摘要:
根据国务院的规定,最近财政部已发出通知,从1984年1月1日起对集体企业增长利润恢复全额征税。这对集中资金保证重点建设,争取财政收支基本平衡是十分必要的,也有利于所得税改革工作的顺利进行。
为什么对集体企业增长利润恢复全额征税呢?一方面,原规定实行增长利润减税的期限今年年底到期;另一方面,这个办法对搞活经济,扶持集体企业的发展有一定作用,同时也出现了一些不利于国民经济稳定增长的弊病,应当加以改变。具体讲,有以下几个情况:
一、影响国家税收收入的稳定增长。实行增长利润减税办法原来的设想是,企业利润增加时,既能保证国家税收增长,又能适当降低企业的税收负担。从一个行业或者全局看,达不到预期的目的。有的企业利润增加,有的企业利润减少,执行结果是减收企业少征了税,增收企业得到了减税照顾,实际上只照顾了企业一头,没有保住国家一头。上海市手工业局所属的101户集体企业,1980年利润额为9,798万元,1981年比1980年利润减少1,288万元,国家不仅因其中部分企业利润下降少收所得税708万元,还要对其中46户有增长利润的企业减征所得税308万元。两项共减征所得税1,016万元。这些企业1982年利润比1980年减少1,470万元,...
根据国务院的规定,最近财政部已发出通知,从1984年1月1日起对集体企业增长利润恢复全额征税。这对集中资金保证重点建设,争取财政收支基本平衡是十分必要的,也有利于所得税改革工作的顺利进行。
为什么对集体企业增长利润恢复全额征税呢?一方面,原规定实行增长利润减税的期限今年年底到期;另一方面,这个办法对搞活经济,扶持集体企业的发展有一定作用,同时也出现了一些不利于国民经济稳定增长的弊病,应当加以改变。具体讲,有以下几个情况:
一、影响国家税收收入的稳定增长。实行增长利润减税办法原来的设想是,企业利润增加时,既能保证国家税收增长,又能适当降低企业的税收负担。从一个行业或者全局看,达不到预期的目的。有的企业利润增加,有的企业利润减少,执行结果是减收企业少征了税,增收企业得到了减税照顾,实际上只照顾了企业一头,没有保住国家一头。上海市手工业局所属的101户集体企业,1980年利润额为9,798万元,1981年比1980年利润减少1,288万元,国家不仅因其中部分企业利润下降少收所得税708万元,还要对其中46户有增长利润的企业减征所得税308万元。两项共减征所得税1,016万元。这些企业1982年利润比1980年减少1,470万元,国家又因部分企业利润降低而少收所得税806万元,对增加利润的企业减征所得税381万元,两项共减征所得税1,187万元。
二、不利于鼓励先进,鞭策落后。一个企业利润的多少,同生产是否正常,经营管理水平高低,关系十分密切。原来生产正常,经营管理水平高,经济效益好的企业,利润多,基数高,在正常情况下,利润比较稳定,以后年度不会有大幅度上升,增长利润也不会太多,因而得到的减税照顾少;而有些企业由于经营管理水平不稳定,经济效益时好时坏,在核定利润基数的年度内正好发生亏损,或利润很少,以后年度只要稍加努力,利润就会大幅度增加,得到较多的减税照顾,形成税收负担不合理。有些企业提出,这种办法是“奖励懒牛、慢牛,鞭打快牛”。重庆塑料六厂与重庆塑料七厂,1979年销售收入都是152.1万元(四川省以1979年课税所得额为基数),塑料六厂生产经营一直较好,利润水平也比较高,实现利润22.4万元,利润率14.7%;而塑料七厂利润只有0.98万元,利润率0.64%。1982年塑料六厂销售收入273.6万元,利润额47.8万元,利润率17.47%;虽然利润也有增长,但由于基数利润高,得到的减税照顾较少,负担率为38.7%。同年塑料七厂销售收入264.6万元,利润额28.8万元,利润率10.88%,由于基数利润低,得到的减税照顾多,所得税负担率只有27.08%。
三、客观因素的影响,使企业苦乐不均。企业的利润水平受价格、国家计划等客观因素的影响很大。如果企业生产经营的产品赶上调低价格,经过努力利润也难以增长,甚至下降,得不到减税照顾;企业生产经营的产品赶上调高价格,不费力气就可能得到较多的利润,享受的减税优待也多。形成企业之间税负不平,苦乐不均。上海市承运市区垃圾、粪便的三个环卫运输合作社,1980年利润9.5万元,从1982年1月1日起调高运价,全年利润增至372.7万元,一年就得到减征所得税100万元的好处,天津市服装公司所属的集体企业。1982年实现产值44,239万元,比1980年增长7.46%,但因原材料调价和产品降价,利润下降15.95%,则享受不到减税照顾。
四、企业之间税收负担不平衡。现行所得税的征税原则是所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征。实行增长利润减税办法后,按企业的增长利润给予减税照顾,企业增长利润越多,得到的减税照顾越多,税收负担相对的减轻了;利润增长少或没有增长利润的企业,则减税少或得不到减税照顾,相对来说,税收负担就重一些。甚至出现所得少的企业比所得多的企业税收负担重的不合理现象。昆明市服装公司所属的制帽厂,1982年课税所得额34.2万元,因增长利润多,实征税款8.7万元,负担率仅25.4%;昆明南屏服装厂1982年所得额为20.8万元,因增长利润少,实征税款10.4万元,负担率达50%,这就不能体现合理负担的政策。
五、减征的税款使用不当。对集体企业实行增长利润减征所得税,是为了支持企业发展生产。但实际执行中,减征的税款有的企业与税后利润混在一起进行分配;有的被企业主管部门拿走,有的作为企业超标准工资和奖金发给职工个人,失去了国家照顾的意义。福建省莆田县二轻机械厂1982年包括增长利润减税额在内的税后利润共12.87万元,其中用于发放超标准工资和奖金的多达11.94万元,占92.8%。上海市手工业管理局的一个公司和长沙市的一个行业主管部门规定,企业增长利润减征的税款要全部上交。有些企业反映,增长利润减税“政策虽好,我们却没得到实惠”。
六、减税措施多,计算复杂。目前对集体企业的减税措施比较多,除增长利润减税外,还有税前归还银行专项贷款和提取企业基金、知青企业减免税、治理“三废”免税等等。这么多的减免税措施,不仅对国家税收收入的稳定增长有影响,还给所得税的计算和征收管理工作带来很多困难。