实行改革开放以来,我国的工交企业财务工作取得了很大的成绩,在资金管理、成本管理和收益分配等方面,进行了有益的探索,大大改善了企业财务管理的状况,提高了企业的资金使用效益,对保证国民经济的有序运行和实现财政收入的长期稳定增长,起了良好的推动作用,但也有一些突出的问题需要解决。主要是:
1.资金管理松弛。目前出现的问题主要有:一是不少企业在银行多头开户,少则几个,多则十余个,造成资金分散,生产资金不能得到及时补充。二是一些企业挖公肥私,收入不入帐,私设小金库,资金的体外循环现象严重,不少企业往往利用这部分帐外收入,乱发奖金、补贴和实物,逃避有关部门的检查监督,对消费基金膨胀起了推波助澜的作用。三是企业之间结算不讲信用,互相拖欠货款,“三角债”前清后欠,企业资金周转出现阻塞。四是企业产品严重积压,产成品资金占用过大,生产资金周转不灵,造成了大量的损失浪费,使本来就不宽裕的资金变得更加紧张。五是企业技术改造资金投入规模失控。由于实行税前还贷,企业不承担或是只承担很少一部分投资风险,致使企业出现留利发奖金,技改靠贷款的现象,贷款数额越来越大,技改资金使用效果不高。
2.成本管理混乱。一是不少企业任意扩大成本开支范围,把一些不该由成本开支的费用挤入成本,混淆了补偿与发展、生产与消费的界限,以致成本核算严重失实,收入流失十分严重。二是承包以后,企业为了完成承包任务,出现了另一种倾向,即不按规定从成本中摊提有关费用,人为地降低成本,虚增利润,虚盈实亏。三是由于财政部门的监督不严,一些企业特别是集体企业和乡镇企业成本核算制度不完善,会计人员配备不齐,素质不高,以致核算质量差,以估代算严重,数据不准、不实,影响政府的宏观决策。也造成很多漏洞,给一些不法之徒造成了可乘之隙。
3.企业内部分配失控。表现在三个方面:一是突破国家规定的内部分配额度,超额分配。尽管国家对企业实行了工资总额和经济效益挂钩的办法,但由于办法本身的问题和执行中的偏差,致使企业工资增长常常超过经济效益的增长,超过劳动生产率的提高幅度。效益有升有降,而工资只升不降,这种效益的弹性和工资刚性之间的矛盾,使不少企业的工资和效益出现逆向运动,“挂钩”名不副实。二是工资外收入大大增加。主要是实物和各种补贴,名目繁多,据典型调查有二三十种之多。其主要渠道有如下种种:套取现金;公款私存;坐支收入款;利用劳动服务公司作为小金库,车间对外承包,收入归个人;将管理费转化为职工个人消费;超规定扩大自销比例,赚取价差利润;入股分红,保本高息等等。有些企业工资外收入已超过了工资收入,这些收入不交纳任何收入调节税,很难加以控制。三是内部分配普遍与责任制脱钩,要么是平均主义,职工浮动升级人人有份,一、二、三线职工没有拉开档次,干多干少一个样,干好干坏一个样,没有很好地体现奖勤罚懒的原则;要么是权力分配痕迹突出,承包者个人收入和职工收入相差悬殊,有的企业承包者比职工平均收入高五至六倍甚至十倍左右,严重地挫伤了职工的积极性,不利于承包经营责任制的继续深入和完善。
4.企业利润分配错位。表现为“两多两少”:即企业利润中上交国家的部分越来越少,留给企业的利润越来越多;在企业留用利润中,用于生产发展的部分越来越少,而用于奖励和福利的部分越来越多。如在1988年,承包企业(工业)实现利润630亿元,比上年增加97.1亿元,增长18.2%,而上交利润只有81.9亿元,比上年减少19.5亿元,下降9.7%,上交利润占实现利润的比例为28.9%,比1987年的38%下降了9.1个百分点,而企业所得比例却年年增加。国家给企业下放财力,本来目的是为了支持企业发展生产,但实际情况是,企业留利大部分不是用于生产,而是用于发奖金、补贴和搞福利,致使企业生产资金严重不足。
上述这些问题,有些是过去就已经存在,而一直没有得到很好地解决的,也有些是近年来新出现的。一些问题在前几年经济过热中被掩盖或被忽视了,治理整顿以来,才彻底暴露出来。无论是出于何种原因,这些问题的存在,都不利于目前正在进行的治理整顿和深化改革。在第八个五年计划实施之际,各级财政部门一定要切实采取措施加以解决。为此,当前工交企业财务工作应着重做好以下几件事。
第一,整顿各项财务制度,强化监督手段。要对这几年的财务规章制度来一次全面的清理整顿,根据实际情况,修订、补充和完善各项财务制度,使制度变得切合实际,堵塞制度上的漏洞。
在健全各项制度的同时,要强化对企业的监督。一方面加强对企业干部职工的法制教育,牢固树立起法制观念,全局观念和国家利益为重的观念;另一方面要适当集中权限,把一些不该下放的权力收回来,建立起财政部门和企业财务部门的权威地位,保证各项制度的贯彻执行。
第二,要切实抓好企业的各项基础工作。过去各级财政部门很注意抓企业的各项基础工作,承包制后,由于受以包代管的思想的影响,这项工作放松了,致使企业内部基础工作薄弱。上述提到的四个方面的问题,很多就是由此而产生的。这个问题一定要引起大家的重视,要结合治理整顿和会计工作达标升级的要求,深入企业,调查研究,要帮助企业修订各项原材料消耗定额、工时定额、物资储备定额;对生产经营的各个环节建立健全原始记录;对企业物资的进、出、消耗建立严格的计量验收制度;从培养合格的财会人员入手,帮助企业建立起各种基本核算程序,建立齐全的帐表和科学核算的办法;严格财务开支的审批手续和领报制度。在短时期内将企业的基础工作扎扎实实地抓上去。
第三,推动企业建立健全内部经济责任制。在抓好企业各项基础工作的同时,要致力于推动企业完善内部经济责任制。这几年,各地创造了不少好的内部经济责任制形式,如厂内银行、目标管理等,经实践证明是行之有效的,财政部门可以结合本地的实际情况,加以修正和推广,促使企业内部分配和经济责任制挂钩,实行责权利相结合,调动企业职工关心生产、关心效益、努力开展双增双节的积极性。
第四,继续改革国家和企业的分配关系。目前国家对企业的分配关系是建立在承包经营的基础上,今后怎么走,是企财工作的主要课题。中央已经明确,“八五”期间大路子还是搞承包,但需要加以完善。从第一轮承包的实践看,完善的重点是要解决三个问题:一是应推行包死基数,超收分成的办法,保证国家财政收入的持续稳定增长;二是推行“全员风险抵押承包”等办法,解决包盈不包亏的问题;三是健全承包指标体系,克服企业短期行为。在改进和完善承包经营责任制的同时,要抓好“税利分流”的试点工作。目前已有一批企业在进行试点,对试点中出现的问题,可以作为今后制定政策的重要参数,要注意对此进行分析和研究。