辽宁省地方预算内工业企业会计决算表明，1990年底、产成品、发出商品资金（以下简称两项资金）占用为185亿元，居全国之首，占全国两项资金占用总额的10.4%，比1989年增加67亿元，增长56.8%，比1988年增加122亿元，增长65.9%。今年以来，市场销售形势虽略有好转，但仍未改变产大于销的局面，资金占压现象依然十分严重，已成为影响该省经济运行的突出矛盾。为寻求挖掘资金潜力，盘活现有资金，压缩两项资金占用的途径，最近，我们对该省的60户地方预算内工业企业，两项资金占用进行了典型调查，现将调查情况报告如下：

一、基本情况及特点

（一）增加数额大，上升幅度惊人。两项资金占用由“七五”前3年的基本合理和稳定，转为后两年的畸型膨胀和骤然上升。1988年两项资金占用仅为3.4亿元，到今年6月末已达16.8亿元，提高了3.9倍，产成品占定额流动资金的比重由1988年的15%，上升到今年6月末的40%，提高了25个百分点，其数额和幅度上升之大是空前的。

（二）涉及面广，呈普遍上升趋势。绝大多数企业和行业，两项资金占用均普遍上升。今年6月末，60户企业中产成品库存比上年同期上升的有35户，占58.3%；发出商品比上年同期上升的有55户，占91.7%。若将两项资金加起来考核，则除6户企业略有下降外，其余企业均呈上升态势。

（三）平、滞销品种多，产品价值难以实现。现有库存产成品、发出商品中，平、滞销产品达1751种，占用金额14.6亿元，分别占总量的90.5%和88.1%。平、滞销品种多，必然要削价竞销，从而导致产品价值难以实现。

二、危害及后果

（一）加剧了资金紧张的局面，影响了再生产的正常进行。由于产成品和发出商品资金占用大量增加，导致企业资金周转明显减缓。1990年60户企业全部流动资金平均周转294天，比1988年慢167天。今年上半年资金平均周转高达383天，1年还周转不了1次，其中有3户企业超过了1000天，最长的则达1340天。在这种情况下，企业不得不向银行大量贷款，1990年这些企业流动资金贷款余额达16亿元，比1988年增加8.4亿元，但同期增加的两项资金占用却达10.27亿元，等于抵消了增加的贷款。资金运行梗阻，导致企业普遍开工不足，有的已处于停产、半停产状态，影响了整个再生产的顺利进行。

（二）企业效益下降，潜亏负担沉重。60户企业1990年流动资金借款利息支出1.8亿元，比1988年增长157%，相应多吃掉效益1.1亿元，是1990年实现利润总额的22倍。今年上半年，在银行贷款利息普遍下调的情况下，这些企业利息支出仍高达2.1亿元，比上年同期增长1.9%；企业效益则急剧下滑，由上年实现利润809万元变为亏损556万元。由于销售长期得不到实现，企业不仅要多支付利息，有些产品还将出现报废和降价损失，从而给未来的效益造成严重威胁。据对60户企业今年4月末的情况测算，产成品库存按现价销售盈亏相抵后，将发生亏损1042万元，发出商品将亏损949万元，两项潜亏总额达1991万元。效益下降随着销售回款的增加，这种滞后效应已日益明显，截止今年6月末，60户企业中经济效益比上年同期下降的有44户，占调查企业的73%，已经出现亏损的29户，占调查企业的48%。

（三）影响财政收入及时解缴入库。由于资金大量占压，企业为维持简单再生产，大量欠缴财政收入。这60户企业1990年欠缴税利8589万元，占应交财政收入的30.3%。今年6月末，欠缴税利增加到1.38亿元，占同期应缴财政收入的87.9%，比年初增加了57.6个百分点。

（四）企业留利减少，自我积累乏力。60户企业留利由1988年的1.28亿元，降为1989年的1.24亿元，1990年陡降为558万元。留利减少，给企业产品结构调整、开发新产品带来了极大困难。

