展会补贴类项目支出标准建设路径浅析

财政部预算评审中心｜王艳芳

摘要：财政支出标准建设是深化预算管理制度改革的一项重要内容，关乎预算的科学化、精细化水平。本文基于实践案例，从当前展会补贴类项目的基本现状入手，从整体思路、建设方法、建设步骤等方面详细阐述绩效导向下项目支出标准的建设路径，以为建成服务标准、成本标准、支出标准、绩效标准“四位一体”的财政支出标准体系提供有益的尝试。

关键词：展会补贴；支出标准；服务标准；绩效标准

2021年，《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》发布，鼓励各地制定形成地方标准，加快推动支出标准建设。本文所讨论的展会补贴支出，所涉内容相对单一，补贴标准按照标准摊位数量、展会面积、展商数量、观展人数等确定，不易受到其他因素的影响，且全国各地类似项目较多，涉及财政资金体量较大。对此类项目开展支出标准建设，可操作性较强，支出标准建成后指导性意义较为明显。

展会补贴类项目具体内容

会展业是链接生产与消费、供给与需求、国内外市场的重要桥梁和促进经贸合作、推动产业转型升级的重要平台。根据中国会展经济研究会《2022年中国展览数据统计报告》，2022年，我国举办线下展览2572场，展览总面积4721万平方米。2023年以来，线下会展活动陆续恢复举办，为进一步发挥会展业在对外开放、区域经济、产业升级、招商引资中的重要平台作用，许多省市纷纷出台会展相关政策和服务规范，以推动会展业和相关产业高质量发展。目前，对于财政补贴的展会尚未有权威且完整的定义，一般将其理解为财政资金补贴的经贸交流、招商引资等活动，这类活动通常以专题推介、产业对接、产销对接、项目洽谈、展览展示等为主要内容。在2018年商务部非商业性境外办展工作中，“非商业性”和“境外举办”是展会补贴的关键词。展会内容的差异，可能导致不同项目在支出标准的数值上有所差异，但并不会对支出标准的内容结构造成影响。

按照中央文件中“结合公共服务状况、支出成本差异、财政承受能力等因素”开展财政支出标准建设的要求，需要明确项目实施流程、成本要素、绩效指标。具体来看：实施流程的明确，有助于识别项目的关键环节、从而判定与之高度相关的成本要素及绩效指标；成本要素的确定，有助于核定项目成本结构、进而依托项目历史成本数据测算项目合理成本；绩效指标的设置，有助于确认项目实施的服务要求，便于从绩效指标具体数据与成本变动的相关关系角度设定绩效标准。

1．成本要素

成本要素是指构成项目预算成本的具体单元。在确定项目成本要素的过程中，将参考各地对于展会补贴类项目成本要素的具体规定：

从上述部分展会补贴类项目成本要素的规定来看，商务部所设立的、以非商业性境外办展项目为代表的展会补贴类项目的成本要素共性最为突出。因此，本文将以非商业性境外办展项目（以下简称“非商展项目”）为基础阐述相关支出标准的建设路径。

2．绩效指标及标准

绩效指标是衡量项目成效达成情况的依据，也是服务标准与支出标准的重要连接点，更是建设形成项目支出标准的基础。

表1　我国部分地方展会补贴类项目成本要素的具体规定

参考各地方对展会类项目的绩效指标设定，其中四川省成都市在《支持会展行业市场主体健康发展促进经济稳定增长政策措施实施细则》中，将展会面积、展商数量、观展人数及国际展商占比、专业观众占比等指标作为核心绩效指标。此外，标准摊位数也是部分展会补贴类项目在补贴过程中所依据的核心指标。因此，兼顾简化分析和关注核心要素的需要，将标准摊位数量、展会面积、展商数量、观展人数等具体的展会补贴标的变为相应的详细绩效指标。

3．项目作业流程

实施流程是支出标准建设分析的重要依托。具体来看，展会补贴类项目的实施流程包括：确定目标——制定实施计划——编制年度预算——开展招投标工作——举办展会并按照相关补贴规则进行补贴。

展会补贴类项目支出标准建设路径

1．建设思路

展会补贴类项目属于大型服务类项目，包含策划、宣传、销售、住宿、交通、餐饮、接待、设备租赁、物资采购、跨境事务处理等多种活动内容，多个行业领域，项目要素复杂繁多。展会补贴类项目的支出标准，难以通过简单的“支出=数量×单价”的形式确定。为此，项目的支出标准建设将结合近年来各级政府部门项目实际支出状况，坚持经济合理、简便易行、适度激励的原则，构建内容完整、编制科学、结构优化的支出标准体系，充分发挥支出标准在预算编制和管理中的基础支撑作用。

具体工作中，展会补贴类项目的支出标准建设应紧扣以下三个要点：一是采集获取项目历史数据，采集梳理历史支出情况及展会相关重要绩效指标的相关数据；二是按项目作业内容开展绩效指标与成本要素的相关性分析，基于成本动因追溯的要求，对展会分项成本与衡量服务状况的绩效指标进行相关性分析，并对相关性较高的部分进一步展开回归分析；三是结合分析结果设定相关支出标准，相关性较强的部分，可按照分项成本与绩效指标之间的量化关系设定标准，针对相关性较弱或无明显支出规律且占比较少的部分，可合理采用比例提取的方式确定支出标准。

2．建设方法

基于上述建设思路及其原则，项目支出标准建设可采用以下三种方法：

一是因素分析法：将影响分析对象成本和效益的各项因素按重要性分别罗列，开展综合分析。在展会补贴类项目支出标准的建设中，需要注重对项目历史成本状况进行综合分析，特别需要分析项目成本结构及其变动情况。

