时间:2020-02-12 作者:孙宜迪 (作者单位:大连理工大学管理与经济学部)
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摘要:
BOT是PPP多种形式的一种,也是我国较为常见的PPP形式之一,主要用于新建的基础设施当中,如高速公路、水厂、污水处理厂等项目。关于BOT项目的绩效评价,当前国内外最为流行的评价方法是项目评价法,就项目的成本收益进行评价,这种评价的目的主要是基于把BOT看作是一种融资的模式。但由于BOT项目本身不仅仅带来了资金,而且还包含有技术(生产技术和管理技术),提高了项目的经营效率,同时也大大降低了项目本身的运营风险。有必要从管理的角度对BOT进行评价,笔者选择了平衡计分卡,从四个维度即财务维度、顾客维度、内部业务流程维度和学习与成长维度进行探讨。
一、财务维度
无论是对于营利组织,还是非营利组织和公共部门,财务指标都是平衡计分卡的一个重要组成部分。根据BOT项目的特点,我们将其财务维度绩效指标分为三类:利润指标、成本指标和效率指标。
(一)利润指标
一是总资产利润率。一般认为,总资产利润率反映企业资产利用的综合效果。该比率越高,表明资产利用的效率越高,说明企业在增收节支和节约资金使用等方面取得了良好的效果;否则相反。总资产利润率主要取决于总资产周转速度的快慢以及销售利润率的大小。如果企业的销售...
BOT是PPP多种形式的一种,也是我国较为常见的PPP形式之一,主要用于新建的基础设施当中,如高速公路、水厂、污水处理厂等项目。关于BOT项目的绩效评价,当前国内外最为流行的评价方法是项目评价法,就项目的成本收益进行评价,这种评价的目的主要是基于把BOT看作是一种融资的模式。但由于BOT项目本身不仅仅带来了资金,而且还包含有技术(生产技术和管理技术),提高了项目的经营效率,同时也大大降低了项目本身的运营风险。有必要从管理的角度对BOT进行评价,笔者选择了平衡计分卡,从四个维度即财务维度、顾客维度、内部业务流程维度和学习与成长维度进行探讨。
一、财务维度
无论是对于营利组织,还是非营利组织和公共部门,财务指标都是平衡计分卡的一个重要组成部分。根据BOT项目的特点,我们将其财务维度绩效指标分为三类:利润指标、成本指标和效率指标。
(一)利润指标
一是总资产利润率。一般认为,总资产利润率反映企业资产利用的综合效果。该比率越高,表明资产利用的效率越高,说明企业在增收节支和节约资金使用等方面取得了良好的效果;否则相反。总资产利润率主要取决于总资产周转速度的快慢以及销售利润率的大小。如果企业的销售利润率越大,资产周转速度越快,则总资产收益率越高。二是净资产收益率。净资产收益率充分体现了投资者投入企业的自有资本获取净收益的能力,突出反映了投资与报酬的关系,是评价项目经营绩效的核心指标。一般认为,项目净资产收益率越高,项目自有资本获取收益的能力越强,运营效益越好,对企业投资人、债权人的保证程度越高。该指标通用性强,适应范围广,不受行业局限。需要说明的是,在BOT项目的绩效评价中,我们并不以净资产收益率越高其分值越高。净资产收益率的打分将以净资产的收益率与社会平均资产的收益率的接近程度为标准,如果接近程度越高,其分数越高。之所以这样设计评价分数的思路,主要是基于BOT项目的公共性质,它所提供的产品并不是完全意义上的私人物品,而是带有很大程度的公共物品的性质。同时,这种项目也往往具有很大程度的自然垄断性。私人资本本身就具有逐利性,如果在评价指标设计上再鼓励其逐利,就会使BOT项目失去了原本的意义。
(二)成本指标
一是投资成本。在考察项目的投资成本时,我们可以分为两种情况,一种是投资者在投资过程中,有多少是自身的投资;另一种投资者在投资过程中,有多少是利用银行贷款。一般来说,总的投资越多,成本越高。在总投资中,如果自有资金投资的比例高,项目的风险就小。如果银行贷款比例较大,项目存在风险也较大。从目前的一些BOT项目看,一般自有资金不得低于整个投资项目的15%。对于这个指标的打分,并不是根据投资总额的大小,而是根据自有资金所占的比例和整个BOT过程中资本收益率进行打分。同样,资本的收益率要参照社会资本的平均收益率。自有资本所占的比例越高,分值越高;资本的收益率越接近社会资本的平均收益率,其分值也越高。在考虑投资成本的指标时,除了通过自有资本的比例和投资收益率评价外,还要看项目最终的转让价值。就是说在项目最终转交给政府部门时的资产净值是多少,将会直接影响着该指标的最后得分。二是单位产品成本。主要包括固定成本和可变成本。单位产品成本可能与项目的规模有较大关系,如果规模较大,可能单位产品的成本就会低;如果规模较小,单位产品的成本就会增加。因此,在评价单位产品成本的指标时,要考虑到项目的规模,不能一味的按单位产品成本的大小。三是经营成本,即管理成本,主要包括行政部门的费用、营销费用等。由于经营成本的高低对项目的收益率产生较大的影响,所以,为了客观评价出项目的收益率,就要严格评价项目的经营成本。在评价项目的经营成本时,也不是根据经营成本的绝对数量进行评价分数,而是根据单位产品中所占用的经营成本来评价。在对BOT项目的绩效进行评价时,控制项目的经营成本非常重要,主要是因为经营者为了避免监督部门发现其超额利润,往往会人为增加经营成本,从而降低资产的收益率,使其处于一个合理的位置。
