科学事业单位科研项目经费管理的探讨

科技部中国国际核聚变能源计划执行中心｜秦凯悦

摘要：随着财政科研资金的不断投入，管好用好科研经费、激发科研人员创新精神成为科学事业单位的关注点。科学事业单位作为战略布局的创新力量，在加大经费投入的同时，也暴露出了诸多问题。文章从科研经费管理的重要性入手，讨论分析科学事业单位在科研项目管理过程中的问题，有针对性地提出对策和措施，旨在为相关人士提供参考借鉴。

关键词：科学事业单位；科研经费；项目管理

随着科技体制改革纵深发展，《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》、《关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》等一系列优化科研经费管理的政策文件和改革措施出台，有力激发了科研人员的创造性和创新活力，进一步为科研人员减负松绑，赋予科研人员更多的科研空间，使其在科研项目资金使用上拥有更大的自主性，促进了科技事业的发展。在此背景下，推动完善科研管理制度，提升科研经费管理水平成为科学事业单位关注的重点。

加强科研项目经费管理的必要性

党的十八大以来，国家经济实力、科技实力、综合国力跃上新台阶，科技自立自强加快推进。在科研改革的浪潮下，科学事业单位既面临机遇也迎接挑战，与科研项目相匹配的资金管理显得愈加重要。首先在科研项目资金的制度要求下，项目经费使用得到了全流程监控与跟踪，聚焦每一个经费使用渠道与使用情况，确保每一项科研经费都为科研项目所用，促进科研项目的推动与实施。其次，明确严格的项目管理制度规范了操作流程和费用标准，进一步梳理监管存在的漏洞和薄弱环节，从而有效减少科研资金使用不规范的风险。

项目经费管理存在的问题

（一）预算编制不规范。目前，我国科研项目资金实行预算制审批，即由科研承担单位编制项目预算报请科研管理单位审批，科研管理单位分批次下达项目资金，并对科研承担单位项目实行监督与检查。科研项目预算编制是项目运行的起点，也决定着项目实施效果与质量。首先，在实际工作中，科研项目预算编制工作一般由项目负责人主持，而项目负责人往往是业务领域的领头人或行业专家，并非财务专家，部分项目负责人缺乏财务知识与财务经验，对相关政策一知半解，导致编制的预算与项目匹配度不高，不利于项目实施。其次，测试加工费、材料费、差旅费等是项目实施的必要支出，由于科研人员缺乏对其详细论证和考察，这部分费用的预算编制往往缺乏合理性与精准性，在一定程度上降低了预算编制的客观性。第三，科研项目在执行过程中会出现不可预见事项，项目负责人在编制预算时往往会预留此部分费用。但是由于不可预见事项存在不定性、不定额的特点，其费用评估存在一定难度，科研人员通常扩大其预计支出金额。在项目结题时，项目负责人往往不愿上缴结余资金而出现突击花钱、挪用经费的现象。较为常见的就是在课题结束之后，以购买实验器材、办公家具为由违规使用科研经费，违背了科研经费的使用原则，造成财政资金浪费。

（二）缺乏科研项目绩效评价意识。在实际工作中，项目承担单位往往更关注项目立项和结题验收两个环节。首先，缺乏对绩效评价的正确认识，主要体现在材料准备不充分，绩效评价结果认可度不高、统筹协调机制欠缺、整体层面统筹规划缺乏等问题，导致评价结果客观性不够，无法真实反馈项目成果和效果。其次，忽视了发展性评价。科研项目绩效评价中，科学事业单位通常以产出结果为导向，而对科研人员提出的建设性和可行性意见重视不够，不能有效利用科研经费、优化资源配置，项目目标实现不够理想。

