企业欠税,一直是困扰当前财政工作的一个重要问题,不仅影响税收的严肃性,更影响了国家财政收入,造成财政困难。近年来,国家对此三令五申,各地区各部门也狠抓清欠工作,但欠税仍是逐月增加,居高不下,这不能不让人深思。笔者以为造成这种状况,既有政策的、社会的因素,也有企业自身的原因,具体讲有以下几点:
(一)新会计制度、新税制实施后,一些配套政策尚未出台,是产生企业欠税的一个重要原因。
1、现行《企业会计准则》和新的流转税暂行条例规定,企业按权责发生制进行核算,不论是否收到货款,只要发出商品,就应计入销售收入,计征应缴税金。企业从发出商品到收回货款需要一定时间,特别是采取赊销办法促销的企业,货款的回收尤为困难。这就使得企业面临选择,或是挪用资金缴税,或是欠税,在没有资金可供挪用的情况下,就选择了后者。对此,税务机关又无可行的方法。
2、税务机构分设后,一些地方国税、地税相互抢税源、争征管,致使税收征管秩序混乱,有的纳税人趁机拖欠税款。省地级税务机关设立直属税收分局,使纳税单位与征收机关距离增大,省级与地级之间、地级与县级之间出现税收管理断层,使欠税找到得以生存的缝隙。
3、现行税法缺乏应有“刚性”。虽说税收法规明文规定,对欠税者必须加收滞纳税金,直至进行刑事处罚,但同时又对确有困难的无法及时缴纳税款的企业,作出了延期交税的让步。因此,许多欠税者不是千方百计融通资金清缴欠税,而是以种种理由讨价还价,软缠硬磨,把国家税收与“放水养鱼”混为一谈,使依法治税变成“协商办税”。据了解,拖欠税款的几乎没有受到刑事处罚的,大部分欠税的滞纳金也很少加收。
(二)依法办税观念普遍淡薄,是欠税产生的另一根源。
1、一部分纳税人普遍存在“欠税有理”与“欠税有利”的思想,希望通过拖欠税款实现自身利益。众所周知,申请银行贷款手续多、利息高,而拖欠税款是“无本万利”,既能掌握资金使用的主动权,又可不付利息。因此,纳税人想方设法地拖欠税款。
2、税银之间配合不力。有的银行片面强调本部门利益,对税收工作不积极配合,甚至无视顺序扣款的规定,把收回贷款放在首位,拒收企业开出的纳税凭证,占压企业的纳税资金。
3、税务机关本身未严格依法办税。一是对欠税的查处乏力,加、扣、罚制度流于形式;二是有的税务机关担心清欠会使下年任务增加,默许企业欠税;三是少数税务人员不依法办税,收“人情税”、“关系税”,为欠税培育了适应的温床。
4、地方政府对税收任务处置随意性较大,财政吃紧时,层层追加任务;反之就松一松。有的地方政府从局部利益出发,擅自制定一些违反税收法规的政策,默许或同意企业对一些中央税、共享税欠而不缴,甚至在税务机关上门催缴时,还为企业求情,使清欠工作举步维艰。
(三)企业流动资金紧张,无力及时足额缴税,是造成欠税的内部因素。一是受企业间“三角债”牵扯,企业被迫拖欠税款。二是一些企业盲目追求外延扩大再生产,将大量资金滞留在无效益或短期内难见效益的项目上,无力缴税。三是由于原材料价格上涨,产成品价格下跌,导致有的企业亏损增加,企业流动资金更加紧张,进一步促使了欠税的发生。
老欠清理缓慢,新欠持续增加,其结果便是欠税居高不下。笔者认为,要治理欠税,必须溯本求源,标本兼治,既要严格征管,又要拓宽税源,保证税收收入及时足额地缴入国库。
(一)全社会齐心协力,盘活企业资金,确保企业缴税的资金来源
1、“三角债”是目前企业正常发展的最大障碍,各级政府应高度重视清理工作,把它作为发展经济的头等大事来抓,要与各银行协调,采用“清债专项贷款”等有力措施,帮助企业彻底解开“三角债”的束缚,缓解企业资金短缺矛盾,确保税款入库。
2、税务部门要搞好促产增收,拓宽税源,充分运用税收的杠杆作用,本着有利于竞争,有利于生产发展,有利于增加收入的原则,帮助企业搞好核算,促进企业改善机制,充分挖掘企业内部潜力,提高经济效益,扭转目前企业生产滑坡、效益下降的局面。
3、欠税企业必须严格控制固定资产投资规模,在提高现有资产运行质量上下苦功,盘活资金存量,加强企业管理,加速资金周转,提高资金利用率,挖掘现有资产的经济效益。
(二)优化税收环境,理顺各方面的关系。
1、严格执行《税收征管法》,加大执法力度。面对企业巨额欠税,税务部门必须依法征税和收取滞纳金,让企业感到无利可图。在严格执行滞纳金制度的同时,对欠税企业一律实行限期清欠的方法。对逾期未完成清欠任务的企业,税务机关立即采取税收保全或税收强制措施。
2、理顺税银关系,确保税款及时入库。人民银行应加强对专业银行办税情况的监督和检查,督促他们严格按照“税、货、贷”顺序办事,保证税款按期入库。
3、加强国税地税间的协同配合。国地两套税务机构在清欠工作上要加强协作,把清欠工作统一起来,一方面可以减少办税业务量,一方面可以树立国税地税精诚团结的良好形象,抑制企业在欠税方面的侥幸心理。
4、提高征税人员素质。要通过各种方式和多种途径,进一步提高税务人员的政治和业务素质,培养出一支思想好、业务精、作风硬、务实高效的税务干部队伍,充分发挥他们防止欠税的主观能动作用。
5、加强税法宣传,提高全社会依法纳税意识,切实改善税收执法环境。宣传内容要有针对性,宣传重点是对欠税企业或个人,同时也要向各级党政领导宣讲税收政策,争取党政领导的支持,从而使国家的税收政策落到实处,把欠税的势头遏制住。
(责任编辑 李海南)