时间:2020-08-14 作者:本刊记者
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摘要:
【编者按】在经历了波澜壮阔的全民战疫之后,2020年全国两会终于向我们走来。这是特殊的一年,是艰难开局的一年,却也是振奋精神、砥砺意志的一年。来自各行各业的全国人大代表和政协委员齐聚北京,共同书写国家治理的中国答卷。肩负行业发展新使命的会计行业代表委员们主动担当作为,不负重托,察实情、建真言、谋良策、出实招,在关注行业发展的同时,关注的目光更是聚焦疫情后经济社会的健康发展,提交多份沉甸甸的建议、提案。本刊分两期刊发对行业代表委员的采访报道。
近年来,全面深化资本市场改革稳步推进,证券监管部门出台多项措施促进资本市场健康发展。北京辖区资本市场规模大、监管对象多、重要机构多、业务链条完整,在整个资本市场中占有举足轻重的地位。在今年全国两会期间,本刊记者围绕证券、财会行业重点和热点问题专访了全国人大代表、中国证监会北京监管局局长贾文勤。
记者:按照新《证券法》规定,会计师事务所从事证券服务业务不再审批,取消了证券资格的限制,这给会计师事务所审计市场秩序、资本市场财务信息披露质量带...
【编者按】在经历了波澜壮阔的全民战疫之后,2020年全国两会终于向我们走来。这是特殊的一年,是艰难开局的一年,却也是振奋精神、砥砺意志的一年。来自各行各业的全国人大代表和政协委员齐聚北京,共同书写国家治理的中国答卷。肩负行业发展新使命的会计行业代表委员们主动担当作为,不负重托,察实情、建真言、谋良策、出实招,在关注行业发展的同时,关注的目光更是聚焦疫情后经济社会的健康发展,提交多份沉甸甸的建议、提案。本刊分两期刊发对行业代表委员的采访报道。
近年来,全面深化资本市场改革稳步推进,证券监管部门出台多项措施促进资本市场健康发展。北京辖区资本市场规模大、监管对象多、重要机构多、业务链条完整,在整个资本市场中占有举足轻重的地位。在今年全国两会期间,本刊记者围绕证券、财会行业重点和热点问题专访了全国人大代表、中国证监会北京监管局局长贾文勤。
记者:按照新《证券法》规定,会计师事务所从事证券服务业务不再审批,取消了证券资格的限制,这给会计师事务所审计市场秩序、资本市场财务信息披露质量带来哪些影响?相关监管部门该如何应对?
贾文勤:新《证券法》将会计师事务所从事证券服务业务由行政审批修订为备案管理,是基于资本市场和注册会计师行业不断发展完善的结果。通过打破原有证券资格限制,充分发挥市场机制作用,可以促进形成“有进有出”“优胜劣汰”的良性市场生态。但同时,我们也应注意到,取消证券资格限制后一些缺乏证券市场从业经验、专业胜任能力和民事赔偿能力不足的会计师事务所可能会进入证券市场执业,给证券市场财务信息披露质量和监管工作带来较大挑战。为有效应对监管环境变化,优化审计机构执业生态,北京证监局将坚持“四个敬畏”,发挥“一个合力”,完善事中事后监管机制,加大监管力度,切实提升证券市场审计质量和财务信息披露质量。
一是多措并举,构建证券审计市场良性执业生态。按照证监会统一部署,不断优化监管生态、协作生态、文化生态、公众监督生态及发展生态,净化执业环境,优化综合监管体系,督促各类市场主体归位尽责,促进行业健康发展。
二是聚焦重点领域,强化事中事后监管,着力解决突出执业问题。强化信息披露监管,落实上市公司选聘审计机构信息披露要求,突出披露审计机构专业胜任能力、投资者保护能力,以及上市公司独立董事履职情况等,提高上市公司选聘审计机构透明度。密切关注辖区首次承接证券服务业务会计师事务所情况,讲好证券市场第一课,充分提示执业风险,引导其谨慎执业。加大“换所”监管力度,重点关注注册会计师携带客户换所、被出具非标意见后换所、年报审计期间换所等异常换所情形。强化会计师事务所质量管理,进一步压实首席合伙人、质量控制负责人对会计师事务所执业质量的领导责任,督促会计师事务所完善内控机制建设,提高执业质量,切实发挥证券市场看门人的把关作用。
三是加大执法力度,从严惩处违法违规行为。坚持以问题和风险为导向,深入开展监督检查工作。聚焦首次承接证券业务的机构和项目,特别是小型会计师事务所与“问题公司”组合的情形,一旦发现执业质量问题快速启动检查、调查等程序。对违法违规的中介机构和执业人员,持续保持严厉打击的高压态势,对市场反响大、影响恶劣的案件依法从快从严处理。为提高监管透明度,增强监管威慑力,我局决定自2020年3月1日起在官网向社会公开北京局对审计与评估机构下发的监管措施。
记者:设立科创板并试点注册制重大改革成功落地,这对当前的资本市场有哪些影响?监管机构会从哪些方面加强监管,促进资本市场健康发展?
