随着我国加入世界贸易组织的日期越来越近，深入分析和正确认识当前和今后一个时期的税收形势和问题，及时调整税收工作策略和工作重点，强化税收管理，加大税收执法力度，加强税收征管现代化建设，切实解决好入世过程中的税收问题，已是一项相当紧迫的重大问题。

一、正确认识和清醒面对“入世”对我国税收事业带来的影响

加入WTO能够给我们国家的经济带来新的活力，同时对我国的社会经济结构、税制结构、税收管理方式等诸多方面也会产生深远影响。

首先，对我国税制结构的影响。目前，我国现行的税收政策和税制结构和WTO不完全相符，存在较大差异，一些地方不尽符合国民待遇原则，不尽符合最惠国待遇原则，不尽符合反倾销和补贴原则。特别是在与国际税制接轨方面，现行新税制结构本身还有很多不完善的地方。在1994年的新税制改革中，为保持我国涉外税收政策连续性和完整性，实行了对内和对外两套所得税管理办法，内外企业所得税政策不统一，税负不公，不利于和国际税制接轨，一定程度上纵容了不法偷逃税行为的广泛存在，造成国家税收大量流失。事实上，由于我国对内和对外两套税制的差异，使国有企业在近年来激烈的市场竞争中一直处于不利的地位。WTO的基本原则是公平原则，如果国有企业不能在公平合理的环境下和外国的企业、产品进行公开平等的竞争，那么，本来就效益不高的国有企业将处于更加不利的地步，反过来也必将影响到国家的税收。

其次，对关税的影响。关税是世界贸易组织允许各成员国使用的保护国内产业的重要政策工具。目前我国关税一直处于较高水平，平均为23%左右，高于发达国家3.5%左右的平均水平，也高于发展中国家13—15%的平均水平。高关税形成的贸易壁垒，加上现在实行的关税配额制，虽然在增加国家税收收入，保护民族工业产业不受冲击，维护国内经济秩序方面起到了积极作用，但是在一定程度上也限制和制约了出口，影响了对外经济贸易的发展。随着世界经济全球化的发展趋势，任何封闭的经济贸易方式都是不可取的，只有顺应历史发展潮流，积极拓展对外贸易，更加积极主动地融入到世界经济大潮中去，在发展中求得生存，在发展中求得发展，才可能在未来的世界经济中占有一席之地，争得主动权。从这个方面来讲，加入“WTO”，逐步降低关税税率，加快相互之间的经济交流和交往，获得共同发展将是大势所趋。

第三，对税收执法工作的影响。长期以来，我国税务部门执法人员的税收执法方式是以“人治”为主，即人工收税、人工管理、人工稽查、人工处罚。“人”的因素在整个税收执法中占有主导地位，不能完全保证税收执法的公平性和透明度，也容易滋生和导致腐败行为，不利于党风廉政建设和整个税收工作的进展。在WTO规则中，透明度原则是各成员国之间进行贸易往来的基本规则之一，也是现代化市场经济的基本特征。透明度原则要解决的是游戏规则和信息披露的公开化问题。加入WTO后，必将促进我国的税收执法工作在方式上从传统的人工管理向以计算机管理为主的现代化管理方式转变，从封闭式的“暗箱操作”向公开化的“阳光作业”转变，从而进一步规范税收执法行为，增强税收执法工作的透明度，加快我国税收法制建设进程。

第四，对税收征管的影响。加入WTO后，外国企业、公司将更多地走入我国进行跨国经营活动，对税收管理工作必将提出更高的要求。跨国公司具有较高的管理水平，高新技术和知识经济含量大，相应的必将要求提高我国各级税务部门的税收管理水平、技术水平和人员素质。跨国公司交易非常复杂，因此反避税任务也就更加艰巨。目前对中国企业在海外的投资还没有形成有效的税收管理机制，税收管理存在一些漏洞。显而易见，进一步做好跨国企业经营的税收征管工作将是今后经济和税收工作的重点之一。另外，WTO的重要议题之一就是关于电子商务问题。随着电子信息产业的迅猛发展，电子商务必定在未来的经济大潮中扮演极其重要的角色。电子商务、网上交易所附生的税收势必成为未来的一个极具潜力的税源。随着互联网用户的增多，网上交易具有安全、方便、快捷等优点，运用计算机进行经济交往的活动已经不仅局限于一个地区、一个部门或一个国家，已经远远超出了地域、国界，这对于传统的税收征管属地原则和属人原则提出了挑战。电子商务改变了供应者和消费者之间的关系，以往的税收征管方式在电子商务中无法适用，而仅仅依靠税务部门自身的力量很难全面如实掌握纳税人的经济活动。如何针对电子商务问题，加强税收电子化和现代化技术手段，加强税源监控，实施有效税收控管是在新千年里摆在税务部门面前的重要课题。

