时间:2020-01-22 作者:甘肃省国家税务局课题组
[大]
[中]
[小]
摘要:
甘肃是我国四大药材产区之一,有着丰富的中药材资源,经过多年发展形成了以中药材种植为基础,中成药生产业、生物制药业为骨干的独具特色的陇药经济产业链。为了加快推进陇药产业发展,中央及甘肃省委、省政府先后出台了一系列政策措施,提出要加大对陇药产业的政策扶持力度,特别是要发挥财税政策的作用。因此,科学分析税收政策对陇药产业的影响,合理制定相关政策建议,对陇药产业科学发展至关重要。
一、陇药产业发展现状
甘肃独特的地理环境和自然条件造就了中药材的高品质和多样性,形成了四大药用植物生产区域:一是陇南山地亚热带、暖温带秦药区;二是陇中陇东黄土高原温带半干旱西药区;三是青藏高原东部高寒阴湿西药藏药区;四是河西走廊温带荒漠干旱西药区。截至2010年底,甘肃中药材种植面积达260多万亩,人工种植面积居全国第一;产量50多万吨,居全国第二位;产值30多亿元。其中,定西市和陇南市的中药材种植面积达200多万亩,约占全省总种植面积的70%;产量20多万吨,约占全省总产量的60%。
甘肃中药材加工业历史悠久,近年...
甘肃是我国四大药材产区之一,有着丰富的中药材资源,经过多年发展形成了以中药材种植为基础,中成药生产业、生物制药业为骨干的独具特色的陇药经济产业链。为了加快推进陇药产业发展,中央及甘肃省委、省政府先后出台了一系列政策措施,提出要加大对陇药产业的政策扶持力度,特别是要发挥财税政策的作用。因此,科学分析税收政策对陇药产业的影响,合理制定相关政策建议,对陇药产业科学发展至关重要。
一、陇药产业发展现状
甘肃独特的地理环境和自然条件造就了中药材的高品质和多样性,形成了四大药用植物生产区域:一是陇南山地亚热带、暖温带秦药区;二是陇中陇东黄土高原温带半干旱西药区;三是青藏高原东部高寒阴湿西药藏药区;四是河西走廊温带荒漠干旱西药区。截至2010年底,甘肃中药材种植面积达260多万亩,人工种植面积居全国第一;产量50多万吨,居全国第二位;产值30多亿元。其中,定西市和陇南市的中药材种植面积达200多万亩,约占全省总种植面积的70%;产量20多万吨,约占全省总产量的60%。
甘肃中药材加工业历史悠久,近年来行业发展较快,年加工量约为8.5万吨,占全省中药材产量的20%,产值约10亿元。中药材初加工企业主要集中在定西市和陇南市两大中药材主产区。据统计,仅定西市就有中药材加工企业600多户,年加工量5万吨,产值约9亿元,中药饮片年出口量约5000吨。此外,还有中成药生产企业30多家,产品规格近400个。以甘肃地产药材为主要原料的产品贞芪扶正颗粒、当归丸、陇马陆胃药片、奇正系列藏药、刺五加片、复方丹参片、沙棘颗粒等在国内外市场具有较高知名度和市场占有率。2010年甘肃中成药生产业总产量3600多吨,产值10.5亿元。在生物制药业方面,多家企业和产品处于国内领先地位,其中,兰州生物制品研究所年生产各类疫苗(血液制品)近1亿支,拥有自主知识产权的新产品的销售收入已占全部销售收入的80%以上。在兽用生物制品行业,全国最大的兽用生物制品生产基地中牧股份兰州生物药厂,2010年销售量占到全国市场份额的50%左右。
二、税收政策对陇药产业发展的影响分析
(一)陇药产业享受税收优惠政策情况
近年来,甘肃财政税务部门全面落实各项税收优惠政策,主动培植税源,积极寻找能够扶持陇药产业发展的税收着力点,为促进陇药产业发展壮大发挥了重要的职能作用。
1.中药材种植及初加工业。按照增值税条例的相关规定对农民自产自销的农产品免征增值税;按照《农业产品征税范围注释》关于中药饮片属于农业初级产品的规定,以及关于农民专业合作社有关税收政策等文件精神,对农民专业合作社销售本社成员的中药材产品视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。通过上述政策落实,共减免增值税23953万元。