三、问题及成因

导致企业两项资金占用居高不下的原因是错综复杂的，是各种因素综合作用的结果。除“三角债”困扰、产品不适销对路、国家压缩基建规模影响等直观因素外，其深层次原因还有：

（一）现行分配体制不合理，各地区偏重追求本地区利益，是造成企业资金占压的重要原因。由于近年来我们在计划与市场的有机结合方面衔接得不够理想，曾一度削弱了宏观调控的力度，硬化了块块管理机制，特别是中央与地方实行的层层“分灶包干吃饭”的分配体制，诱发了地方政府从本地区的利益出发，热衷于搞地区的成龙配套，追求地区内小循环，盲目建设、多头重复引进，导致结构趋同化，某些产品生产能力过剩，从而造成大量产品积压和资金无效占用的隐患。据对60户企业调查，有31户企业612种产品供过于求，占总数1935种的31.6%，相应占压资金6.6亿元，占两项资金占用总额16.8亿元的39.3%。

（二）产品档次低，品种单一，质量差是造成产品积压的根本原因。主要表现：一是产品档次低，生产技术难度小，易受乡镇、集体企业冲击。据对60户企业1935种产品调查，具有90年代水平的产品只有226种，仅占11.7%。某市合金总厂生产的铝合金和钨钼棒，虽然分别获国家最高质量奖，但由于产品档次低，又是初加工产品，再加上生产工艺简单，目前，该厂90%的用户都已被乡镇、个体企业所“蚕食”，国优产品也难逃积压的噩运。二是设备工艺落后，产品老化，竞争能力差。在60户企业1935种产品中，30年以上“一贯制”产品有31种，20至30年“一贯制”产品高达991种，两项合计占总量的53%。某市化塑总厂生产树脂的工艺一直采用早已淘汰的“电石法”，与目前较先进的裂解法相比，生产每吨树脂增加成本1100元，若按年生产8000吨计算，仅此一项每年便损失880万元。三是产品质量差。60户企业中有11户企业因质量低劣导致资金占压5860万元。某市纺织厂因质量问题造成库存积压各种布匹164.12万米，金额达546.62万元，占该厂产成品资金占用的16%。

（三）商品经济观念淡薄，片面追求产值是导致资金占压的重要原因。一是重生产、轻效益的思想仍未改变，不管产品有无销路，始终把产值做为考核企业的主要指标。某市合金总厂为完成1990年产值指标，在一无合同、二无销路的情况下，生产硅铝铁238吨，使库存产成品上升165万元。二是1988年的需求膨胀给企业盲目追求产值起到了推波助澜的作用。某电器集团公司在1989年电冰箱明显滞销的情况下，由于对市场估计不足，产品生产速度未减，盲目生产冰箱13.5万台，结果只销出9万台，产销率仅为66.6%。三是产品滞销后，企业理应抓住机遇，迅速调整产品结构，但在“保持一定速度”的导向下，继续只顾生产，不管效益。某公司为执行上级要保持一定速度的指示，去年在老型号电冰箱积压4.8万台的情况下，又生产2万台，至今这6.8万台电冰箱仍积压在库。

（四）承包经营责任制中的某些弊端，也是造成两金占用增加的不可忽视的原因。据调查，部分承包经营者对处理以前的遗留问题缺乏积极性。尤其是新任承包经营者，要处理那些以前积压在库的滞销产品和残次品，既要承担处理库存造成的巨额损失，又要承受“否定前任”的流言蜚语，因此不愿积极解决这些问题。如某市色织布厂1990年末应收销货款和发出商品有70笔已形成呆帐，损失金额达83.7万元，这些问题历经两轮承包，一直挂帐未予处理。

通过调查我们认为，解决企业生产资金严重占压问题，应是企业管理的当务之急。首先应从宏观上解决分配体制不合理的问题，使得各地区失去偏重追求本地区利益的动力，从而克服盲目建设、多头重复引进的倾向，消除资金占压的根子。其次要加速产品结构调整的步伐，坚决遏制边生产、边积压的势头，并增强提高经济效益的观念，克服片面追求产值的做法。再次要完善经营承包责任制，把防止资金占压的一些指标如资金周转率等，作为责任制中的重要考核指标。此外，还应彻底暴露资金占压问题，妥善处理已经形成的资金占压问题。