（三）内控意识不够，内控机制待完善。目前科学事业单位大多建立了内控体系和制度，但整体内控意识还不够，导致制度落地效果较差。首先，在实际工作中，部分科学事业单位没有积极转变思路，错误地认为内控就是财务控制，觉得只要财务上不出错即可，对内控工作不够重视甚至觉得可有可无。其次，部分科学事业单位内部仍然存在制度不健全、不完整，尤其是在新旧制度衔接过程中造成内控缺位。比如新制度业务流程不规范，权责划分不清晰，有的单位甚至用财务制度替代内控制度，致使内控组织构建存在缺陷、管理手段落后、执行强度不足，加剧了内控风险。最后，缺乏及时追究相关责任人过失的有效手段。一些单位在资金支出方面缺乏对科研项目的全过程、精细化管理，即使查出违法违规行为也大多是口头或通报批评，鲜少追究相关责任人过失，给内部控制、监督留下隐患。

加强科研项目资金管理的建议

（一）强化预算编制质量，抓好源头管理。一是项目负责人要重视科研项目预算编制。合理划分获批项目类型，根据不同项目类型的特点及实际需求划分预算编制环节，经过合理测算、充分调研论证、全方位探讨，形成预算方案，不能凭主观意向随意填写，降低预算质量和科研经费使用效率。二是科学事业单位的财务部门要对经费预算进行监督指导。要加强和科研团队沟通，共同探讨项目预算编制和经费使用，落实国家经费管理相关政策，强化预算编制主体责任，充分了解科研项目内容，严格审核科研团队提出的预算编制，在保证执行科研经费政策的基础上满足项目实际需求，形成可行性强、合理性高、利用充分的预算规划方案。比如在编制材料费、测试加工费预算时，适合分类总额控制，便于实施时根据科研路径变化的客观实际进行内部调剂。

（二）规范结余资金管理。一是建立统一的结余资金管理制度。科研经费下拨后，项目负责人拥有较大自主权，制定规范结余资金管理制度十分必要。要充分考虑本单位工作实际情况，规范健全财务管理制度，优化提升内部控制制度，进一步提升科研资金使用效率。二是统筹规划使用结余资金。要积极开展结余资金使用申报，鼓励科研人员参与其中，将资金用于潜在价值高、可行性强的科学研究上，通过成立相关研究小组探讨其实施路径及实施方案，设立由结余资金构成的科研项目，提升科研人员的参与感和获得感，保证结余资金的规范使用。三是加强结余资金使用监督。将结余资金使用情况纳入监督检查范围，对违规使用结余资金的部门或个人，依法追究责任，进一步强化对结余资金真实性、合规性、完整性的监管，必要时配以不定期突击检查、抽查等方式进行监督核查。

（三）优化完善绩效评价体系、关注发展性评价。一是建立并完善科学事业单位绩效评价体系及规章制度。科学事业单位不仅要为顺利开展研究项目的绩效评价提供体制机制保障，还要对本研究项目进行实地考察、实际调研，广泛征集一线科研人员的建议和意见，及时更新、优化绩效评价有关政策制度。二是优化科研项目绩效考核方法，注重发展性评价。科研管理单位要更加关注科研人员提出的创新性建议，这不仅有利于提高项目绩效评价的质量和可信度，还有利于科研事业的发展。比如在科研绩效评价执行过程中，要综合、全面考核研究结果、人才质量、成果输出等各方面情况，以使科研绩效评价结果更加完整、客观。

（四）强化内控意识，完善监督奖惩机制。一是要加强对领导班子，尤其是“一把手”的培训，让决策层切实领悟到内控工作的必要性和迫切性。二是成立内控管理工作小组。由单位主要负责人牵头成立内控工作小组，制定风险识别评估和内部控制评价等制度，明确各部门工作内容和职责，清晰工作流程，强化执行力度。三是完善监督奖惩机制。建立全过程监督和常态化巡查审查机制，开展定期风险评估，查找项目评审、人才引进、经费管理等环节的风险点，落实主体责任。同时，建立问题清单，对照清单督促落实整改措施，并对其仔细检查，核验效果，促进内部控制规范执行。

责任编辑　雷艳

参考文献：

［1］吴新兵，李蔚蔚，郭红梅．新形势下科研事业单位财政科研项目经费管理的思考与探索[J]．商业会计，2021，（12）

［2］许然．科学事业单位科研项目经费管理优化对策[J]，经营者，2021，（35）