贾文勤:设立科创板并试点注册制是新股发行市场化进程迈出的重要一步。科创板增加资本市场包容性,着力支持服务于符合国家战略、突破关键核心技术、市场认可度高的科技创新企业,承担着资本市场服务创新发展和经济高质量发展的战略任务。自去年7月22日科创板开板以来,目前科创板上市公司已超百家,随着上市企业的不断增加,科创板引领经济发展向创新驱动转型的作用初步显现,对进一步提升资本市场功能,更好服务供给侧结构性改革和高质量发展具有独特的作用。同时,科创板作为资本市场改革的“试验田”,坚持市场化法治化的改革方向,在发行、交易、信息披露、退市等各环节进行制度创新,为创业板试点存量市场的注册制改革和下一步稳步在全市场分阶段实现注册制改革提供了宝贵经验。
相较于核准制,注册制以信息披露为核心,突出各市场主体归位尽责,更加强调发行人作为信息披露第一责任人的诚信义务和法律责任,更加强调中介机构市场“看门人”责任,强化其对发行人信息披露核查验证、专业把关的第一道防线的把关作用。监管部门要坚持“以信息披露为中心”,同时进一步强化发行人和中介机构责任,实施事前事中事后全过程监管。一是强化信息披露监管。信息披露制度是证券市场的基石。始终坚持发行人是信息披露的第一责任人,建立更加全面、深入和精准的信息披露制度体系,要求发行人在符合基本发行条件的基础上,更加注重以投资者需求为导向,真实准确完整披露信息。同时,结合企业的特点,进一步强化行业信息、核心技术、经营风险、公司治理、业绩波动等事项的持续信息披露。二是强化中介机构责任和能力建设。要强化对中介机构的分类监管、精准监管和科技监管,督促其走差异化发展道路,支持其做优做强做大;要强化对违法违规行为的责任追究,真正体现奖优罚劣;助力建设“合规、诚信、专业、稳健”的行业文化,打造良好行业生态。三是严厉打击违法行为。新《证券法》显著提升违法违规成本,对于欺诈发行等还将实行双罚制,除发行人外,发行人控股股东、实际控制人组织、指使从事违法行为的,也将给予高额行政处罚,同时新《证券法》还引入了集体诉讼机制。要对财务造假等恶性违法违规保持“零容忍”,持续传导从严监管、从严查处的压力,用好用足新《证券法》赋予的监管职权,加大惩处力度,强化监管威慑。大力支持投资者通过集体诉讼机制起诉违规主体,达到对相关主体经济重罚的目的。加快推动《刑法》修订,增加刑事责任成本。充分运用失信联合惩戒机制,提升违法失信成本。
记者:全国股转公司打响了精选层申报的“发令枪”,如何确保进入精选层公司财务信息质量问题?
贾文勤:精选层的推出是贯彻《证券法》对构建多层次资本市场体系要求的重要一环,促进新三板建立更加清晰的市场定位、更加完备的市场结构和更加健全的市场制度,更好地服务于中小企业发展。同时,精选层将打通新三板到主板、创业板等其他板块的通道,遴选出的优质企业,将成为未来A股市场的“隐形班底”,因此确保精选层公司财务信息质量与上市公司对标,是我们必须要面对的一项重要课题。
一是加强公司财务管理规范建设是提升财务信息质量的重要基础。提高精选层公司财务信息质量,首先要强化公司自身财务管理。长期以来,部分新三板公司财务管理混乱、财务信息质量低下一直为市场诟病。精选层公司作为新三板的“排头兵”和A股市场的“后备军”,应以上市公司的标准不断加强财务管理规范性,进一步提升财务信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性。监管部门也将比照首发上市企业对其进行备案辅导,把好“入口关”,督导精选层公司实现财务规范化管理,更好地履行信息披露义务。
二是强化中介机构责任建设是提升财务信息质量的重要前提。保荐机构、审计与评估机构等中介机构是资本市场的“看门人”,本应发挥有关把关职责。但近年来却暴露出个别中介机构自身治理跟不上、专业能力跟不上,处理不好业务发展与维护品牌信誉的关系等问题,甚至放弃操守和底线,沦为“放风者”和造假“帮凶”。尤其是在新三板市场,个别保荐机构尽职调查不到位、内部质控形同虚设、鉴证意见随意买卖等问题较为突出。下一步,监管部门将多措并举,强化事中事后监管,积极构建声誉约束机制、发布执业机构诚信信息,研究分类评价机制,对在新三板市场上执业数量多、问题突出的机构重点监管,督促中介机构归位尽责,努力构建优胜劣汰的良性执业生态。
三是加大执法检查力度是提升财务信息质量的重要保障。监管部门要通过现场检查等日常监管手段,着力解决部分挂牌公司存在的财务基础薄弱、内部控制制度执行不到位等问题,以夯实公司的财务规范基础;要加大违法违规处罚力度,对财务造假、内幕交易、操纵市场等恶性违法违规行为,要出重拳、用重典、坚决清除害群之马。对精选层公司,将依法从严监管,对查实存在财务造假等恶性违法违规的行为将坚决严肃处理,强化监管震慑,以此保障精选层的纯净性和优越性,不断推动公司规范财务管理和信息披露质量提高。
记者:您作为中国注册会计师协会的副会长,又多年从事证券监管工作,您认为注册会计师行业目前发展有哪些瓶颈,对行业的健康发展有哪些建议?
