摘要:
2012年1月1日起,上海市交通运输业和部分现代服务业正式开展营业税改征增值税试点。这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后,货物劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。但改革也面临不少问题。这些问题能否解决,会直接影响增值税“扩围”改革的成败。
首先增值税的“扩围”必然涉及到中央和地方的财政收入分配问题。增值税“扩围”改革使营业税课税范围缩小,虽然增值税收入会增加,但远不能弥补营业税收入的损失。主要原因是,营业税属于地方税,其收入归地方财政,而增值税增加的收入,地方只能获得总额的25%。目前,营业税是地方财政主要收入来源之一。据上海市2010年预决算报告公布的数据,上海2010年的可用财税收入为2873.6亿元,其中营业税466.9亿元,营业税占上海税收收入的比重最高。增值税“扩围”后,很可能导致地方财政收入减少,扩大财政收支缺口。如何规范分享税体制,理顺中央与地方财权的分配体制,保障地方政府财力是增值税“扩围”面临的重要问题。
其次增值税和营业税税制要素不同,不可避免会导致一些企业税负加重。如对于营业税率为3%—5%的营业税纳税人,改征增值税后,可能由于抵扣不完全,短期内造成企业...
2012年1月1日起,上海市交通运输业和部分现代服务业正式开展营业税改征增值税试点。这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后,货物劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。但改革也面临不少问题。这些问题能否解决,会直接影响增值税“扩围”改革的成败。
首先增值税的“扩围”必然涉及到中央和地方的财政收入分配问题。增值税“扩围”改革使营业税课税范围缩小,虽然增值税收入会增加,但远不能弥补营业税收入的损失。主要原因是,营业税属于地方税,其收入归地方财政,而增值税增加的收入,地方只能获得总额的25%。目前,营业税是地方财政主要收入来源之一。据上海市2010年预决算报告公布的数据,上海2010年的可用财税收入为2873.6亿元,其中营业税466.9亿元,营业税占上海税收收入的比重最高。增值税“扩围”后,很可能导致地方财政收入减少,扩大财政收支缺口。如何规范分享税体制,理顺中央与地方财权的分配体制,保障地方政府财力是增值税“扩围”面临的重要问题。
其次增值税和营业税税制要素不同,不可避免会导致一些企业税负加重。如对于营业税率为3%—5%的营业税纳税人,改征增值税后,可能由于抵扣不完全,短期内造成企业税收负担加重。对于转让无形资产和销售不动产等增值率较高的行业,增值税“扩围”反而会使其税负加重。交通运输业的增值率高、抵扣少、利润低,若按17%的基本税率或13%的优惠税率征税,必将加重企业税收负担。咨询业和培训业等人才密集型行业,由于人力投入成本比较高,中间投入和固定资产占比低,可抵扣成本的比例较小,此类行业的税负也会加重。据2011年3月中国物流与采购联合会对上海65家大型物流企业的调查数据,2008—2010年,65家大型物流企业年均营业税实际负担率为1.3%,其中货物运输业务负担率平均为1.88%。在实行“营改增”试点后,货物运输企业实际增值税负担率可增加到4.2%。因此,在增值税“扩围”过程中会面临着企业税负加重问题。
为了顺利推进增值税“扩围”改革,需要有的放矢地采取相应对策,以解决改革面临的一系列问题。
(一) 改革财政体制,理顺分配关系。增值税“扩围”改革要保证地方政府税收收入权益不受损害。因此,要合理调节中央与地方之间的税收分配,调整税收分配制度。对增值税“扩围”导致地方税收收入减少的,中央要进行适当补偿,或者由中央和地方共同负担。还可以通过调整中央和地方政府之间的财政体制重新分配所得税与增值税分成比例,或者完善中央对地方的转移支付制度加以解决。上海的试点改革规定,应该维持现行体制基本稳定,原归属试点地区的营业税收入,在改征增值税后收入仍归属试点地区,税款应该分别入库。
(二)完善地方税系,培育地方主体税种。要按照事权与财权相匹配的原则,赋予地方必要的税收立法权。要不断完善地方税税种结构,适时开征新税种,消除营业税收入减少带来的地方财政收入下降的影响。从国际经验来看,资源丰富地区的资源税和不动产保有环节征收的房产税具有成为地方税主体税种可能性。因此,一要积极推进资源税改革,使其成为地方税体系的支柱。二要尽快开征以房产税和物业税为代表的财产税。三要逐步开征社会保障税、遗产税。通过上述措施,逐步确立新的地方主体税种。
(三)合理设计税率水平,降低企业税收负担。为降低企业税负,一是在改革初期,可以实行较低的优惠税率。二是可以考虑设专项资金,对税收负担增加企业给予过渡性财政扶持。为顺利推进增值税“扩围”改革,上海对增值税特设6%和11%低税率。同时,将按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式实施过渡性财政扶持政策。 财政扶持的对象是按照试点政策规定缴纳的增值税比按照原营业税政策规定计算的营业税税负增加试点企业。另外,上海市还采取了其他配套措施。如试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,调整为增值税免税或即征即退;现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务,可抵扣进项税额;试点纳税人原适用的营业税差额征税政策,试点期间可以延续。财
责任编辑 刘慧娴