二是动态分析法：将分析对象当期成本和效益与历史各期进行纵向比较，与不同部门和地区的同类或相似预算支出进行横向比较。通过计算展会补贴类项目各分项成本占总成本的比重，探究成本要素与项目成本的关系及变动情况。

三是相关分析法：对两个或多个具备相关性的支出成本、产出因素进行分析，从而衡量展会支出成本与绩效指标的关联程度。在展会补贴类项目的标准建设中，需要就各分项成本与绩效指标具体数值开展相关分析，以相关性判定标准设定。

3．建设步骤

一是明确展会补贴类项目的绩效指标。充分考虑展会活动的公共服务目标和服务标准，结合施政要求、部门职责、公众需求、地区差异等因素，通过基线比较等方法，确定展会应达到的经济效益、社会效益和环境效益水平。由此，将标准摊位数量、展会面积、展商数量、观展人数作为绩效指标，并采集获取相应数据。

二是确定展会开展业务流程。全面梳理展会的业务流程，细化至业务末端节点，在此基础上，将摊位费、布展费、运输费、宣传费、其他费用等成本要素与上述各个业务流程的具体环节相对应，以便于识别主要成本和核心环节。展会补贴类项目主要活动内容与支出成本的对应关系见表2。

三是分析展会成本变动因素，确定成本标准的设置方式。基于特定展会补贴类项目多年补贴的相关数据，按照业务流程与成本对应的原则：摸清成本构成，分析影响成本的关键因素和成本变动趋势等；依照确定的产出水平，剔除历史成本中不合理或无效内容，明确展会补贴类项目成本基线。

例如，某非商业性境外展会项目近三年共计举办境外非商业性展会160个，展会总支出5.94亿元。通过CORREL统计函数模型对各项产出因素及成本费用相关系数进行测算，分析其动因关系密切程度，结果如表3。

按照相关性显著原则，对明显相关的成本要素，采用单位定额的方式设定成本标准；对相关性不明显的成本要素，按照历史成本采用固定比例的方式设定。因此成本摊位费、宣传费、运输费、布展费和其他费用构成了支出标准设定的成本基线。

表2　展会补贴类项目作业活动与项目成本要素的对应情况

表3　各项成本费用与衡量展会服务状况的绩效指标的相关系数

四是测定形成财政支出定额标准。结合部门职责、实施目标等因素，厘清财政支出责任，按照当前政策规定的财政支出保障范围首先确定展会补贴类项目各项成本应由财政补贴的部分，再按成本项确定相应的成本标准，最后完成支出标准的构建，作为预算编制安排的重要依据。目前，从非商展项目的实际情况可以看出，所涉及的摊位费、布展费、运输费、宣传费、其他费用均在补贴保障范围内。因此，在该类项目中成本标准和支出标准是基本等同的。但是，对于可能涉及不应纳入财政保障范围的其他成本的项目，则应对成本定额标准和支出定额标准加以区分。

按照具有明显相关性和相关性不明显的划分原则，对不同成本要素分别核定相应的成本定额标准。对于具有明显相关性的成本要素，从支出标准应具有适度激励和约束效果的原则出发，可通过回归计量计算所得的相关系数为基准，核定相应的标准。对于相关性并不明显且重要程度不高的成本要素，则应在对展会进行分类的基础上，结合项目历史数据，按照特定类型核定一个固定标准。结合上述设定的支出标准具体成果，非商展项目年度预算可由年度计划承办的展会数量、计划招展的标准摊位数量、计划承办的展会面积共同确定。

展会补贴类项目支出标准建设及应用展望

展会补贴类项目支出标准建设路径有下列几个特征：

一是注重绩效和成本相关联，强调按成效核定支出标准。以往相应的支出标准建设往往聚焦在公用经费等基本支出上，定额标准多按层级设定，缺乏绩效要求的引导，不利于说明预算规模与项目实施成效的相互关系。本文尝试按照绩效与预算一体化的要求，按照分解实施流程、确定成本要素、设置绩效指标的顺序，阐明绩效导向下支出标准的建设路径。

二是充分借助数理统计工具，深度挖掘过往历史数据确定绩效与成本之间的量化关系。展会补贴类项目是一个经常性财政支出项目，可依托多年持续累积形成的项目财务数据和业务数据，利用数理统计手段发现所补贴的项目成本与项目实施成效之间的量化关系，提升了支出标准建设路径和结论的科学性。

三是对于受绩效指标影响较小的成本项，灵活借助其他分析工具确定相关支出的固定比例。展会补贴类项目所支出的布展费、运输费及其他费用与绩效的相关性有限，不足以直接利用数理统计工具构建形成支出标准。鉴于相关支出所占比例低且相对固定的特点，可以按照分类的原则加权平均和计算得出相应的占比标准。按照上述路径完成展会补贴类项目支出标准的建设后，还需要动态评价和验证标准的合理性、适用性。可通过建立执行监控和动态调整机制，完善相关数据的常态化收集及分析，定期调整和完善相关标准。此外，针对具有承办特殊性或确需调整支出标准的展会，建议通过“一事一议”或管理办法规定的相关流程审核。如后续开拓线上办展等新型办展形式，建议按照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《政府购买服务管理办法》等规定，基于线上展会的承办需求，通过专家论证、供应商（比价）询价等形式，研究并比较计划采购内容的技术标准和市场价格，确保实施方案可行，预算编制完整，执行程序合规，采购价格合理。

责任编辑　雷艳

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