湖北省襄樊市审计局于去年五月会同市财政局发出《关于开展行政事业财务定期审计的通知》，对行政事业单位进行按月定期审计。实践证明，这是一项行之有效的办法，为审计工作经常化、制度化积累了经验。据了解，目前已有19个省、市、区在部分单位推行了襄樊市的经验。为了促进审计工作的开展，我们对襄樊市有关定期审计的情况进行了调查，现介绍如下：

一、按月定期审计的基本内容

按月定期审计，就是每月终了，由被审单位按规定的日期将各种帐簿、凭证、报表及有关文件和资料报送审计局，进行审计。

审计对象：凡直接从财政局领取预算拨款的单位（包括预算外资金拨款单位），其财务收支一律实行定期审计；对于二级单位由主管部门审查，审计部门进行重点抽查。

审计内容：（1）各项收支计划是否根据财务制度、事业计划、工作任务和有关定员定额进行编制。（2）各项收入项目、收费标准是否经有关部门批准，是否按规定执行。（3）工资、补助工资是否按编委或财政部门核定的人数发放；福利费的提取和支出、奖金的发放，是否按规定的标准和范围执行。（4）公费医疗是否按规定开支。（5）公务费是否执行定额管理和按计划使用，应由个人负担的费用，是否按规定收费；差旅费是否按规定报销；会议费支出报销有无凭证。（6）修缮支出是否经过财政部门批准，有无以修缮为名搞基建的情况。（7）业务费是否执行核定的指标和预算，是否专款专用，有无挪用现象。（8）财产物资是否有核算，增加、转让、变卖和调拨是否经有关部门批准。（9）各项专款是否专帐核算，专款专用，有无克扣、截留和挪用等情况。（10）预算外收入是否单独建帐，预算外支出有无挤占预算内的情况。

为了体现定期审计的严肃性，他们还采取了以下措施：（1）被审单位的预算、财务计划和会计报表，在报送财政部门的同时，必须按规定的时间和要求送审计机关。对于编制不实、内容不全、应编未编、应送审未送审或不执行审计结论的，由财政部门暂时停止拨款；待更正、补报、送审和改正后再拨款。（2）对于滥发奖金、实物、津贴和个人弄虚作假、虚报冒领、违反规定多占国家资财的，单位应负责全部追回，否则不予拨款。（3）未经批准购买的控购商品，全部没收，上交财政。（4）对于违反财务制度和财经纪律的乱收乱支，要按违纪金额扣减当年预算指标，并在当月拨款中扣除。

二、定期审计的具体做法

为了做好定期审计的准备工作，审计机关首先要进行调查研究，向财政部门收集下达给各单位的预算指标、测算数据、分配依据以及被审单位基本情况的资料。其次，审计人员要熟悉各项规章制度，掌握审计依据。第三，建立“一书、三表”制，即“审计结论通知书”（一式四联，一联审计部门存查，两联送财政部门主管财务科和预算科，一联送被审单位）、“审计情况表”、“审计情况汇总表”、“行政事业单位邮电费支出对比分析表”和“行政事业单位水电费支出对比分析表”。

在具体审计中，他们采取的方法有核对法，即帐证、帐帐、帐表相互核对；审阅法，即审阅凭证、帐簿和报表，看其合理性和真实性；查询法，即根据疑点查询有关人员；分析法，即对费用开支情况进行对比分析。

在审计中，他们很注意全面审计和突出重点相结合。一是抓重点单位，定期审计和专案审计相结合。他们根据平时掌握的情况，把支出数额大、执行财经纪律差的单位作为重点审计对象，在定期审计中发现重大问题再立案审计。如去年五月份审计市卫生防疫站财务收支时，发现该站一个月用于请客送礼、滥发实物、奖金和津贴等违纪金额1，300多元，立即组织专案审计，把审计时间追溯到1983年元月，共查出违纪金额7万多元，已作了严肃处理。二是抓重点支出项目，审核与分析对比相结合。他们把行政事业单位的水电费、邮电费和会议费作为重点项目，进行对比分析，找出超支原因，提出改进措施。如襄樊市水利局用水用电浪费很大，经过审计后，采取措施，加强管理，水电费支出减少了45%。三是抓薄弱环节，监督与服务相结合。襄樊市有些行政事业单位，开支报销不是先由会计对原始凭证进行审核，填制记帐凭证后，再由出纳支付，而是先由出纳根据领导的批示支付，再由会计制单，这样就失去了会计的监督作用。在定期审计中，审计局帮助这些单位建立了内部控制制度，加强了会计监督，从制度上堵塞了漏洞。

三、取得的效果和有关部门的反映

襄樊市开展定期审计以来已取得一定成效。首先，严肃了财经法纪，违纪事项减少。实行定期审计的第一个月，该市400多个单位违纪金额达44万多元，以后逐月下降，到去年九月份就下降到13万元。定期审计起到了“养猫避鼠”的作用。其次，促进单位加强了财务管理，健全了内部控制制度，堵塞了漏洞。过去，很多行政事业单位没有建立固定资产帐，经审计后，要求建帐建制，现已有192个单位建立了固定资产帐。对于一些超支大的费用，许多单位采取了节支措施，使费用消耗水平得到下降。再次，提高了审计工作效率，扩大了审计监督面。随州市（襄樊市辖市）审计局根据定期审计的要求，实行了“五统一”，即统一报表、统一凭证、统一帐簿、统一记帐方法和统一开支标准，使审计监督经常化、制度化和规范化，提高了审计效率。他们对一些二级单位也开展了定期审计，使审计监督面逐步扩大。

对行政事业单位实行定期审计，受到了市有关部门的欢迎。市财政部门的同志认为，定期审计是审计机关对财政工作的支持。他们说，要把财政监督经常化，光靠财政部门不行，对有些监督检查，财政部门力不从心。审计机关搞定期审计，把这项工作经常化、制度化了，可以把问题消灭在平时，在一定程度上起到了防患于未然的作用。审计工作和财政工作的目的是一致的，两家相互配合，可以把这项工作做好。

被审单位的财会人员认为，审计局搞定期审计，是支持单位财会人员坚持原则，按财务制度办事的，还能帮助财会人员解决难题。过去有的单位报销只凭领导签字，不管是否合乎规定，财会人员都得给报，现在有审计局撑腰，财会人员可以按制度办事了，这对严肃财经纪律起了很大作用。