时间:2020-01-22 作者:任发贤 赵海霞 (作者单位:青海省财政厅)
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摘要:
青海省矿产资源种类和储量较为丰富,在四大支柱产业中,除水电外其余三个支柱产业都属于矿产资源开发业,是名副其实的资源大省。但在2004年之前,青海省资源税收入只占地方税收入的4%左右,资源优势未能有效地转化为财政税收优势。为了提高资源开发利用的效率,保护财源,2004年,经财政部和国家税务总局批准,青海省相继提高了煤炭、原油、天然气等资源税税额标准,同时取消了减免税政策。经过调整,资源税增收效应明显,2004年完成收入0.75亿元,2010年完成9.58亿元,年均增长52.9%。2010年12月,按照国家在西部地区推进资源税制改革的部署,青海省对原油、天然气资源税实行“从价计征”。一年来,改革运行平稳,成效显著。
(一)增收效应明显,地方税体系逐步完善。2011年1—6月,青海资源税收入完成7.6亿元,比上年同期增长93.14%。其中,原油和天然气资源税收入同比分别增长5.47倍和1倍,资源税已成为青海税收收入新的增长点。同时,在地方七税(资源税、城建税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税和印花税)中,资源税已远远超过城建税成为第一大税种。可以预见,随着税制改革的进一步深入和资源开发力度的加大,资源税必将成为青海地方税体系中不可缺...
青海省矿产资源种类和储量较为丰富,在四大支柱产业中,除水电外其余三个支柱产业都属于矿产资源开发业,是名副其实的资源大省。但在2004年之前,青海省资源税收入只占地方税收入的4%左右,资源优势未能有效地转化为财政税收优势。为了提高资源开发利用的效率,保护财源,2004年,经财政部和国家税务总局批准,青海省相继提高了煤炭、原油、天然气等资源税税额标准,同时取消了减免税政策。经过调整,资源税增收效应明显,2004年完成收入0.75亿元,2010年完成9.58亿元,年均增长52.9%。2010年12月,按照国家在西部地区推进资源税制改革的部署,青海省对原油、天然气资源税实行“从价计征”。一年来,改革运行平稳,成效显著。
(一)增收效应明显,地方税体系逐步完善。2011年1—6月,青海资源税收入完成7.6亿元,比上年同期增长93.14%。其中,原油和天然气资源税收入同比分别增长5.47倍和1倍,资源税已成为青海税收收入新的增长点。同时,在地方七税(资源税、城建税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税和印花税)中,资源税已远远超过城建税成为第一大税种。可以预见,随着税制改革的进一步深入和资源开发力度的加大,资源税必将成为青海地方税体系中不可缺少的主体税种。
(二)地方财力增加,保障和促进发展的能力不断增强。青海油气资源全部集中在海西蒙古族藏族自治州,2011年1月1日前,油气资源税全部属于州县级收入,省级财政不参与分成。其中,天然气资源税分享比例为:州级60%,县级40%;原油资源税分享比例为:州级80%,县级20%。2010年12月资源税改革后,省政府对资源税收入分享体制进行了调整,规定从2011年1月1日起,变更为省级分享40%,州级分享60%,(州级36%、县级24%)。因调增资源税税收级次省级增加的收入,通过增加生态环境保护、科技创新、节能减排、地质勘查资金等形式,用于支持循环经济发展。同时,加大转移支付力度,用于缓解州、县尤其是资源比较富集州、县的财政困难,积极提高州、县政府公共服务水平。
(三)资源税负提高,有效促进资源有序开发。据统计,2010年11月天然气平均价格为798元/千立方米,12月为842元/千立方米,2011年1月为837元/千立方米,天然气价格波动较小。2010年11月原油平均价格为3531元/吨,12月份为3750元/吨,2011年预计为3500元/吨,原油价格变动属正常波动,主要受国内国际原油市场行情影响。可见,油气资源税改革并未对资源价格产生明显影响。与此同时,资源税实际税负由2010年的0.82%提升至2011年上半年的4.01%,提高了资源开采使用成本,有利于防止资源的掠夺性开发,促进资源型企业合理有序地开发利用资源。
自1994年税制改革以来,十多年间资源税税额除原油、天然气等少数产品小幅提高外未做大的调整,资源税制基本保持原状,普遍存在税额偏低等问题,已不适应当前经济社会发展需要,更不利于资源的合理开发利用。目前,大多数应税品目仍然实行从量计征,定额标准不能随资源产品价格和资源企业受益变化而及时调整,税负偏低,导致相当一部分资源开采企业忽视资源的保护和有效利用,不愿投入更多的成本进行深入开采和回采,更不愿对开采后的矿山进行环境治理和恢复,造成了资源的浪费和生态环境的恶化。进一步深化资源税改革,增强其组织收入及调节经济的功能作用,任务十分艰巨。在此结合青海实际,提出以下建议。
(一)扩大资源税征税范围
