湖南省涟源钢铁集团有限公司推行“旬成本匡算及效益分析制度”,对二级单位和工序成本及公司的营销状况实行动态分析和控制,取得了明显的经济效益。1996年在消化原材料、电力、铁路运费涨价及产品降价等增支减利因素11072万元的基础上,共降低成本1620万元。
一、建立旬成本匡算及效益分析制度
传统的成本计算期大都以月为单位,即一月计算一次成本。公司在实践中发现传统的成本计算期不利于有效地控制成本。主要表现在:有些二级单位上月由于成本控制不力,超支额度较大,下月很难补回来,甚至出现下月又超支的现象,尽管否决了其奖金,但却达不到降低成本的目的。因为推行成本否决制的目的决不是为了否决各单位的奖金,而是通过否决做到不否决,把成本严格控制在目标之内。因此,为了克服传统的成本计算期的弊病,有效地控制成本,公司在实践中建立了旬成本匡算及效益分析制度。所谓旬成本匡算及效益分析制度,就是公司和各二级单位每旬匡算一次成本效益,并将指标完成情况与目标对比,然后召开成本分析会,找原因,定措施,要求旬成本超支的单位做到全月成本不超支。可见,旬成本匡算及效益分析制度实质上是一种在不改变传统的成本计算期(正式成本报表仍按月编制)的前提下,强化成本的事前控制,对成本进行动态分析的成本管理制度。这对控制费用支出,提高技术经济指标,降低产品成本起了重要作用。
二、旬成本匡算的具体方法
公司通过综合分析二级单位上报的旬成本匡算报表,匡算出本旬公司商品产品的制造成本,并根据本旬公司商品产品的销售数量、销售价格、营业外支出净额和销售税金等情况,匡算出公司本旬的效益。公司办公室根据财务部、技术部提供的资料,通知本旬未完成产品销售任务、成本升高及主要消耗指标回升单位的主要领导和财务负责人,参加由公司总经理主持的旬成本效益分析会,共同研究存在的问题,提出降低成本的措施及需要各职能部门协助解决的问题。通过分析会,各单位总结了上旬未完成效益指标的原因,明确了下旬工作的重点,为完成全月生产经营计划争取了主动权。
三、旬成本匡算的作用
涟源钢铁集团有限公司执行旬成本匡算及效益分析制度后,公司的各项管理工作水平有了较大的提高,基础工作得到加强。
(一)为公司领导经营决策提供信息。公司领导通过查阅旬成本匡算报表,一是能及时了解哪些二级单位完成了公司下达的效益指标,哪些单位没有完成生产经营任务,其原因是什么;二是可以及时掌握公司产品销售数量、销售价格及管理费用、财务费用、销售费用等支出情况,使各项指标始终处在动态控制之中。
(二)为二级单位领导了解本单位生产经营状况提供信息。通过每天算账、每旬分析,生产单位领导能及时了解本单位经济技术指标的完成情况,对本旬能否完成公司下达的效益指标,成本是否被否决,做到心中有数。同时,通过天天算账,使广大职工能及时了解自己工作的好坏及成本费用的高低,从而加强成本意识。
(三)提高了会计人员的业务素质。旬成本匡算及效益分析制度的最大特点是彻底改变了会计人员“事后算账”的传统做法,变“事后算账”为“事前预测,事中控制,事后分析”,使会计人员真正直接参与生产经营管理,时时掌握和了解本单位的生产经营状况,从而极大地调动了会计人员学技术、学工艺的积极性,业务素质普遍提高。
(四)企业管理的基础工作得到加强。旬成本匡算及效益分析制度体现了企业管理以财务管理为中心的宗旨。旬成本匡算及效益分析的基础是班组的日常核算。为保证匡算及效益分析的真实性、准确性,各二级单位对原始记录、计量设施等基础工作都制定了相应的制度和措施,以保证核算数据的准确性。
(涟源钢铁集团有限公司供稿)