注册会计师行业是市场经济诚信链条的重要一环，是市场监督体系的重要组成部分。财政部门作为注册会计师行业的行政管理部门，应当进一步提高注册会计师行业行政管理水平，促进注册会计师行业健康发展，进一步释放注册会计师行业在财税改革与社会治理中的新动力。

一、积极推进“放管服”，释放行业活力

近年来，财政部门积极推进会计行政审批领域“放管服”改革，积极响应“一网通办”、便民高效服务的新形势新要求，研究出台了相关的政策举措。

一是大力简化审批程序。通过取消证明、精简材料、提速审批等措施的执行，规范简化办事流程，主动压缩办理时限，把审批时限由法定的30个工作日压缩为15个工作日；会计师事务所年度备案全部实行系统管理和网上报备，不再要求提供书面材料。

二是“一网通办”。通过探索“一网通办”“只进一扇门”“最多跑一次”“零跑路”等会计行政管理新模式，使群众办事更加便利。在财政部会计司和技术部门的支持下，河南省作为试点省份，顺利实现了会计行业管理网和省级政务平台的互联互通，符合条件的申请人在省级政务平台界面即可清楚了解相关程序，在线进行申请，无须进行重复二次登录，极大地方便了办事人员。

三是净化规范政府采购领域市场。2019年7月，财政部印发《关于促进政府采购公平竞争优化营商环境的通知》，清理诸如“通过入围方式设置备选库、名录库、资格库作为参与政府采购活动的资格条件，妨碍供应商进入政府采购市场；要求供应商在政府采购活动前进行不必要的登记、注册，或者要求设立分支机构，设置或者变相设置进入政府采购市场的障碍；设置或者变相设置供应商规模、成立年限等门槛，限制供应商参与政府采购活动”等问题，维护政府采购公平竞争市场秩序、优化政府采购营商环境。可以说，会计师事务所和其他第三方服务行业一样，制度环境更加透明，服务市场环境也更加开放有序、公平公正，行业发展质量和效益显著提升。

“放管服”的各项宗旨和要求，表面上看是对政府的权力做减法，实际上是对市场的活力做乘法，激发了会计服务行业市场发展的活力和动力。

二、推进国家治理现代化背景下注册会计师行业发展现状

随着财税改革的深入，注册会计师行业作为专业服务业的一支重要力量，在监督会计信息质量、资本市场发展、产业转型升级以及公众利益和市场经济秩序的维护等方面发挥了重要作用。同时，随着政府职能的转变，注册会计师行业的业务也变得更加广泛，预决算审计、项目评审、绩效考评等工作，都可以通过政府购买服务由会计师事务所来完成。但同时，行业中也暴露了一些问题，尤其是近年来一些审计失败的案例频频引起社会和公众关注，给以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师行业带来了严重的信任危机。这种机遇和挑战并存的背景下，必须正视会计师事务所发展中的薄弱环节和存在的失信失范问题，积极推进行业诚信建设和行业高质量发展，进一步发挥注册会计师行业在财税改革与社会治理中的积极作用。

一是诚信问题。社会主义市场经济体制是立足于诚信的经济体制。注册会计师承担着会计信息的鉴证功能，是社会监督体系和社会信用体系的重要组成部分，其生存的资本就是自身的诚信。离开了诚信，行业也就失去了生存和发展的根基。

二是专业胜任能力问题。注册会计师审计质量是注册会计师行业稳健、快速发展的核心所在。尤其在当下的审计环境中，不同行业对审计的要求不同，再加上不断有新领域、新业务、新技术出现，一旦注册会计师的知识储备和技术能力无法达到行业的专业化和特色化要求，就无法单纯依靠传统的审计程序得出客观有效的职业判断，继而影响注册会计师审计质量。

三是行业业务同质化、低端化严重，传统业务比重过高。从收入来源看，目前审计业务依然是会计师事务所收入的主要来源。同时，伴随行政审批制度改革，一些非法定审计与验资业务受到影响，对以低端业务为主的中小所影响较大。此外，能体现执业水平和能力的高端业务总体占比较低，业务同质化导致事务所之间的竞争更多地表现为资质和收费的竞争。

四是市场环境问题。随着价格机制的市场化，部分会计师事务所为了短期利益，无视基本的审计程序和法律责任，以低价中标，同时“放管服”让部分机构或人持有行业门槛降低的误解，甚至市场上存在部分会计师事务所在领取营业执照后迟迟未申请执业许可，给整个行业的服务市场增加了噪音。