取消矿产资源补偿费、水资源费等行政事业性收费,将其统一纳入资源税的征收范围。在此基础上,逐步将耕地、森林、草场、滩涂等资源纳入资源税征税范围。
(二)扩大从价计征范围
1.对煤炭资源税实行从价计征。随着煤炭开采量逐步提高,从量计征的方式不能很好地反映当前经济运行实际。对青海煤炭资源较为集中的天峻6户企业进行调查分析的结果显示,2010年原煤产量1291万吨,销售数量1268万吨,应征资源税10144万元,销售均价481.68元,销售收入610770万元,税负1.66%;2011年1—6月,原煤产量637万吨,销售数量571万吨,应征资源税4568万元,销售收入296869万元,税负1.54%,即随着销售数量的增加,煤炭资源税税负呈下降趋势,基本维持在1.6%左右的低水平。因此,建议对煤炭资源实行从价计征,并将税负调整到3—5%的水平。同时,对露天开采的煤炭和井采煤炭采用不同的税率标准,提高露天采煤适用较高税率,井采煤适用较低税率,以鼓励采煤企业进行井采,降低井采投资风险和成本。
2.对天然卤水资源税实行从价计征,并提高未列举名称的非金属矿原矿税额。目前,以卤水为原料生产的产品(主要是钾肥)市场价格波动较大,从量定额计征卤水资源税,在产品价格上涨时税负过轻,不到3%,价格下跌时税负过重,约为6%,税负不均衡。同时,即便在税负很高的情况下,大多数钾肥企业销售利润率仍能达到50%以上。另外,青海卤水资源中含有钾、镁、钠、锂、硼等多种元素,但目前只是对卤水资源中提取钾的成份进行折算后征收资源税,而且钾肥生产企业实行增值税先征后返,企业所得税减按15%征收,综合各方面因素,目前针对卤水的资源税税负和综合税负都很低。为公平税负,保证国家和地方财政收入,建议对卤水资源税实行从价计征,并提高未列举名称的其他非金属矿原矿的资源税税额标准。同时,赋予地方一定的资源税管理权,以利于地方政府根据当地实际,灵活确定资源税税额、税目和税率,并根据价格变化等因素进行相应调整,促进全社会形成节约、合理、循环利用资源的良好氛围。
(三)适度提高部分资源税税额标准
1.取消铁矿石资源税优惠。铁矿石资源税的法定税额为20元/吨,目前执行的是12元/吨的优惠税额,按照青海铁矿石资源的一般品位,1.8—2.6吨原矿能够浮选出1吨铁精粉。目前铁精粉的销售价格为1200元/吨,企业每销售1吨铁精粉,负担26元资源税,资源税税负为2.2%,税负比较轻。尤其是随着经济发展总体趋势向好,各行业对金属原材料特别是钢铁的需求逐步增加,铁精粉价格呈现上行态势,在这种情况下企业资源税税负则不断下降。鉴于此,建议取消铁矿石资源税优惠,并将其税额标准提高为30元/吨。
2.提高铜资源税税额标准。2007年12月,国家将铜资源税单位税额调整为6.5元/吨,但目前仍然存在铜资源税税额偏低,与其他矿产品相比税负不均等问题。据调查,2010年,青海铜矿生产企业销售利润率大多在50%左右,而资源税实际税负仅为2%左右。由于铜矿资源产品生产成本和税收成本低、利润高,使得开采量逐年增加,造成资源浪费和自然资源的破坏、污染加剧,建议将青海铜矿资源税的税额标准调整为20元/吨。
3.提高铅锌资源税税额标准。目前,铅锌平均销售价为1.5万元/吨,资源税税额为18元/吨,资源税平均税负在0.2%左右,资源税税负极低,不利于资源的有效利用。因此,建议将铅锌资源税税额标准提高为30元/吨。
4.提高岩金资源税税额标准。青海岩金资源主要分布在海北和柴旦地区,资源税税额标准为1.5—7元/吨不等,资源税税负在0.52—1.2%之间,负担率较低。岩金资源储量有限,是不可再生资源,税负较低导致企业加速开采,不但对地方经济的贡献较小,更不利于资源和环境的保护。建议将岩金资源税税额标准提高到30元/吨。
5.提高宝玉石矿产资源税税额。目前青海仅对出产自海西州的昆仑玉开征宝玉石资源税,税率为20元/吨。2008年昆仑玉入选为北京奥运会的奖牌用玉后,价格上涨很快,目前平均销售价为20万元/吨,平均税负率不到万分之五,资源税税负极低,不利于资源的有效利用。而且由于宝玉石行业管理混乱,行业的超额利润都被小集体和私人占有,造成了国家财富的流失。建议将宝玉石资源税税额标准提高到每吨200元。
6.减半征收盐资源税。近年来,由于海盐生成恢复,国内市场竞争加剧,工业盐价格回落,利润大幅下降,青海省察尔汗盐湖地区的工业盐生产企业全部跌入低谷。2010年,青海地区用于化工生产的工业盐出厂价格(不含运费)为50—65元/吨,利用提取生产钾肥后的尾液生产的防腐用工业盐价格更低。以企业目前的工艺水平,洗盐成本为22元/吨左右,其他成本10元/吨左右,扣除其他不含资源税的税费成本,每吨毛利在5元左右。显然,目前湖盐10元/吨的资源税税额对企业来说负担偏重,因此,建议给予开采地表低品位固体盐矿以加工生产工业盐的企业税收优惠,2011—2015年盐资源税减按50%征收,2015年以后授权省级财政根据具体情况适当调整。财
责任编辑 张蕊
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