时间:2020-06-05 作者:
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摘要:
一、单项选择题(下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂选定的答案编号信息点。本类题共30分,每小题1分。多选、错选、不选均不得分)
1.在西方国家,最具代表性的政府审计机关是( )。
A.司法型政府审计机关
B.立法型政府审计机关
C.行政型政府审计机关
D.管理型政府审计机关
答案:B
2.不同种类的审计,其产生和发展的客观依据都是( )。
A.维护统治阶级的地位
B.打击经济犯罪
C.加强财政经济监督
D.评价受托经济责任
答案:D
3.在审计工作中,揭示被审计单位差错和弊端的作用,属于审计的( )。
A.制约性作用 B.促进性作用
C.建设性作用 D.维护性作用
答案:A
4.对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动各个方面及其有关资料都进行审计,这种审计种类称为( )。
A.详细审计 B.综合审计
C.全部审计 D.基础审计
答案:C
5.审计机构根据法律的规定对被审计单位行使审计监督权而进行的...
一、单项选择题(下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂选定的答案编号信息点。本类题共30分,每小题1分。多选、错选、不选均不得分)
1.在西方国家,最具代表性的政府审计机关是( )。
A.司法型政府审计机关
B.立法型政府审计机关
C.行政型政府审计机关
D.管理型政府审计机关
答案:B
2.不同种类的审计,其产生和发展的客观依据都是( )。
A.维护统治阶级的地位
B.打击经济犯罪
C.加强财政经济监督
D.评价受托经济责任
答案:D
3.在审计工作中,揭示被审计单位差错和弊端的作用,属于审计的( )。
A.制约性作用 B.促进性作用
C.建设性作用 D.维护性作用
答案:A
4.对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动各个方面及其有关资料都进行审计,这种审计种类称为( )。
A.详细审计 B.综合审计
C.全部审计 D.基础审计
答案:C
5.审计机构根据法律的规定对被审计单位行使审计监督权而进行的审计,称为( )。
A.财务审计 B.强制审计
C.专项审计 D.事后审计
答案:B
6.审查资本公积的形成时,应注意下列项目中,不能计入资本公积账户的是( )。
A.资本溢价 B.法定财产重估增值
C.公益金 D.资本汇率折算差额
答案:C
7.按照会计账务处理的相反程序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对的方法,称为( )。
A.分析法 B.顺查法
C.逆查法 D.详查法
答案:C
8.假设样本结果预计差错发生率为5%,精确度为±2%,则精确度界限为( )。
A.7% B.3%~5%
C.5%~7% D.3%~7%
答案:D
9.审计人员用来估计总体金额的统计抽样,称为( )。
A.变量抽样 B.属性抽样
C.整群抽样 D.系统抽样
答案:A
10.如审计人员期望的审计风险为4.5%,并认为固有风险为60%,控制风险为50%,则审计人员应承担的检查风险为( )。
A.30% B.2.7%
C.15% D.1.35%
答案:C
11.民间审计人员实施审计必须恪守的行为规范和发表审计意见、出具审计报告的依据是( )。
A.审计证据 B.审计工作底稿
C.审计依据 D.审计准则
答案:D
12.根据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定,并对其作出具体解释和补充说明的是( )。
A.审计计划 B.审计程序
C.执业规范指南 D.审计工作底稿
答案:C
13.审计人员在其审计过程中随时可以获得并且不需要加工的资料和事实,称为( )。
A.直接证据 B.自然证据
C.书面证据 D.实物证据
答案:B
14.被审计单位会计报表上的“存货”项目是5亿元,而会计账簿上的“存货”有关的账户余额只有4.5亿元,那么“存货”有关的会计账簿记录
是会计报表项目的( )。
A.辅助证据 B.间接证据
C.加工证据 D.矛盾证据
答案:D
15.为查明往来账款的真实性,审计人员一般采用的是( )。
A.面询方法 B.实地清查方法
C.函询方法 D.分析性复核方法
答案:C
16.对审计工作底稿进行最终复核的人员是( )。
A.委托单位的主要负责人
B.审计组织的主管单位
C.审计组织的项目负责人