贾文勤:注册会计师行业是财会监督的重要力量。作为资本市场财务信息披露的“看门人”,独立、客观和专业地对公众公司进行审计并就财务报告是否真实可靠发表鉴证意见,是资本市场保护投资者权益的基础性制度安排。近年来,相关各方对会计师事务所的监管不断加强,注册会计师行业取得长足发展和进步,会计师事务所人员、业务等规模持续扩大,质量控制体系逐步完善,内部管理水平有效提升,服务资本市场能力不断增强,国际化发展稳步推进,在提高资本市场财务信息披露质量方面发挥了重要作用。但同时,我们也看到,个别会计师事务所执业质量堪忧,审计失败案件仍时有发生,影响行业声誉,对行业健康发展产生不利影响,特别是近期康得新、康美药业财务欺诈和审计失败案,引发各方高度关注。
分析当前形势,注册会计师行业目前主要存在以下几个问题:一是行业注重品牌声誉、维护公众利益的诚信文化底蕴不足。审计行业作为独立第三方具有社会职能,应以诚信作为行业发展的第一要义,但在当前审计行业市场竞争日趋激烈的情况下,品牌机制和诚信建设方面尚存在一些不足。二是会计师事务所执业能力与市场各方对审计的期望存在差距。新《证券法》对中介机构的职责要求更高,市场各方对审计的期望也在不断提高,特别是投资者期望审计鉴证作用有效发挥,切实保障财务信息披露质量,为其投资决策提供可靠依据。但部分会计师事务所的内部管理不够到位、质量控制体系不够健全,加之行业人员流动率高、专业人员不足等问题长期存在,导致会计师事务所发挥的作用与市场各方期望相差甚远。三是一体化管理等内部管理机制有待进一步健全。近些年,部分事务所为扩大规模不断进行吸收合并,但对于新加入的分所或团队未能有效整合,未形成利益共享、风险共担的健康合伙文化,未形成以审计质量为导向的分配机制,对会计师事务所内部管控不到位,导致执业质量失控。
问题的解决是一个复杂的系统工程,需要行业主管部门、监管部门、行业自律协会以及包括会计师事务所在内的市场主体共同努力。一是完善相关法律法规,优化会计监管体制。以新《证券法》出台为契机,积极探索会计师事务所监管的顶层设计,通过制定相关配套规则完善监管体系,加强部际协作,近期加快落实出台会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法,明确监管导向;市场有关各方要齐心协力,各司其职,各尽其责,行政监管和自律监管形成良性互动,进一步提高监管效率,共创良好的执业生态。二是监管部门要多措并举,形成系统性监管安排。积极应对证券资格放开后可能出现的行业变化,要通过分类监管,合理配置监管资源,提高监管效率,做到区分情况、突出重点、精准监管。强化质量控制监管,充分发挥内部监督把关作用,北京证监局已探索建立辖区证券资格会计师事务所质控负责人工作机制,将质控责任落实到人,推动质控要求在全所落实,在一定程度上缓解了监管资源不足与监管体量大的矛盾。依法从严监管,提高监管执法威慑力,要始终保持依法从严监管态势,综合运用检查监督手段,督促事务所勤勉尽责。加大执法力度,对于涉及故意欺诈等情节严重的执业人员,进一步追究其刑事责任。推动完善民事诉讼和民事赔偿制度,提升会计师事务所违法违规成本。三是充分发挥行业协会作用,形成行业自我规范意识。行业协会应加强与事务所主管部门和会员的沟通交流,积极落实相关法律法规,不断完善自律规则,倡导行业诚信执业文化,深入开展培训调研,及时通报和研究问题,切实推动解决行业实际难题,促进行业自我规范发展。四是事务所要恪尽职守,切实提升执业水平。要深入认真贯彻新《证券法》相关规定,切实做到“四个敬畏”,努力维护资本市场“三公”原则,树立勤勉尽责和底线意识,秉承质量优先的执业文化,不断提升专业胜任能力,切实发挥证券市场看门人的作用。
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