时间:2023-04-19 作者:
[大]
[中]
[小]
摘要:
SAC 6月会议于2004年6月24~25日在奥斯陆举行,IASB全体理事也参加了会议。财政部部长助理、财政部会计准则委员会秘书长、国际会计准则委员会准则咨询委员会委员冯淑萍出席了本次会议。会议主要讨论了以下问题。
(一)主席报告
国际会计准则理事会泰迪主席做了一份关于自SAC2004年2月会议以来IASB活动的报告。他指出,2004年3月31日发布了IASB“稳定平台(stable platform)”中剩余的几项主要准则,包括《国际财务报告准则第3号——企业合并》、《国际财务报告准则第4号——保险合同》、《国际财务报告准则第5号——持有以备出售的非流动资产和终止经营》以及对《国际会计准则第36号——资产减值》和《国际会计准则第38号——无形资产》的修订。IASB在5月份发布了2004年度合订本,包括新制定的和修订的准则。他回顾了为使欧盟采用剩余的国际会计准则理事会准则双方所取得的进展,剩余的准则主要是指《国际会计准则第32号——金融工具:披露和列报》和《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》。主要的问题集中在以下议题:
1.合作经营银行,有关银行的持有者在一定条件下可赎回股份的分类问题。
2.《国际会计准则第39号》中的“公允价...
SAC 6月会议于2004年6月24~25日在奥斯陆举行,IASB全体理事也参加了会议。财政部部长助理、财政部会计准则委员会秘书长、国际会计准则委员会准则咨询委员会委员冯淑萍出席了本次会议。会议主要讨论了以下问题。
(一)主席报告
国际会计准则理事会泰迪主席做了一份关于自SAC2004年2月会议以来IASB活动的报告。他指出,2004年3月31日发布了IASB“稳定平台(stable platform)”中剩余的几项主要准则,包括《国际财务报告准则第3号——企业合并》、《国际财务报告准则第4号——保险合同》、《国际财务报告准则第5号——持有以备出售的非流动资产和终止经营》以及对《国际会计准则第36号——资产减值》和《国际会计准则第38号——无形资产》的修订。IASB在5月份发布了2004年度合订本,包括新制定的和修订的准则。他回顾了为使欧盟采用剩余的国际会计准则理事会准则双方所取得的进展,剩余的准则主要是指《国际会计准则第32号——金融工具:披露和列报》和《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》。主要的问题集中在以下议题:
1.合作经营银行,有关银行的持有者在一定条件下可赎回股份的分类问题。
2.《国际会计准则第39号》中的“公允价值选择权”问题。
3.“错配”,IASB一直与保险界的代表和其他相关人员一起来探究针对这一问题的资产负债表列示的不同方式。
4.集团内部套期,理事会要在2004年7月为集团内交易发布一份关于现金流套期会计的征求意见稿。
泰迪主席提到,欧洲会计监管委员会在2004年6月初开会投票时,四个国家反对采纳《国际会计准则第39号》,其他六个国家弃权。欧洲财务报告咨询组的主席指出,一个欧盟成员国发起的持续游说导致了对采纳《国际会计准则第39号》的反对,这场争论已不再是一场技术上的争论,而是演化成一场政治上的争论。
一些SAC委员建议IASB在目前阶段应该允许一个更长的意见反馈期。泰迪主席提到了国家准则制定机构与IASB之间的活动。在IASB与FASB方面,IASB正在协调双方的技术议程并成立统一的项目组。统一的项目组还将包括其他国家的会计准则制定机构的工作人员。对于特殊会计问题的项目,IASB与FASB也正在考虑修改其概念框架。
从长期来看,与国际会计准则理事会相比,国家会计准则制定机构的作用很可能发生变化。未来可能要求国家会计准则制定机构更专注于研究、与利益相关人进行交流、参与项目组以及对当地的准则制定行为采取特殊措施。泰迪主席表示,虽然IASB关注的是与FASB的趋同,但是解决方案可能来自其他任何国家。
一些委员强调,如果国际会计准则理事会的准则真正成为全球准则的话,就必须把国际会计准则理事会看作包括准则制定机构。仅仅参与项目组可能并不能满足这一需要。
(二)SAC的授权与运作程序
IASB工作人员介绍了建议的SAC授权与运作程序(SAC规程)并解释了它的起源。委员会按照顺序讨论了每个部分。
1.目标和活动范围