D.审计组织的主要负责人
答案:D
17.下列职务中,属于不相容职务的是( )。
A.总经理与董事长
B.记录日记账与记录总账
C.采购员与供销科长
D.保管员与车间主任
答案:B
18.对管理费用进行实质性测试时,要注意下列各项中不应在管理费用中列支的项目是( )。
A.业务招待费 B.工会经费
C.职工子弟学校经费 D.劳动保险费
答案:C
19.若被审计单位内部控制制度比较健全,审计人员则可考虑( )。
A.进一步对内部控制进行符合性测试
B.省略对内部控制进行符合性测试
C.进一步对内部控制进行实质性测试
D.不进行实质性测试
答案:A
20.审计人员对会计报表外观形式和编制技术进行审计,采用的主要方法是( )。
A.逆查法 B.详查法
C.核对法 D.抽查法
答案:C
21.如果被审计单位的短期投资证券委托托管机构保管,审计人员为确定这些证券的真实性,应实施的审计程序是( )。
A.对托管机构进行审计
B.审查托管机构的合法性
C.到托管机构进行实地盘点
D.向托管机构进行函证
答案:D
22.审计人员为取得被审计单位存货存在的审计证据,应进行( )。
A.实地盘点 B.监督盘点
C.面询和函询 D.分析性复核
答案:B
23.如被审计单位前后年度审计更换了会计师事务所,则后任审计人员确定期初存货的最有效的审计程序是( )。
A.审阅上年度的审计报告
B.审阅上年度的会计报表
C.对期初存货进行盘点
D.与前任审计人员联系,查阅工作底稿
答案:D
24.审计人员审查被审计单位长期投资时,应关注其累计投资额是否超过其净资产的( )。
A.20% B.25%
C.30% D.50%
答案:D
25.若被审计单位内部控制较为健全有效,则注册会计师对固定资产进行实地盘点的重点是( )。
A.本期内新增的固定资产
B.本期内报废的固定资产
C.本期内对外投资的固定资产
D.本期盘存中价值大的固定资产
答案:A
26.审计人员描述被审计单位无形资产的内部控制制度时,最常用的方法是( )。
A.文字表述法 B.模拟表法
C.调查表法 D.流程图法
答案:C
27.审计人员对递延资产进行实质性测试,最常用的审计方法是( )。
A.函证法 B.监盘法
C.计算法 D.分析性复核法
答案:D
28.审计人员对应付债券进行审计时,如果被审计单位应付债券业务不多,则应( )。
A.直接进行实质性测试
B.直接进行符合性测试
C.直接了解内部控制制度
D.直接描述内部控制制度
答案:A
29.对于投入资本的审计,审计人员通常采用( )。
A.稽查法 B.详查法
C.抽查法 D.盘点法
答案:B
30.审计人员对被审计单位期后事项应负审核责任的时间为( )。
A.资产负债表日至外勤审计工作结束日
B.资产负债表日至审计报告撰写日
C.资产负债表日至审计报告报送日
D.资产负债表日至审计报告公布日
答案:A
二、多项选择题(下列各小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案编号用英文大写字母分别填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂选定的答案编号信息点。本类题共30分,每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分)
1.民间审计具有较高的独立性,主要体现在( )。
A.独立于政府财税部门
B.独立于被审计者
C.独立于司法、立法部门
D.独立于委托审计者
答案:B、D
2.下列各项中,属于财政财务审计范畴的有( )。
A.对各级政府预算执行情况进行的审计
B.对严重损失浪费和贪污等行为进行的审计
C.对股份制企业年度会计报表进行的审计
D.对破产企业的清算会计报表进行的审计
答案:A、C、D
3.民间审计人员对委托单位的责任,主要包括( )。
A.代行委托单位管理职能
B.按时按质完成委托业务
C.严格保守秘密
D.按标准收费
答案:B、C、D
4.样本代表总体在95%的可靠程度下,精确度为±1%的含义是( )。
A.审计人员有94%~96%的把握保证样本代表总体的水平
B.审计人员有95%的把握保证总体某特征的真实发生率在样本发生率±1%的范围内
C.总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%
D.有5%的可能总体某特征的真实发生率不在样本发生率±1%的范围内
答案:B、C、D
5.审计人员评价被审计单位经营管理活动效益性的审计依据,主要有( )。
A.可比较的历史数据
B.规章制度
C.计划、预算和经济合同
D.业务规范、技术经济标准
答案:A、C、D