2.医药制造业。“十一五”时期,甘肃医药制造业共实现税收15.63亿元,其中,增值税10.82亿元,企业所得税48122万元;按照相关规定享受税收优惠政策减免增值税1579万元,享受西部大开发、高新技术产业等税收优惠政策减免企业所得税34925万元,享受出口退税政策退税1496万元,总计38000万元。
(二)税收优惠政策影响分析
1.制药企业自主创新能力不断提高。甘肃陇药产业利用税收优惠政策落实后的减免退税资金,扩大生产规模,加大资金周转,提升产品竞争力,拓展市场占有率,加大科研投入,实施技术更新改造,加强人员培训,使减免税资金在谋求企业发展、提升产品竞争力方面发挥了积极作用。其中,兰州生物制品研究所已获得省部级以上科技奖励近100项,仅“十一五”时期投入的科技研发费用达到了30696万元,而同期该企业因享受税收优惠而获得的企业所得税减免也达到了17798万元,占到了研发费用的58%。兰州中农威特生物科技有限公司“十一五”时期累计实现销售收入12亿元,实现净利润3.5亿元;同期该企业用于科技研发的资金共9863万元,购入生产设备的资金共2075万元,5年中享受的各项税收优惠政策所得占到了该企业研发投入和设备购入资金的94%。又如上市公司甘肃独一味生物制药股份有限公司充分利用税收优惠政策的减免税资金,实施技术更新改造,配备具有同行业先进水平的滚筒式洗药机、多功能切药机、常压蒸汽柜等主要设备,生产规模不断扩大,产品产量和质量不断提高,公司营业额不断上升,目前,已经成为全国中医药保护品种生产基地,创造了较高的经济效益和社会效益。
2.中药材种植呈规模化发展。由于在药材种植环节全部免征了增值税和所得税,有效地调动了农民的生产积极性,全省中药材种植面积不断扩大,产量、产值不断增长,品种、数量和质量不断提升。以陇南市为例,2010年中药材种植面积达110.5万亩,与“十一五”初期的74万亩相比增加了近50%;年产值达9.5亿元,是“十一五”初期4.8亿元的近两倍。
3.药材产业发展链条不断完善。税收优惠政策几乎涵盖了从种植、加工、储藏、运输到生产制造的各个环节,对相关产业的发展起到了积极的促进作用,使中药材种植、营销和加工产业发展链条得到进一步完善。例如,定西市依靠自身中药材种植加工业的雄厚基础,在精深加工上做文章,建立了“全国中药材信息发布中心”,为企业提供产、加、销、贮等方面的信息服务,培育了以陇原中天、甘肃惠森、岷县当归城为代表的一批现代物流仓储企业。目前全市中药材静态仓储能力达20万吨,已成为仅次于安徽亳州的全国第二大中药材专业批发交易市场以及北方大宗中药材的价格形成中心。据统计“十一五”期间,定西市陇药产业总产值已达35.91亿元,占全市生产总值131.94亿元的27%;直接创造税收11312万元,占到了全市税收收入的7%。
4.陇药产业规模不断壮大。陇药产业中的高新技术企业和龙头企业,充分享受税收优惠政策,加大核心竞争的力度,有效发挥了产业龙头带动作用,促进了区域特色产业集群的不断整合,涌现出了诸如兰州生物制品研究所、兰州佛慈制药股份有限公司、甘肃奇正藏药集团、兰州中农威特生物科技公司、定西扶正药业公司、独一味药业公司等一大批具有区域特色的龙头企业和高新技术企业。2010年,甘肃陇药产业共实现销售收入34亿元,比“十一五”初期的2006年增长了近两倍。
三、当前执行税收政策中遇到的问题
一是缺乏财税等关键政策对陇药产业的扶持力度。目前,国家在生物医药制造等新兴产业上没有专门的财税政策。特别是高新技术医药制造企业财税政策力度不大,制约了陇药产业发展的潜力和后劲。二是现行相关政策在贯彻落实中存在不足。现行的《农业产品征税范围注释》等政策对中药材等初级农产品增值税实行免税优惠,但中药材等初级农产品进入购销、加工环节后,税务机关在实际工作中很难准确区分农业生产者自产和购销,形成征管难题,造成优惠政策落实不充分。同时,由于甘肃中药材加工企业发展规模和产业结构粗放等自身因素,造成产品质量附加值不高,不利于出口创汇,影响了出口退税等税收政策对陇药产业发展的积极效应。三是现行相关政策设定税负较高。现行税收政策对中药材等初级农产品加工业还有一些制约因素,在一定程度上影响着农业产业化的进程。比如:医药制造企业在购进中药材等初级农产品的抵扣业务中就存在着“高征低扣”的问题,导致中药材等农产品深加工企业税负相对较高,不利于中药材加工企业发展壮大。
