上海申达股份有限公司(以下简称公司)是在上海证券交易所较早挂牌的上市公司。公司在生产经营过程中,进一步适应市场经济的运行规律,重视发挥财务管理的作用,加强财会人员的思想建设,健全和落实各项规章制度,规范会计核算和各项理财措施,强化财会监控力度,确保会计信息的真实、可靠,促进经济效益稳步提高,使公司1996年至1998年净利润平均每年递增78.92%,净资产平均每年递增31.49%,资产负债率平均每年递降7%,取得较好经营业绩。
一、转变思想观念,适应市场经济新形势
财会人员的思想观念应适应市场经济的发展需要。为此,公司结合实际,利用各种途径向财会人员提出思想建设的新要求,重点是强化三个方面的意识:一是要求牢固树立良好的职业道德观,把财会人员的职业道德归结为“敬业、唯实、廉洁、遵纪、服务”10个字。要求公司财会人员钻研业务,精益求精,奋发进取,一切以实际数据为依据,深层次地揭示经营活动的内在面貌,决不虚报浮夸,决不做假账、编假报表,并且做到心底无私,两袖清风,正确贯彻执行财经政策和财务法规,寓监督于核算之中,溶职责于服务之内,正确处理好各种财务关系。二是要求财会人员确立“股东财富最大化”的观念,围绕这一基本目标开展理财活动,不仅要注重利润的产出,更要注重资产的风险和质量;不仅要从开源上下功夫,还要向节流要效益;不仅要准确核算,更要强化监管职能。三是要求财会人员始终牢记规范操作的要诣,以《会计法》为准绳,以《企业会计准则》《企业财务通则》为依据,自觉规范各种财务会计行为,做到操作程序规范化、核算原则统一化、开支范围制度化、基础管理标准化。
二、完善内部制度,确保理财活动有章可循
公司从整顿、健全、完善财务制度着手,努力探索财务管理的制度化、规范化、高效化。建章立制的重点:一是侧重于财会人员的岗位职责,明确规定了公司各个财会岗位的工作范围、性质、内容、职责、要求及部门内上下左右之间的衔接关系,做到财会人员岗位有职责,考核有标准,奖惩有依据,从制度上确保财会人员行为的规范,提高基础管理水平;二是侧重于规范经营决策程序,明确规定各种决策(如项目投资、对外抵押担保、大额资金拨付等)的审批权限、报批程序、审批责任、监督制约等条款,使决策纳入规范化渠道,避免由于“一支笔”的随意性给企业带来灾难性的后果;三是保持和健全公司内部完整的多层次和多类型的财务会计制度综合体系,使企业的整体素质不断提高,强化了应变能力,树立了良好的企业形象。1998年6月公司实行资产重组,19个单位剥离出去,10个新单位置入进来,一边要进行剥离价值的调账,另一边要进行评估升值的处理,原集团不同的企业执行不同的会计制度,重组以后需立即转化为执行股份有限公司会计制度,时间紧,内容多,任务重,要求高,但公司依靠长期以来严格贯彻执行规章制度所积累起来的管理基础,迅速将新置入企业纳入公司规范的经营和财务管理渠道,成为当时资产重组公司中惟一的一家及时公开披露中期财务报告的上市公司,受到股东和各方面的好评。
三、委派财务主管,切实加强动态监控
自1995年起,公司就开始试行财会人员管理体制的改革,对所属企业、控股子公司委派财务主管。1998年进一步完善,按照现代企业制度的管理模式,构筑相互制衡的法人治理结构,总公司的财务主管由公司董事会任免,各级子公司及下属企业的经营者、党委(支部)书记和财务主管都由上一级公司委派,其工资奖金、人事档案关系都在上一级公司,从而形成了经营者按照总公司下达的效益目标自主经营,财务主管对经营者进行量化监督的组织体系。其中,财务主管要承担双重职责,既要在本单位协助经营者当家理财,组织实施财会业务,又要对整个企业的经济运行进行监督管理,确保财务会计信息的真实、可靠,对上一级委派者承担资产保值增值的责任,遇到矛盾由上一级公司裁决,使维护出资者权益落到实处。财务主管委派制实施以来,总公司对各投资项目的真实情况能及时掌握,提高了各种会计资料和会计信息的真实性、合法性、准确性和及时性,资产流失得以遏制,费用开支得以下降,投资回报有了明显改善。
四、运用科学管理手段,促进企业降本增效
公司以预算管理作为挖掘潜力、降本增效的突破口,自1997年起全面推行预算管理:在层次上实行分级预算,总公司、子公司及下属企业都要各自编制预算,使预算建立在坚实的基础上;在时间上实行分段预算,如资金收支按月预算,费用开支按季预算,财务指标按年预算;在形式上实行分类预算,如投资项目按单项预算,收付业务按月使用资金归类预算;在管理上实行跟踪监控,发现预算执行中的偏差,均需纠偏,修改预算必须报批。通过严格的预算管理控制经营活动,确保效益目标实现,取得了较好的效果。同时,公司在经营过程中,根据会计的稳健原则,特别注重风险控制,1998年采取了压缩应收账款、减少各项费用支出等一系列措施,重新修订公司会计政策,采用按账龄分析法计提坏账准备,对应收账款1年以内按1%计提,1~2年按10%计提,2~3年按20%计提,3年以上按30%计提,结果使1998年1年以上的应收账款总额比1997年下降了40.06%,提取的坏账准备反比1997年增加了3.85倍;严格按照股份有限公司会计制度的有关规定,对存货采用成本与市价孰低方法计提存货跌价准备,1998年计提的存货跌价准备金比1997年增加了2.6倍;在资金收付业务中,借鉴银行存贷计息的方式,对各部门按每月资金收付的净额计算利息,加强内部考核,加快了资金的回笼,使公司1998年速动比率达到1:1.3,比1997年提高了0.5倍。此外,公司还进一步加强了财务分析工作,针对集团性公司下属企业众多、会计人员分析水平参差不齐的情况,制定了系统的财务分析制度,下发财务分析的具体指导性文件,开办讲座,进行辅导,介绍优秀的财务分析范本,开展年度财务分析质量评比,促进交流和提高,使总公司能较全面、系统、客观地了解各企业的经营状况和资产质量,有效地发挥了财务分析对经营决策和降本增效的重要作用。
(上海申达股份有限公司供稿)