摘要:
(一)减税降费对水泥企业的影响
1.降低生产成本。水泥企业作为资源消耗型企业,原材料及电力等变动成本占总成本的80%,降低增值税税率使得企业进项税降低,进而降低了企业生产成本。同时,职工基本养老保险缴费比例与社保基数的调增能促使企业进一步优化人工成本。
2.提高企业净利润。自减税降费政策实施以来,因受环保政策影响,水泥行业停产限产,产品紧俏,增值税税率降低但销售价格不降反升,销项税的减少额大于进项税的减少额,提高了企业净利润。
3.提高企业现金流及偿债能力。企业采购成本一般为固定的不含税价,增值税税率降低后,此时进项税额减少,购买商品、接受劳务支付的现金流量减少,而销售商品、提供劳务收到的现金流量不变,应交增值税及附加税减少,支付的各项税费减少,最终提高了企业现金净流量及偿债能力。
(二)减税降费环境下水泥企业的税收筹划特点
1.小规模纳税人税收筹划。一是筹划纳税日期。水泥企业可合理估计每月的应纳税情况,选择按月或按季纳税,以此达到节税目的。二是筹划开票日期,即收入的延迟或提前确认。水泥企业可就付款时间或重新签订合同与客户沟通,利用收入的延迟或提前确认,尽量把每个季度...
(一)减税降费对水泥企业的影响
1.降低生产成本。水泥企业作为资源消耗型企业,原材料及电力等变动成本占总成本的80%,降低增值税税率使得企业进项税降低,进而降低了企业生产成本。同时,职工基本养老保险缴费比例与社保基数的调增能促使企业进一步优化人工成本。
2.提高企业净利润。自减税降费政策实施以来,因受环保政策影响,水泥行业停产限产,产品紧俏,增值税税率降低但销售价格不降反升,销项税的减少额大于进项税的减少额,提高了企业净利润。
3.提高企业现金流及偿债能力。企业采购成本一般为固定的不含税价,增值税税率降低后,此时进项税额减少,购买商品、接受劳务支付的现金流量减少,而销售商品、提供劳务收到的现金流量不变,应交增值税及附加税减少,支付的各项税费减少,最终提高了企业现金净流量及偿债能力。
(二)减税降费环境下水泥企业的税收筹划特点
1.小规模纳税人税收筹划。一是筹划纳税日期。水泥企业可合理估计每月的应纳税情况,选择按月或按季纳税,以此达到节税目的。二是筹划开票日期,即收入的延迟或提前确认。水泥企业可就付款时间或重新签订合同与客户沟通,利用收入的延迟或提前确认,尽量把每个季度的免税额度用满,达到节税目的。三是筹划业务归属,即业务平行分拆。将业务平均分配到若干家分子公司,平分各季度开票额度,根据分支机构盈利情况,选择子公司单独纳税或分公司汇总纳税。
2.一般纳税人税收筹划。一是合理筹划退税事项。水泥企业可依据生产经营特点,对水泥及熟料生产所涉及的硫酸渣、脱硫石膏、磷石膏、粉煤灰、电炉渣以及石灰石粉末等生产资料的进项税予以即征即退。二是合理安排新税率实施前后的合同变更。比如,针对采购业务,如果以不含税价签订合同,则无需变更合同;如果以含税价签订合同,建议将价税合计金额按照原税率变为不含税价,再乘以新税率,以达到节税的目的。三是合理利用税收洼地优惠政策。水泥企业可根据自身实际情况将公司新注册设立在税收洼地,在既享受区域性税收优惠的同时又可享受当地的税收返还奖励。四是合理利用费用扣除标准优惠政策:运用递延纳税时间来获取税收收益,即在税法允许的范围内,应尽可能地列支当期费用,减少应缴纳的所得税等。
(三)减税降费下水泥企业税收筹划的完善建议
1.及时开展退税工作。对水泥生产涉及的硫酸渣、脱硫石膏、磷石膏、粉煤灰、电炉渣以及石灰石粉末等能予以即征即退的增值税,应及时准确把握文件要求的各项条件和标准,熟悉退税流程,确保企业税收优惠应享尽享、应退尽退。
2.调整企业战略,助力转型升级。针对小微企业、科技型中小企业和高新技术企业一系列税收优惠政策的出台,水泥企业在减税降费的大背景下,应根据自身情况加大研发投入,调整发展战略向科技型企业转型,充分享受普惠性减税与结构性减税政策带来的税收红利,从而形成自身的核心竞争力。
3.提高企业成本管控效率。各项减税降费政策的推进为水泥企业降低成本提供了很大帮助,但为寻求长久竞争优势还必须从自身出发,提高成本管控的效率,比如水泥企业可将税收红利转换来的可支配资金投入到科技研发中,研发设备的加速折旧和研发费用加计扣除又可产生新的税收优惠,最终能以较低的研发成本获取较大的研发收益,进而达到提高企业生产效率、增强企业竞争力的目标。
4.提升财务人员综合素质。为使财务人员准确了解各项税收优惠政策,做好税务工作,企业应注重财务人员的培训,加强各项税收政策的学习,唯有如此,才能科学合理地加强纳税筹划,助力企业提高经济效益、实现持续稳定发展。
责任编辑 刘黎静