三、推进国家治理现代化对行业能力提出了更高要求

按照国家治理体系现代化的总体要求，应完善注册会计师独立审计体系，提高独立审计能力，服务于国家治理体系的现代化。具体来讲，当前应该重点抓好以下四方面工作：

一是以职业判断能力为核心提高专业胜任能力。专业化是行业发展的内在要求，在建设中必须不断提升。注册会计师应当潜心钻研专业技能，适应改革需求，积极补足能力短板，加强自我修养，不断提升服务大局、服务社会、服务群众的能力水平。

二是以独立性为核心提高职业道德水平。独立性是注册会计师行业的灵魂，在发展中必须牢牢把握。应本着不偏不倚的态度，独立对企事业单位财务报表发表审计意见，坚决顶住执业过程中来自各方面的压力或影响。同时，提高审计人员独立思考、认真负责、敢讲真话、敢于坚持原则的独立品格，坚持严格审计程序，将客观、严谨、准确体现在每一份审计报告之中。

三是以需求为导向服务改革，提升行业地位与价值。作为为经济改革服务的专业性服务机构，会计师事务所必须置身改革的前沿，以客户为导向，以满足客户需求为目的，实现差异化竞争和特色化经营，借各行业供给侧结构性改革的契机拓展自身业务领域。在产业结构调整、投资兼并重组中，提供个性化、多元化的高层次服务，为其决策提供支持。同时，在推进国家治理现代化进程中，预决算审计、项目评审、绩效评价都给注册会计师行业带来了更大的发展机遇，会计师事务所必须紧跟国家战略，深入学习相关新政策新文件，站在国家治理的战略高度，提供更有效的服务。

四是以系统风险防范为核心提高执业质量。会计师事务所要牢固树立风险意识和风险导向。（1）调整发展策略，将质量摆在最突出的位置，牢固树立风险意识、责任意识，深化质量控制体系建设；（2）深化事务所内部治理，及时总结推广总分所统一管理方面好的经验做法，引导事务所在人员调配、财务管理、业务承担、技术标准、信息管理等方面实现统一管理，建立起科学有效的内部管理体制和治理机制；（3）充分运用现代化审计技术和手段，不断增强查错纠弊的能力。

四、推动注册会计师行业高质量发展的几点思考

对于行政管理部门而言，“放”不是目的，最终追求的是“放”而不乱、“管”而有效、“服”而有益。

一是以“严”的标准大力加强事中事后监管。要严格日常监管，实时进行动态监管。通过年度行政检查、专项检查、日常抽查等方式，加强对会计师事务所内部管理和质量控制，对不符合持续经营条件的会计师事务所依法进行取缔，对违法违规行为及时查处，抑制市场不正当低价竞争状况，净化会计服务市场。

二是加强诚信管理和信用信息管理。一方面要结合信息化手段，通过与市场监督管理局、行业协会等多方参与，实施更广范围的社会监督，完善注册会计师行业人员信用档案管理。另一方面，可依托信息平台建立跨部门联合监管机制，推行协同监管，建立健全联动响应机制和失信联合惩戒机制，整肃行业秩序，扭转市场“劣币驱逐良币”现象，形成联合监管的协同共治新格局。

三是加强宣传培训规范行业建设。要大力培养高端人才，着力提升专业胜任能力，健全会计师事务所治理体系、完善会计师事务所质量控制体系，以良好的职业形象、高素质专业队伍，赢得社会对注册会计师行业的广泛尊重。通过培训提升会计师事务所服务企事业单位的能力，提升审计质量和审计有效性。尤其是对新设立的会计师事务所，通过培训及案例分享，及时传达监管要求，强化对合伙人职业道德和专业水平的提升以及规则意识和责任意识的提高。

四是引导会计师事务所服务创新。随着国家治理体系现代化进程的推进，应引导会计师事务所更积极参与承接政府职能转移，重点拓展政府购买第三方服务和教育、医疗卫生、社会福利事业等社会治理创新领域的新业务，如承接参与市场监督、扶贫专项核查、园区建设、PPP项目等，围绕实施乡村振兴战略、打赢脱贫攻坚战等重大决策部署，发挥行业专业优势和第三方作用。

责任编辑 李卓