摘要:
十八届三中全会明确提出要深化财税体制改革,落实税收法定原则,烟叶税因其特点鲜明和作用独特而别具优势,成为此轮税收立法的排头兵,走在税收法定进程的前列,全国人大常委会将其列为今年税收立法的第一个税种。烟叶税有望在今年率先完成立法。
烟叶税是在烟叶收购环节对收购者烟草公司征收的一种工商税,是整个烟草税制首个环节的税种,与对卷烟征收的增值税、消费税一起,构成对烟叶和烟草制品完整的税收调控体系。烟叶税收入近三年稳定在每年140亿元左右,虽然收入规模不大,但因其特点鲜明、作用独特而成为烟草税制中的良税。
简明便利 烟叶税特点鲜明
收入稳定。我国烟草实行专卖制度,烟叶种植和收购都有严格计划,烟叶种植面积和收购价格都具有规律性,因此烟叶税收入具有稳定性和可预见性。
税制简明。烟叶税在烟叶收购环节对烟草公司征收,纳税人单一,计税依据和税率简单明了,税制要素简洁清晰。
征管便利。烟叶收购周期短、收购地点集中,收购数量和价格公开透明,税金计缴简单明了,且纳税人单一,因此征管便利,征收成本低。
征纳和谐。税制简明及征管便利有助于税务机关提供优质纳税服务,烟草公司作为国有企业,...
十八届三中全会明确提出要深化财税体制改革,落实税收法定原则,烟叶税因其特点鲜明和作用独特而别具优势,成为此轮税收立法的排头兵,走在税收法定进程的前列,全国人大常委会将其列为今年税收立法的第一个税种。烟叶税有望在今年率先完成立法。
烟叶税是在烟叶收购环节对收购者烟草公司征收的一种工商税,是整个烟草税制首个环节的税种,与对卷烟征收的增值税、消费税一起,构成对烟叶和烟草制品完整的税收调控体系。烟叶税收入近三年稳定在每年140亿元左右,虽然收入规模不大,但因其特点鲜明、作用独特而成为烟草税制中的良税。
简明便利 烟叶税特点鲜明
收入稳定。我国烟草实行专卖制度,烟叶种植和收购都有严格计划,烟叶种植面积和收购价格都具有规律性,因此烟叶税收入具有稳定性和可预见性。
税制简明。烟叶税在烟叶收购环节对烟草公司征收,纳税人单一,计税依据和税率简单明了,税制要素简洁清晰。
征管便利。烟叶收购周期短、收购地点集中,收购数量和价格公开透明,税金计缴简单明了,且纳税人单一,因此征管便利,征收成本低。
征纳和谐。税制简明及征管便利有助于税务机关提供优质纳税服务,烟草公司作为国有企业,具有良好纳税意识和较高税收遵从能力,共同构建了和谐征纳关系。
小中见大 烟叶税功能独特
有利于促进偏远地区精准扶贫。烟叶税虽然全国收入规模不大,但对烟叶产地的影响却举足轻重。烟叶种植主要分布在贫困边远山区,尤其是在我国武陵山区、大凉山区、云贵等集中连片特困地区,全国510个种烟县中有185个属国家级扶贫重点县,还有相当一部分属于省级扶贫县。烟叶种植解决了很多烟农就业问题,地方政府也多将烟叶税收入用于烟叶种植技术培训、烟田基础设施建设和维护等事项,带动了农民脱贫致富。通过发展烟叶生产,持续实施“烟草惠民工程”,大力发展现代烟草农业,推动农业产业结构转型,贫困地区的落后面貌得到显著改善,山区农民的生活水平得到明显提高。2007年到2016年,全国烟农户均收入由0.87万元增长到4.72万元,增长5.43倍。烟叶税在精准扶贫、精准脱贫中的作用得到彰显。
有利于增加地方财政收入。烟叶产区一般工业基础薄弱,经济结构和财源结构单一,烟叶种植是当地支柱产业,烟叶税也随之成为地方财政重要来源。烟叶税属于县级地方收入,是县级财政的直接来源。在烟叶产区,烟叶税占县级财政收入的比重近三分之一。如国家级贫困县云南曲靖罗平县,2016年烟叶税收入1.87亿元,占地方税收比重36.35%,占地方一般公共预算收入比重25.91%;四川凉山州会东县2016年烟叶税收入2.31亿元,占地方税收比重37.56%,占地方一般公共预算收入比重27.07%。全面营改增后,烟叶税对地方财政的重要性将进一步提升。
有利于保持烟草税制完整。烟叶兼具初级农产品和卷烟工业原料的双重特性,烟叶税属于工商税,对烟草公司征收,税负由烟草公司负担,不增加农民税负。烟叶税和对卷烟等烟草制品征收的增值税、消费税一起,构成对烟叶和烟草制品完整的税收调控体系,有利于国家通过税收手段,对烟草制品实行有效调控。
有利于烟草行业持续健康发展。国家通过《烟草专卖法》对烟叶生产采取专卖计划管理。烟叶是烟草行业健康发展的源头,对下游卷烟生产、销售发挥着天然调控作用。烟叶税增加了烟草工业企业生产卷烟的原料成本,提高了卷烟在消费市场的价格,促进了控烟履约和公众健康。
立法推进 助益烟叶税作用更好发挥
十八届三中全会明确提出要深化财税体制改革,落实税收法定原则,烟叶税有望在今年率先完成立法。烟叶税立法会巩固其税制优点,助益其税收作用发挥。
立法完善了烟叶税法律制度。烟叶税立法通过对各税制要素的再评估、再论证、再完善,能进一步完善烟叶税法律制度,增强其科学性、稳定性和权威性,提升立法级次,实现税收法定。烟叶税立法有利于构建适合我国国情的烟草税收体系,有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。
立法助力了地方税体系建设。十八届三中全会提出,要深化税收制度改革,完善地方税体系。烟叶税作为纯粹的地方收入,为县级地方财政提供了有力保证,尤其在烟叶主产区和一些贫困地区,烟叶税对地方财政收入更为重要。随着营改增的全面推进,烟叶税对地方财政收入的重要性会进一步增加,在地方税体系中的作用会进一步加大,烟叶税立法助力了地方税体系建设。
立法调动了地方政府积极性。烟叶税单独立法并保持现有收入级次,厘清了烟叶税和消费税的功能职责,保证了地方政府收入,打消了各界对烟叶税并入消费税的顾虑,调动了地方政府积极性。地方政府在烟叶种植区划调整、年度烟叶种植计划落实、烟叶种植技术培训、烟叶收购秩序维护、烟区土地流转和烟田基础设施维护等方面发挥了重要作用。烟叶税直接归属县级地方收入,保证了地方政府积极性,有助于促进烟草行业稳定发展。
立法顺畅了烟草税制体系中各税种关系。烟叶税单独立法,分清了在烟叶收购、卷烟生产和销售等环节相关税种立法目的、功能作用、收入归属等方面的差别优势,顺畅了烟草产业链中各税种关系。征收烟叶税后,烟叶收购发票成为增值税抵扣凭证,使烟叶税与增值税征收紧密相连,烟叶税额计入生产成本,成为消费税计税依据的组成部分,烟叶税和卷烟增值税、消费税共同构建了完备的烟草税制体系。
责任编辑 张蕊