摘要:
高校会计核算模式再造,是指对传统会计业务流程进行重新设计、归并、组合,并将重组后的会计业务流程用先进的计算机信息技术再造,以加强财务管理,优化资源配置,全面实现学校总体发展目标,建立起科学的财务组织结构和高效的会计业务流程。
(一)流程标准化再造
1.科目体系标准化。是指构建由财务会计、预算会计、支出经济分类科目(以下简称经济科目)组成的科目标准化体系。具体包括财务会计科目、预算会计科目关联相应的项目大类、经济科目;财务会计的收入、费用、预收/预付、应收/应付账款科目设置收支类型。旨在以“经济科目”“收支类型”“项目核算”为桥梁,构建财务会计、预算会计内在联结关系,为财务会计触发自动生成预算会计奠定基础。
2.项目体系标准化。指构建由项目大类、具体项目组成的项目标准化体系。具体包括按经费性质设置项目大类,规范每一大类的会计科目使用;项目大类关联会计科目、预算模板;新增设固定资产、应交税费、应付职工薪酬等归集项目。旨在建立项目与科目、项目与预算管理内在关系,系统自动生成项目的收支余情况,以满足财务会计和预算会计不同的信息需求。
3.预算模板标准化。预算模板是对项目进行精细...
高校会计核算模式再造,是指对传统会计业务流程进行重新设计、归并、组合,并将重组后的会计业务流程用先进的计算机信息技术再造,以加强财务管理,优化资源配置,全面实现学校总体发展目标,建立起科学的财务组织结构和高效的会计业务流程。
(一)流程标准化再造
1.科目体系标准化。是指构建由财务会计、预算会计、支出经济分类科目(以下简称经济科目)组成的科目标准化体系。具体包括财务会计科目、预算会计科目关联相应的项目大类、经济科目;财务会计的收入、费用、预收/预付、应收/应付账款科目设置收支类型。旨在以“经济科目”“收支类型”“项目核算”为桥梁,构建财务会计、预算会计内在联结关系,为财务会计触发自动生成预算会计奠定基础。
2.项目体系标准化。指构建由项目大类、具体项目组成的项目标准化体系。具体包括按经费性质设置项目大类,规范每一大类的会计科目使用;项目大类关联会计科目、预算模板;新增设固定资产、应交税费、应付职工薪酬等归集项目。旨在建立项目与科目、项目与预算管理内在关系,系统自动生成项目的收支余情况,以满足财务会计和预算会计不同的信息需求。
3.预算模板标准化。预算模板是对项目进行精细化管理的一种方式,通过设置预算项与项目大类、会计科目、经济科目关系,可以对项目进行预算控制和统计查询。高校可根据不同的控制内容构建不同的预算模板,预算模板中收入预算项关联收入及净资产科目,支出预算项关联应收、预付、费用及经济科目。旨在反映预算控制与执行,反映项目执行和余额。
4.资金来源标准化。是指对高校各类经费的经费性质、资金性质和功能分类进行划分并标准化。资金来源的基本信息包括来源代码、来源名称、拨款文号以及预算类型、经费性质、资金性质和账户类型等,是资金来源最基本的反映。一个财务项目可关联多个资金来源,如一个项目可能会使用财政基本经费的财政拨款收入,也可能会使用财政专户资金的事业收入。其主要目的是自动生成预算会计各类资金的结转结余金额,满足财政管理、预决算管理、决策信息提供等需要。
5.对方单位信息标准化。指对供应商、客户管理的相关信息进行标准化,包括按不同类别设置债权债务人、经济事项内容、金额、时间、核销代码等。标准债权债务人信息主要应用于应收/预付、预收/应付、收入、费用,以满足坏账准备计提数据的获取以及财务报表附注披露,合并财务报表信息需求。
(二)成本核算再造
高校成本核算再造,是指搭建以学校内各部门为单位的成本中心,并通过对这些中心的资金投入和各项费用的收集、归集、整理、存储、加工,建立起“成本要素是全面的,成本分摊路径是清晰且可修正的,成本测算和投入依据是客观且充分的”成本核算系统,最终计算出高校各项教学、科研活动的投入产出以及各部门成本产出的成本中心核算模型。
要实现高校成本核算再造,关键在于确定成本核算总原则、成本中心、核算方法、科目设置、直接费用和间接费用内容范围、分摊原则等。另外,细化办学成本基础数据归集也至关重要,如全校学生班级人数、各个专业教师人数、每个专业课程门数等。
按照高校事前设定的总成本以及绩效管理目标,通过成本核算可评估总目标的实际执行情况、目标与实际的差异;也可评估高校在教学、科研、行政、后勤管理和社会服务等各方面的管理现状及存在差异。成本核算再造,将有效促进高校会计工作重心从资金使用、控制为主的“支出管理”向预算执行、绩效管理、风险防控为主的“成本管理”转型,从而实现高校财务核算精细化,财务管理个性化、动态化,降低高校内部控制风险,实现资源的合理优化配置的目的。
(三)业财一体化再造
1.会计核算一体化。一是通过智能引擎系统分拣经济业务中关键字段,如“摘要”内容,建立业务与财务会计关联,驱动财务会计凭证的自动生成;二是通过上述科目、项目、预算模板、资金来源和对方单位管理等五个维度集成交叉体系,建立财务会计与预算会计关联,以财务会计凭证驱动自动生成预算会计凭证;三是通过成本模算再造,建立成本中心核算模型,并依据财务会计信息自动生成成本核算信息,从而实现从业务到财务会计、预算会计核算以及成本核算的一体化。
2.财务内部系统一体化。通过完善预算管理系统,完成预算申报、审核、下达一体化工作,并统一内外预算编制口径,改变对内对外预算“两张皮”现象;打通预算管理系统与会计核算系统,实现有效对接,即在核算系统中自动生成预算指标下达凭证,同时通过核算系统数据自动生成预算执行情况分析;加强政府收支分类科目的培训与宣传,把支出经济分类和功能分类科目细化到日常会计核算中,自动产生决算所需要的数据,从而实现预算、核算、决算一体化。
3.财务外部系统一体化。外部一体化再造,指以新型的融合信息化系统为支撑,以业务事件为驱动,财务全面渗入高校业务全过程,实现高校业务流、资金流和信息流同步。财务要渗入业务的各个部门和环节(如教学、科研、人事、资产、采购、基建、合同等)。具体来说,根据业务性质进行事前资源分配,事中执行控制,事后使用绩效评价,确保与业务的有效衔接,消除信息孤岛,达到数据互通共享,发挥信息化的巨大效益。优化数据的展示界面,将会计的语言转化为管理的语言,积极推进会计工作由日常核算型向决策支持型转变。
责任编辑 刘霁