和功效性,为实施财会监督和财会治理提供方法论支撑。
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2023年11月