摘要:
1.案例:某生产和销售过滤器配件的私营企业,注册资金为100万元,系两个自然人投资,其中甲投资80%,乙投资20%。2005年度该单位资产总额为189.56万元,主要为库存商品162.56万元,负债总额为98.52万元,主要为其他应付款80万元,所有者权益为91.04万元。
2.舞弊的形式:该单位将销售的过滤器配件款项不入账,设立小金库。等企业资金周转困难时,再通过其他应付款——投资人甲借款转回到企业账簿。等资金回笼时,再通过其他应付款科目归还投资人甲借款,实际是划回到小金库中。
3.审计对策:用个人函证的方式根本解决不了此种问题。因为此类函证特别易取。根据职业判断,投资人甲最清楚此类事情,而通过抽查记账凭证发现不了账外的过滤器配件收入,但可以从款项划回到企业账簿的凭证中发现蛛丝马迹。经查,该单位借甲投资人款项时,大部分会计分录为:借记现金,贷记其他应付款——甲。其中有一笔会计分录为:借记银行存款30万元,贷记其他应付款——甲投资人30万元。从此笔凭证可以确定,甲有个人账千户。从银行进账单再逐步加以延伸审计,发现“其他应付款一甲”科目其实就是企业小金库的余额。通过和会计人员谈话,从会计人员的“牢骚”中发现,甲与乙为...
1.案例:某生产和销售过滤器配件的私营企业,注册资金为100万元,系两个自然人投资,其中甲投资80%,乙投资20%。2005年度该单位资产总额为189.56万元,主要为库存商品162.56万元,负债总额为98.52万元,主要为其他应付款80万元,所有者权益为91.04万元。
2.舞弊的形式:该单位将销售的过滤器配件款项不入账,设立小金库。等企业资金周转困难时,再通过其他应付款——投资人甲借款转回到企业账簿。等资金回笼时,再通过其他应付款科目归还投资人甲借款,实际是划回到小金库中。
3.审计对策:用个人函证的方式根本解决不了此种问题。因为此类函证特别易取。根据职业判断,投资人甲最清楚此类事情,而通过抽查记账凭证发现不了账外的过滤器配件收入,但可以从款项划回到企业账簿的凭证中发现蛛丝马迹。经查,该单位借甲投资人款项时,大部分会计分录为:借记现金,贷记其他应付款——甲。其中有一笔会计分录为:借记银行存款30万元,贷记其他应付款——甲投资人30万元。从此笔凭证可以确定,甲有个人账千户。从银行进账单再逐步加以延伸审计,发现“其他应付款一甲”科目其实就是企业小金库的余额。通过和会计人员谈话,从会计人员的“牢骚”中发现,甲与乙为夫妻。此会计人员不满意甲的某些做法,但“人在屋檐下,不敢不低头”。经与本所的质量监督部分负责人沟通,与该单位解除业务约定书。