(三)效率指标
一是总资产周转率。总资产周转率是指企业一定时期内销售(营业)收入净额同平均资产总额的比率,是综合评价项目全部资产经营质量和利用效率的重要指标,体现了项目经营期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度,反映了项目全部资产的管理质量和利用效率。一般情况下,该指标数值越高,周转速度越快,销售能力越强,资产利用效率越高。二是流动资产周转率。流动资产周转率指企业一定时期内销售(营业)收入净额同平均流动资产总额的比率,反映了项目流动资产的周转速度。这是从项目全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析。一般情况下,该指标越高,表明项目流动资产周转速度越快,其意义相当于流动资产投入的扩大,在某种程度上增强了项目的盈利能力。反之,则会造成项目资金的浪费,从而削弱项目的盈利能力。
二、顾客维度
平衡计分卡的顾客维度评价指标可选取顾客满意度和顾客满意度的变化率。顾客满意度反映了顾客对BOT项目所提供产品或服务的满意程度,主要体现了该项目的社会效益和价值。顾客满意度的变化率主要反映了项目经营者对顾客满意度的维持情况,同时也体现了项目经营管理者的社会责任心。
(一)顾客满意度
一般来说,公众满意度是通过调查获得的,通常应从四个方面了解并分析公众对服务的感受:一是准确性。不管项目提供的产品或服务是什么,顾客期望每次都能准确送达。公众作为项目的服务对象或者说顾客,总是希望能够准确地得到所需要的产品或服务。如果项目的经营者所提供的产品或服务和准确性不高,相信其公众的满意程度不会很高。二是可取得性,指公共部门所提供的产品或服务应当在公众需要的时间和地点提供。三是合作关系,是指公共部门能够站在公众的立场上解决问题。也就是说,通过合作的方式来解决公众与公共部门之间所产生和问题,而不是由政府部门单方面做出决定。四是建议。能否接受公众所提建议是真正反映公共部门成功与否的关键,同时也是真正反映公众满意度的一个指标。
(二)顾客满意度的变化率
公众满意度的变化率就是本年度的公众满意度与上年度相比上升或下降的幅度,是顾客维度的另一个核心指标。通过对顾客满意度变化率的考察,可以及时发现引起顾客满意度变化的原因。顾客满意度的变化率也可以看成顾客满意度的补充指标,也就是说,当顾客满意度较高时,顾客满意度的变化率就没有太大的意义,当顾客满意度较低时,就要看顾客满意度的变化率是在增加或减少了。如果在大幅增加,可以适当加分,如果顾客满意度变化率没有增加,那么其分数就减少。
三、内部业务维度
在BOT项目绩效考核平衡计分卡的业务流程维度指标设计时,我们应当关心的核心指标是:公共产品或服务的质量、创新方面、合作关系方面以及营销方面。
(一)公共产品或服务的质量
公共产品或服务的质量是指BOT项目为公众所提供的产品或服务的质量是否是优质的,或是物美价廉的。一般来说,BOT项目为公众所提供的是公共产品或准公共产品,如自来水、电力、通信、环境卫生等。一些合作者为了获得项目的经营管理权,可能在竞标时采取最低报价方式,当得到经营权后,又会在产品或服务的质量上降低要求以提高利润。为了防止此类现象的发生,在对其进行绩效评价时,就要将公共产品或服务的质量作为一个重要方面体现在内部业务维度的指标中。
(二)创新方面
作为BOT项目的经营管理者,面对不断变化的顾客、不断变化的环境以及不断变化的社会,能否对此做出及时的反应呢?如果没有反应就不会有相应的创新。创新不仅仅是企业生存的根本,也是经营管理者活力的体现。在评价创新方面的指标时,主要考察经营管理者能否及时改变服务的方式以满足社会公众不断变化的需求。
(三)合作关系方面
合作关系是指公共部门与私人部门的合作,BOT项目本身就是公私合作,这里的合作关系主要是体现公私部门合作的一致性。所谓一致性,主要是指目标的一致性。对于公共部门与私人部门目标一致的地方给予正分,不一致的给予负分。
(四)营销方面
BOT项目所提供的产品或服务一般是公共产品或准公共产品,项目本身也具有一定的自然垄断性,正是由于项目所提供的产品或服务是准公共产品,更应该让公众了解为什么要提供这样的产品,而不是别的产品。同时,也要让公众了解为什么是甲经营者,而不是乙经营者。同时还要让公众了解所提供产品与服务价格所形成的机制和方法。特别是对一些公共政策方面的服务,更应当加大力度宣传而不是秘而不宣。
四、学习与成长维度
在平衡计分卡中,学习与成长维度的评价指标是实现其他三个维度目标的“强化剂”。从根本上说,它是平衡计分卡的根基。一旦确定了顾客和内部业务流程维度的评价指标和相应的行动,就会发现现有员工技能和信息系统的结构以及组织的文化氛围与实现组织目标所应达到的水平之间存在着差距。为这个维度设计的评价指标有助于缩小这种差距,并保证取得未来可待续的绩效。学习与成长维度的三个主要指标:人力资本、信息资本和团队的沟通能力。其中,人力资本指标是第一位的。
责任编辑 雷艳
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