SAC委员建议应该拓展SAC的目标。另外,还有人支持将国际财务报告解释委员会也包括在内,这样SAC可以“就准则咨询委员会或者国际会计准则理事会认为与国际准则理事会和受托人有关的任何问题”给出意见。
许多委员评论了SAC的“第二目标”。一些委员认为这一段不是必要的。准则咨询委员会成员有义务以独立的方式表示意见,并且在他们认为必要时批评IASB。一些人认为有必要将准则咨询委员会与委员会成员个人相区别。
2.组成与成员资格
SAC委员提醒,不要在规程中包括“国际化组织”的例子,规程应该是一份灵活的文件,不应该过于详细精确。SAC委员表达了其担忧:当一个利益相关组织(例如一个国际组织)提名推荐了某一委员时,这位委员应该作为组织的代表发表意见还是作为个人发表意见?讨论之后,会议认识到正如规程所拟的一样,SAC成员作为个人发表意见,除非他们指出并非如此。
3.准则咨询委员会的主席
会议又一次讨论了SAC应该选举其自己的主席这一议题。一位委员建议,如果主席成为一个授薪职位,国际会计准则委员会基金会(IASCF)应该提供专门工作人员的支持。几位委员主张即使受托人指定主席,仍然应该经SAC允许才能将提名任命权转交给受托人。其他的委员则希望将指定权留给受托人,而不需要准则咨询委员会的介入。SAC还对主席的职责提出建议。一位委员担忧,如果主席参与确定委员会新委员的话,可能会影响主席独立性。
4.运作程序
SAC委员建议运转程序不应该过度条文化,应允许SAC在认为需要的时候保持一定的行为灵活性。
5.小组委员会
一些委员支持在SAC认为需要或必要的情形下,建立SAC的小组委员会。还有一个问题是小组委员会应该直接向IASB(或者受托人)报告,还是通过SAC报告。有些情况下,小组委员会可能在直接报告之前没有机会与SAC讨论此有关问题。一位委员表达了其担忧,认为使用小组委员会可能被看作绕开SAC会议上投票限制的一种企图。
(三)国际会计准则理事会的计划和优先项目
IASB工作人员解释了LASB与FASB希望合作的方式。几位委员表示担心,IASB的工作议程似乎过于以美国为中心,IASB是为制定全球的会计准则而成立,如果要实现这一目标的话,就真正需要其他国家的会计准则制定机构参与到理事会中,而并不只是作为工作人员。国际财务报告准则与美国公认会计原则之间的趋同是重要的,但是这不应该是IASB所追求的惟一目标。
一位来自日本的委员建议,FASB有七位成员,FASB中有五位成员来自美国或者加拿大,北美洲在全球会计准则制定机构中代表过多。这位成员建议在国际会计准则理事会中不应该有美国成员。
一些委员力劝IASB不要终止原则导向的准则,原则的趋同比使用相同的措辞更重要。其他的委员不同意这种观点,他们认为措辞很重要,经验表明准则措辞之间的差异会导致对项目进行协调。
一些委员批评了IASB的短期趋同项目,认为项目并未达到其目标,而且美国公认会计原则与国际财务报告准则之间的协调项目太多。有委员希望了解,IASB是否有一个消除美国公认会计原则与国际财务报告准则之间剩余协调差异的最终期限,许多报表编制者都希望知道这一信息,如果有的话。
一位理事提到,一些SAC委员希望IASB的行动更快一些,对此,理事会并不把趋同仅看成美国与国际财务报告准则之间的趋同,尽管主要的压力来自与美国公认会计原则的协调。
(四)国际财务报告解释委员会解释公告
IASB工作人员简述了国际财务解释委员会的发展,同时也指出,国际财务报告解释委员会在工作中需要依靠各国准则制定机构的工作人员的帮助。英国会计准则委员会在特许权项目的早期阶段提供了重要的帮助,德国会计解释委员会(AIC)的工作人员正在领导一个关于报废电气电子设备的项目,澳大利亚会计准则委员会(AASB)的工作人员也在关注一个新的问题。
委员们担心国际财务报告解释委员会的进展速度太慢。一位委员指出,国家的准则解释机构可能就解释性问题做出反应,而不会等待国际财务报告解释委员会的结果。国际会计准则委员会基金会与IASB应该为国际财务报告解释委员会提供更多的资源以使其有效运作。如果没有这样的资源,各国的准则解释机构有可能形成他们自己的立场,并与国际财务报告解释委员会形成矛盾。
一位委员担心国际财务报告准则的解释公告会有多种来源。解释公告应该局限于原则性问题,不应该降低到规则制定的层次。另一位委员指出,国际财务报告解释委员会将不得不监督所有欧盟国家的有关决定。
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号