四、促进陇药产业发展的税收政策建议
(一)中药材初加工业
建议适当降低西部地区中药材等初级农产品加工业的增值税税率。对从事中药材营销和初级加工的一般纳税人,不论所有制形式、规模大小和加工程度深浅,其增值税销项税率均降为13%。这样可以解决增值税在农产品收购方面“高征低扣”的问题,降低农产品的经营、生产加工行业的实际税负和生产成本,有效促进农业产业化的发展。
建议适度减免西部地区、少数民族地区和贫困地区民营医药生产企业所得税,支持贫困地区医药产业发展。国家应根据中药材加工产业地区发展实际,着重对特别困难地区的民营中药材深加工企业给予适度免征所得税优惠,从而进一步吸引更多民间投资,支持当地陇药产业升级,带动区域经济发展,提高贫困地区农民的收入水平。
建议在陇药生产、经营相对集中,且具有一定发展前景的地区,由当地政府协调组织成立“农民专业合作社”,以解决药材的种植、初加工以及销售等环节的税收负担问题,进而充分享受《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》中规定的“对农民专业合作社销售本社员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农产品免征增值税”,有效减少纳税人的负担,降低税负,同时也促进当地中药产业的发展,有效地活跃市场,扩大交易量,吸引资金,培植税源,为陇药市场的发展壮大奠定更好的基础。
(二)中成药生产业
增值税方面,建议将中成药纳入农业产品征税范围注释,同时,国家制定出台针对生物医药新兴产业发展的增值税优惠政策,在生物医药新兴产业集中地区实行增值税超税负返还、出口零税率等政策。目前,中药材加工企业视同农产品加工企业自行开具农产品收购发票和取得的普通发票在抵扣进项税时出现了诸多问题,税务机关控制企业虚开收购凭证抵扣税款中的难度很大。但陇药产业发展又迫切需要政策支持,因此,建议国家改变目前的管理模式,对中药材深加工企业参照集成电路和软件企业实行3%的超税负返还,扶持鼓励企业扩大生产规模,做大做强陇药品牌,提高加工企业自我发展能力,加快产业转型。
企业所得税方面,建议加大税收优惠力度,适度调减西部地区中药材加工企业所得税税率。对从事中药材深加工的企业执行所得税减免优惠,提高加工企业的利润水平,鼓励和支持企业向规模化、产业化发展,推动陇药产业向深加工和高附加值方向延伸。进一步完善产业指导目录及税收优惠政策。目前国家发改委新修订的《产业结构调整指导目录》,只是将中成药二次开发和生产列入其中,甘肃陇药中成药开发和生产基本无法享受该政策。为了支持中成药发展,建议将中成药深加工的开发和生产列入指导目录,充分享受西部大开发税收优惠政策,支持中成药的发展壮大。
(三)推动陇药技术创新的政策建议
建议比照高新技术企业所得税等税收优惠政策,重点扶持具有一定层次研发能力的的中医药加工制造企业,以全面鼓励陇药产业技术创新和结构转型,促进陇药产业发展壮大。
(四)建立园区型陇药产业税收模型
园区经济作为一种区域经济发展模式,是甘肃实施西部大开发战略和扩大对外开放的一个重要窗口。为加快陇药产业发展,甘肃明确指出要加快建设国家中药现代化科技产业(甘肃)基地、兰州生物医药产业基地和陇西中医药循环经济产业园、现代医药商贸示范园,打造汇集全国大型制药企业的发展平台。因此,建议在兰州、定西、陇南等药材种植和生产密集区建立陇药产业经济区,并因地制宜建立陇药产业园区型税收模型,以强化陇药产业精细化、专业化管理。财
(课题组成员:刘虎、王应科、李志远、张学显、左伟胜、白兆瑞、朱文慧、宫建、景顺祥、杨贤、刘建忠、邢兴明、张佩峰、安丽坤、孟建平、陈正祥、丁子茜)
责任编辑 张蕊
相关推荐