二、认真解决“入世”给税收工作带来的困难和问题

为迎接“入世”给我国税收工作带来的挑战，目前我们首先要做的事情就是要超前思考，提前准备，准确预测和及早解决“入世”过程中将会遇到的一系列困难和问题，把问题消灭在前期和萌芽状态。为此，建议从以下几个方面着手。——树立正确的现代税收管理观念。认识现状，树立正确的现代税收管理观念，趋利避害，充分利用税收手段，保障国家利益和国民经济的利益，是税务部门肩负的历史责任。为此，首先要树立危机意识。目前我们同发达国家相比差距很远，同一些发展中国家相比也有不小差距，而“入世”的紧迫感要求我们必须有危机感和竞争意识，以只争朝夕的精神去努力做好新时期的税收工作。其次要牢固树立税收以经济为本的观念，实事求是，一切从实际出发，坚持税收从经济中来，到经济中去，税收为经济发展服务。要积极运用税收杠杆的能动和调控作用，促进社会资源的合理配置，调节社会利益分配。三要树立公平的税收观念，公平执法，一视同仁，努力营造良好的公平竞争的税收环境。四要强化税收服务和创新意识，立足税收工作实际，拓展税收服务新领域，优化税收服务措施，全面支持企业改革，支持多种经济所有制形式的全面发展，以优质的服务解除纳税人的后顾之忧，更好地为经济发展服务。五要进一步加大高科技、新知识的教育培训工作力度，要坚持以人为本的指导思想，加大教育培训中的科技含量，造就一支高素质的税务执法队伍，迎接新时期知识经济对税收工作的挑战。

——认真对照WTO多边贸易规则，及早对我国的税政、税制进行改革和调整。新税制运行六年来，税制本身不完善、不规范的地方已经逐步显露出来。税收涉及到利益的重新分配，必然要慎重考虑，周密部署，实事求是，统筹兼顾。对我国现行税收政策进行修改、调整和完善，包括研究适应WTO的新税收政策；认真清理当前税收政策，使之逐步符合WTO的规则，对过时的不合时宜的税收政策、法规进行修改和完善；制定符合WTO规则的税收政策，提高税收工作的适应能力等等。要把理解、准确把握WTO规则和我国当前工作现状结合起来，把解决当前矛盾同长远的税制规范化建设结合起来。通过税收政策的调整，通过增税、减税的调整，使我国的税制更加符合WTO多边贸易规则，更好地和国际税制接轨，更加适应市场经济规律的需要，更加适应当前经济形势的发展变化。

——及早准备解决好电子商务征税问题。根据当前电子商务发展的特点，首先应鼓励网上交易、网上经济活动。支持电子商务的发展，就是支持现代化经济的发展。其中特别是要坚持税收的中性原则、公平税负和适当优惠原则，实行单独核算的征收制度。其次要高度重视税收电子化的发展，加大基础性投入，抓好硬件建设，开发出适合我国国情的和国际互联网兼容的税收征管软件，为全面实现税收电子化高效率征管奠定坚实的基础。第三，在我国当前的各税法中补充对电子商务征税的相关条款，为下一步切实做好电子商务的征税工作提供法律依据。第四，要针对省、市、自治区以及各地区之间经济发展不平衡的现实，努力探索适合我国国情、区情的税收征管新路子，如一些国家建议对电子商务征收“比特”税等。第五，要切实采取有效措施，加快税收网络化建设。要重视和加强国际、国内之间的税收情报网络，尽早实现税务机关与企业、银行、海关、商业网上用户的连接，真正实现网上税源监控、网上税款征收、网上税务稽查，并加强与他国税务机关的国际网上合作，防止税款流失，打击偷逃税等不法行为。

——逐步降低关税税率，促进经济贸易发展。在我国的进出口关税体系中，应当逐步取消减免税和关税配额制，加大缉私力度，杜绝走私漏洞。随着加入WTO的时间越来越近，降低关税税率，鼓励出口贸易，把关税税率降低至发展中国家的平均水平，已经势在必然。由于我国是发展中国家，关税税率将能够在5年内降至13%左右的发展中国家平均水平，届时不但使我国和其他WTO成员国一样能够充分享有最惠国待遇，也能够极大地刺激外资涌入中国，在东部沿海地区带动一批产业如进口加工以及第三产业的迅速发展。关税税率的降低一方面可能造成国家税收收入的减少，但随着对外进出口贸易额的迅速增加，关税收入仍将增大于减，我们仍将是最终的受惠者。

——尽快消除内外差别，创造公平统一的税收环境。在即将“入世”之际，应高度重视以税收为手段，促进国有企业的战略性改组，培养大规模、强管理、高效益的国有企业集团，支持国有企业尽快建立起现代企业制度。要加快市场化建设，形成国内统一的大市场，税收政策不应再按照地区、所有制、经济性质倾斜，而要以产业政策为取向，对农业、基础产业、高新技术产业以及公共利益行业实施税收政策扶持，规范税收优惠政策。要进一步规范企业所得税制，在对企业所得税作出适应性调整的基础上，统一内外资企业所得税法，统一对内对外两套所得税率，消除两套税制之间的差别。要积极帮助和正确处理好国有企业的债务负担，尤其是银行债务负担，使其放下包袱，轻装上阵。对新兴产业和高科技企业实行先征后返的办法支持其发展。尽快开征社会保障税，为下岗职工提供社会保障。加快“费”改“税”步伐，尽早实现税费归位，切实减轻国有企业税外负担。

——切实加强反避税工作。我国加入WTO就不可避免的要直接面对国际避税。反避税工作的研究和开展在我国虽然已经有十多年的历史，但是一直没有引起足够的重视，也没有规范统一的反避税工作运行机制，缺乏相应的反避税工作经验。加强合作和做好反避税工作，首先要加强制度建设。当前我国的税法中除了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外，其他的税收法规对反避税没有论述，所以要对现行税收政策法规进行补充调整，充实反避税的相关条款，便于提供法律依据和实行源泉控管。其次可以考虑建立反避税的专门机构，抽调和组织专门人员，在外资企业、三资企业集中的东部沿海地区特别是上海、深圳等地设立反避税局等。三是加大对避税行为的查处力度，对发现避税行为的单位和个人严厉惩处，毫不手软。四是加强国际间的税收合作，互相理解、互相支持，严厉打击和惩罚不法避税行为，保护国家的税收利益。