6.审计证据按其与审计事项的相关程度分类,可以分为( )。
A.基本证据 B.直接证据
C.辅助证据 D.间接证据
答案:B、D
7.审计人员在进行内部控制制度的符合性测试中对抽查的样本进行审核时,一般采用的方法有( )。
A.检查证据法 B.验证法
C.实地观察法 D.工作底稿法
答案:A、B、C
8.审计人员对应收票据内部控制制度的符合性测试,其主要内容包括( )。
A.是否具有充分的凭证和记录
B.是否建立明确的职责分工制度
C.是否具有内部分析性复核制度
D.是否建立审批制度和内部审计制度
答案:A、B、D
9.审计人员在进行预收账款审计时,下列各项中应注意审查的有( )。
A.预收账款来源是否真实、合法
B.已销售的商品是否及时转销预收账款
C.预收账款业务是否与其他业务混淆
D.预收账款的会计处理是否正确
答案:A、B、C、D
10.审计人员在取得或编制应付债券明细表后,应根据明细表进行审查的内容有( )。
A.企业债券发行的方式是否合理
B.债券价格的确定是否合理
C.债券价值的计算是否正确
D.债券溢价和折价的摊销是否合理
答案:A、B、C、D
11.审计人员对在产品成本的实质性测试,其内容主要包括( )。
A.确定在产品数量的真实性、正确性
B.确定在产品计价的合理性、准确性
C.确定在产品销售成本结转的及时性、合理性
D.确定在产品验收手续的完备性、一贯性
答案:A、B
12.在审查应交所得税时,审计人员应关注不得抵扣应纳税所得额的项目有( )。
A.被没收的财物损失
B.违反税法规定的滞纳金和罚款
C.超标准使用的业务招待费
D.超过用所得税税前利润抵补期限的亏损
答案:A、B、C、D
13.审计人员对被审计单位出具的管理建议书,其报送对象一般包括( )。
A.与被审计单位有关的债权人
B.被审计单位的管理者
C.被审计单位的董事会
D.被审计单位的潜在投资者
答案:B、C
14.审计人员对被审验单位资产进行验资,其验资的内容包括( )。
A.货币资金 B.实物资产
C.或有资产 D.无形资产
答案:A、B、D
15.审计人员出具的验资报告,其中范围段应当说明的是( )。
A、验资范围和验资依据
B、被审验单位与审计人员的责任
C、实施的主要审验程序
D、验资的结论
答案:A、B、C
三、判断题(请在每小题后面的括号内填入判断结果。你认为正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生,请按答题卡要求,用2B铅笔填涂选定的信息点。本类题共10分,每小题1分。每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣1分,不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
1.审计人员对被审计单位进行财务审计和经济效益审计,一般采用预告审计方式。 ( )
答案:√
2.审计人员在管理建议书中提出的改善管理的建议,被审计单位必须遵照执行。 ( )
答案:×
3.中国独立审计准则适用于政府审计人员和民间审计人员执行财政财务审计业务。 ( )
答案:×
4.审计人员评审内部控制的最终目的,在于确定实质性测试的时间和范围。 ( )
答案:V
5.审查无形资产项目时,审计人员应注意到,被审计单位可以转让无形资产的使用权,但不能转让无形资产的所有权。 ( )
答案:×
6.审查资产负债表中的“应收账款”项目时,要注意到“应收账款”项目的数额应根据“应收账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额的合计数填列。 ( )
答案:×
7.审查长期债券投资计价时,审计人员应注意债券的溢折价分别从“长期投资——债券投资”账户中扣减或增补“长期投资——应计利息”账户。
( )
答案:√
8.对投资净收益的符合性测试,审计人员应根据“投资收益”账户,结合“短期投资”、“长期投资”等账户,以及相应的项目投资协议、合同和相关的原始凭证等资料进行。 ( )
答案:×
9.期后事项会影响被审计单位会计报表的表达,但不会对审计人员发表审计意见产生影响。 ( )
答案:×
10.对于没有建立验资应有的会计账目的被审验单位,审计人员在实地审验前,应提请其建立必要的会计账目。 ( )
答案:√
四、计算分析题(本类题共15分,每小题5分)
1.宏达股份有限公司应付账款的编号为0001至3500,审计人员拟选择其中的350张进行审计:
(1)如利用随机数表(下表为该表的开始部分).从第2行第1个数字起,自左往右,以各数的后四位数为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些?
