摘要:
上海采埃孚转向机有限公司是一家以齿轮条式液压助力转向机为主导产品的中德合资企业,建立于1994年,投资总额6000万美元,是国内规模较大、综合能力较强的转向机专业生产企业。
公司十分注重财务会计工作的基础管理,结合生产经营的特点及相应的物质、技术条件,利用高集成信息管理系统的支撑,将现代财务管理理论和方法施之于会计核算和财务控制各领域。2002年,为重点加强投资管理和成本核算,采取了多项具体措施,促进财务会计工作的进一步规范,为提高经济效益发挥了重要作用,被上海市财政局评为财务会计信用等级A类单位。
一、完善投资管理决策规程
为进一步提高公司生产项目投资的经济效益,减少投资风险,财务部门根据公司管理层的要求,会同规划、工艺等各相关内部管理部门,针对原有投资管理决策过程中的缺陷,共同研究制定了投资管理决策规程,改革原有程序,将投资项目的可行性研究改为首先必须经过工艺性分析和经济性分析两个程序。工艺性分析以投资数量与加工能力的关系为基础,侧重论证拟投资项目的工艺方案比已投资形成的设备所代表的项目或其他可投资项目的工艺方案是否更优;经济性分析侧重于从理财的角度,以拟投资项目自身的经济...
上海采埃孚转向机有限公司是一家以齿轮条式液压助力转向机为主导产品的中德合资企业,建立于1994年,投资总额6000万美元,是国内规模较大、综合能力较强的转向机专业生产企业。
公司十分注重财务会计工作的基础管理,结合生产经营的特点及相应的物质、技术条件,利用高集成信息管理系统的支撑,将现代财务管理理论和方法施之于会计核算和财务控制各领域。2002年,为重点加强投资管理和成本核算,采取了多项具体措施,促进财务会计工作的进一步规范,为提高经济效益发挥了重要作用,被上海市财政局评为财务会计信用等级A类单位。
一、完善投资管理决策规程
为进一步提高公司生产项目投资的经济效益,减少投资风险,财务部门根据公司管理层的要求,会同规划、工艺等各相关内部管理部门,针对原有投资管理决策过程中的缺陷,共同研究制定了投资管理决策规程,改革原有程序,将投资项目的可行性研究改为首先必须经过工艺性分析和经济性分析两个程序。工艺性分析以投资数量与加工能力的关系为基础,侧重论证拟投资项目的工艺方案比已投资形成的设备所代表的项目或其他可投资项目的工艺方案是否更优;经济性分析侧重于从理财的角度,以拟投资项目自身的经济性指标和其所能生产的各种产品的经济性指标为基础,进行更全面的分析比较,既要根据规划部门提供的产品生产能力及加工产品的单位时间,拆分计算拟投资项目的单位产品折旧额,又要根据由拟投资项目生产的不同类型产品的售价和成本,计算不同产品的盈利能力,并比较、分析拟投资项目的可行性。
按照重新制定的投资管理规程规定,拟投资项目只有经过工艺性分析和经济性分析的论证确认并逐级经财务部门和总经理审核同意,才能送董事会审批。这一规程的执行,切实加强了财务部门对投资项目的财务控制功能。
二、加强投资分析的基础性数据管理
执行投资管理规程,开展拟建项目的工艺性分析和经济性分析,需要拥有已建项目的历史性数据供作比较、分析。为此,财务部门对公司历年来积存的各建成投产项目的历史性数据进行了全面清理,根据分析需要分门别类,归集成系统的、可供投资分析的基础性数据资料。第一种按照生产设备、厂房、基础设施、质保设备、交通工具等不同性质进行分类,可清晰反映不同性质投资项目的公布情况及具体成本;第二种按产品结构的不同,对加工设备进行分类,可清晰反映生产不同产品的投资项目的分布情况及具体成本;第三种按投资的不同预算年度进行分类,可清晰反映不同预算年度的投资分布情况及阶段性的动态变动情况。经过归集、分类整理,提高了历年投资项目的基础性数据对拟建设项目可行性研究的利用价值。
三、规范固定资产管理
针对过去投资管理和固定资产管理相互脱节,即设备到达登记入账后,对同一设备在投资管理中的预算表名称和固定资产管理中的列表名称不一致,不便于追踪、评价和管理预算项目等问题,财务部制定并实施了相应的管理办法,统一固定资产项目名称,使有关项目的设备从规划、审批、合同约定到登记入账等各阶段都使用同一名称。同时,使用项目代码作为辅助识别标记,确保对设备确认的惟一性,使相关的查询十分便捷。为加强设备采购环节的控制,财务部还开发了相关的软件,对设备的项目归属、用途、预算数、规划数和批准数等有关数据进行信息库管理,实现了设备申请和采购流程的电子化。
四、编制动态付款计划
根据现金流的概念,财务部门开始编制动态的付款计划,列明年度、月度的详细付款项目,不但能够清晰反映不同阶段的现金需求量,而且反映出预算的执行进度状况,对投资及各项费用预算的执行起到了较好的财务控制作用。以投资预算的执行为例,以前遇到投资的跨年度付款情况时,由于投资的预算计划不反映投资的付款情况,财务人员又不了解所付款项的预算归属,查询十分费力,且现金流难以控制。为解决这一问题,根据规划部门提供的预算计划、设备投产日期、设备制造周期等信息,结合采购部的合同条件、合同签订情况等信息,财务部编制和实施投资项目设备的付款计划。这样,在投资预算的执行中,财务人员既可及时查到投资预算执行中跨年度付款项目的预算归属,跟踪相关项目投资预算的执行情况,进行必要的财务控制,而且,对付款的资金可早作准备,确保公司预算的正常执行。
五、改进成本核算工作
公司的成本核算由原来采用实际成本核算方法改为标准成本核算方法后,材料成本差异都依靠计算总平均差异率进行分摊,掩盖了中间环节在产品之间材料成本分摊的差异,无法分析每种产品的盈利能力,影响到对产品结构及产量的决策。为此,财务部制定实施了一整套关于计算材料成本差异的新方法,按零件产品分类进行原材料与在制品的材料成本差异分摊,按零件产品分类进行自制半成品的材料成本差异分摊,按零件产品分类进行装配完工产品的材料成本差异分摊,按总成系统的产品分类进行报缴产品的材料成本差异分摊,按总成系统的产品分类进行销售产品的材料成本差异分摊。
同时,财务部门改进了新产品开发费用的记录方式,由原来只记期间总数改为对每一产品都记录详细的开发成本。
通过以上成本核算方法的改进,提高了产品成本的核算精度,使具体成本信息成为相关决策的重要分析依据。
(上海市财政局会计处供稿 钟恒执笔)