强化对会计信息质量的监督检查，有效防止企业单位利用会计报表弄虚作假，确保会计报表真实客观的反映其财务状况和经营成果，切实保护国家和广大投资者的合法权益，是财政监督机构的重要职责之一。近年来，青岛市的会计信息质量核查工作，通过不断实践，不断探索，逐步摸索出一套较为科学、规范的核查工作程序和方法，取得了明显成效。

在2000年的会计信息质量核查工作中，青岛市早计划、早部署、早行动，共对外贸、交通、电力等行业的112户企业单位及相应的19个社会审计机构进行了核查，核查面达到15%。通过检查发现不少违规违纪问题：一是会计信息质量整体水平较差，有48户企业存在会计信息失真问题，占被查单位的43%。二是查出大量的违规违纪问题，金额高达13942万元，主要包括乱列支成本、费用，挤占利润612万元；白条、无发票抵账207万元；偷逃税款和各项收费171万元；应计不计营业收入66万元；虚盈实亏数额12281万元。三是部分社会审计机构应披露而未披露的违法违规问题金额达950余万元。

一、精心组织，落到实处

为确保2000年度核查工作质量，圆满完成核查工作任务，青岛市监督检查办公室于2000年5月9日下发《关于开展全市对社会审计机构审计企业单位会计报表执业质量进行核查的通知》，明确规定核查工作的时间、方式和具体要求。市财政局党委对此十分重视，责成该办牵头组织实施核查工作，其他业务处室给予大力支持，积极配合。在核查准备阶段，为保证核查工作的顺利进行，该办及时召开由市直企业单位财务负责人、各社会审计机构负责人、各所属市、区财政监督办公室负责人参加的核查工作会议，传达了财政部有关核查工作文件和核查工作具体安排，同时，要求各参检人员进一步提高认识，统一思想，以高度的工作责任心，对核查中出现的问题，严查深究，彻底查清。同时，对检查结果还要深加工，精雕细凿，提高综合使用价值，多出精品，以产生良好的社会效应。会后，所属12个市、区也比照市里的做法，召开会议，层层落实。

二、明确责任，搞好培训

由于开展核查工作政策性强、业务量大，单靠监督机构人员难以承担，因此，他们从经过考核执业质量好及具有国家法律、法规规定的执业资格的14个社会审计机构抽调50余名注册会计师、会计师充实检查队伍，明确规定双方的权利和义务，以及对抽查中有违法违纪行为的事务所和相关人员的处罚措施等，并为抽调的参检人员举办业务培训班，使大家能熟练掌握业务政策文件，明确核查工作程序、重点和目标，为确保核查工作扎实、有效、深入开展打下了良好的基础。

三、建章立制，完善制度

开展会计信息质量核查是一项全新的工作，没有固定的模式，该办集思广益，勇于创新，在实践中不断健全完善各项规章制度，适时调整工作方式方法，使核查工作逐步走向规范化、制度化的轨道。

一是建立奖惩激励机制。以前为便于支付核查费用，他们曾规定每个事务所各自组成一个小组从事核查工作，但由于事务所之间业务相互竞争等因素，有的参检事务所借核查之机，在被核查企业中诋毁对方事务所，以降低收费标准为诱饵等不正当竞争方式挖墙角；还有的事务所只图核查单位数量，不顾核查工作质量；有的在被核查单位或相关事务所大吃大喝、车接车送，甚至与被核查单位及相关事务所共同作弊。针对这些问题，该办及时研究对策，提出整改措施，规定对违法违规的事务所将视情节给予扣减核查费用、罚款以及取消参检资格、全市通报批评等形式的处罚，对工作认真、成效显著的事务所给予评选先进单位、适当增拨核查费用等形式的奖励。由于引入奖惩竞争机制，使核查工作质量得到有效保证。

二是建立规范有序的核查工作规程。在对参检事务所进行规范、整改，提高核查质量的基础上，他们也对自身工作程序中不规范、不合理的地方进行相应的修改。比如修改了被核查单位名单的确定方式。以前确定被核查单位名单主要由财政局有关业务处提报，现修改为由全市各社会审计机构向监督检查办公室提交上一年度委托审计企业单位名单，再由该办从中按10%筛选出被核查单位，从而确保了对事务所审计质量及综合评定的客观性和公正性。

三是扩大了提取审计工作底稿范围。以前在核查工作中，只对确定的被核查企业单位从其委托的事务所借调审计工作底稿，由于借调底稿数量较少，所以容易被有关事务所察觉到近期需核查单位的名单，从而使事务所有时间同企业串通修改其审计报告，对此他们采取了大量借调审计工作底稿再从中筛选少部分被核查单位的办法，从而保证了被核查单位名单保密性。

四是重新确定了核查工作程序。由监督检查办公室从各事务所借调审计工作底稿，排出被核查企业单位名单，并开具进点通知书，进点后检查组对查出的问题要整理取证材料填写《工作底稿》或《检查询问笔录》，检查结束报经领导定案后，据此书写《财政监督检查报告》，并向被核查单位及委托事务所征求意见，在被核查单位加盖公章或无异议后，以正式行文的方式向被核查企业单位下达《处理决定书》，限期入库并调账；对社会审计机构在执业质量中出现的违纪违规问题，《处理决定书》一般在核查工作后期下达，监督检查办公室在对其受托企业单位情况汇总并作出综合评定后，提出初步处理意见移送省注协并下发至有关事务所，对执业质量存在严重问题的事务所，要通过新闻媒体予以曝光。

四、加大工作力度，坚决严格执法

为维护财经法纪的严肃性，按照“依法行政、严格执法”的要求，他们在开展执业质量核查工作中切实加大处罚力度，坚持把处理事与处理人结合起来，有效地树立起财政监督权威，扩大财政监督的社会影响。在去年的核查工作中，针对某些单位存在的违法违纪问题，他们严格按照《会计法》的有关规定，下达《检查结论和处理决定书》，该罚款的罚款，该通报的通报，切实加强财政监督执法力度。同时，还加大了对违纪违规社会审计机构的处罚力度。去年在核查工作中发现10余家社会审计机构存在违纪违规的行为，主要表现在虚列资产，虚列所有者权益，虚列利润等会计信息失真情况较为普遍，对此，他们写出专题报告，提出初步处理意见，并及时移送省注协予以处理。

五、避免重复，多管齐下

在实施核查工作中，他们始终把避免重复检查，减轻企业负担作为一项重要工作来抓。在安排核查任务时，尽量将其他财政监督任务通盘考虑，力求做到严密组织，统一行动，协调一致，其中去年组织会计信息质量抽查的同时，结合财政返还资金专项检查和社保资金专项检查核查工作一并进行，收到了较好的效果。