(2)如采用系统抽样法选择,并确定随机起点为0018,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些?
答案:(1)0417(或417) 3404 2038
2305 0222(或222)
(2)0018(或18) 0028(或28)
0038(或38) 0048(或48) 0058
(或58)
2.审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时,发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购申请,填写一份“请购单”,然后将“请购单”交供销科审批,并由供销科负责采购材料。
要求:(1)请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题;
(2)请指出“请购单”合理的处理程序。
答案:(1)该厂在材料采购业务事前控制中,未将不相容职务进行分离,即负责材料采购审批和实施材料采购都由供销科承担。
(2)“请购单”合理的处理程序为:
①仓库填写“请购单”后,交生产计划科或主管副厂长审批;
②生产计划科审批后,一联留存,一联退回仓库备查,一联交供销科办理订货和采购手续;
③仓库将批准的“请购单”与供销科交来的采购合同副本相互核对;
3.审计人员对鸿运股份有限公司1997年度会计报表进行审计时,发现该公司在1997年度注册资本增加800万元。
要求:(1)指出上述增加注册资本可能的来源渠道;
(2)指出怎样查实其合法性。
答案:(1)可能的来源渠道有:
①收到新的投资者的投入资本;
②资本公积或盈余公积转增资本;
③实施送、配股(或股票股利)增加注册
资本数额;
④可转换公司债的转换。
(2)从两方面查实其合法性:
①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规定;
②增加的注册资本是否经有关部门或公司股东大会批准。
五、综合题(本题15分)
北京京华会计师事务所注册会计师李强、王瑛已于1998年2月18日完成对华仁股份有限公司1997年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告,审计报告应于1998年2月23日提交。在复核审计工作底稿时,假定除存在以下情况需要判断外,其他条件均符合出具无保留意见审计报告的要求:
(1)该公司于1998年1月20日收购了深圳康海公司,实付资金1800万元。该公司拒绝对这一事件进行披露和反映。
(2)1997年该公司将固定资产折旧的双倍余额法变更为年数总和法,并已在会计报表附注中说明,但未经财政部门批准。
(3)该公司大多数应收账款无法实施函证程序,并拒绝李强、王瑛执行其他替代审计程序,而该公司应收账款占总资产的比重为20%。
(4)该公司将对外投资的900万元长期挂在其他应收款账,李强、王瑛提出调整意见,该公司拒绝采纳。
(5)该公司于1997年12月份预付1998年度广告费10万元,全部作为管理费用处理,李强、王瑛提出调整意见,该公司拒绝采购。
要求:
(一)请分别针对上述情况,逐项判断李强、王瑛应发表何种类型的审计意见,并说明理由。
(二)请根据上述资料的(1)、(2)、(3),代李强、王瑛撰定一份审计报告。
答案:
(一)(1)该收购事件属于第二类期后事项,不影响注册会计师发表审计意见。因此,李强、王瑛应发表无保留意见。
(2)变更折旧方法不需要财政部门批准,且已在会计报表附注中作了说明,因此,李强、王瑛应发表无保留意见。
(3)大多数应收账款无法进行审计,且应收账款所占资产比重较大,属审计范围受到严重限制,因此,李强、王瑛应发表拒绝表示意见。
(4)应视其重要程度,如属严重歪曲公司的财务状况,李强、王瑛应发表否定意见;如影响较小,应发表保留意见。
(5)待摊费用不应作为当月费用处理。但因广告费金额较小,李强、王瑛应发表保留意见。
(二) 审计报告
华仁股份有限公司全体股东:
我们接受委托,对贵公司1997年12月31日的资产负债表及该年度的利润表(或损益表)、财务状况变动表(或现金流量表)进行审计。贵公司的应收账款无法进行函证,且拒绝我们执行其他替代审计程序,而贵公司应收账款占总资产的比重高达20%。因此,我们不能获得有关应收账款真实性的证据。
由于本报告第一段所述原因,我们无法对上述会计报表整体发表审计意见。
中国注册会计师
京华会计师事务所 李强、王瑛
中国、北京(或“北京”,或“地址”) 1998年2月18日
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