时间:2021-01-05 作者:朱云 (作者单位:集美大学财经学院)
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摘要:
(一)中小企业税务风险管理存在的问题
1.税务风险管理目标较为缺失
中小企业税务风险管理目标缺失主要体现在三个方面:一是企业没有税务风险管理,在筹资、投资、生产、合同订立、营销等过程中也未考虑税务风险问题。二是企业有税务风险管理,但管理是被动的,即重视税务风险发生时的临时处理而忽视税务风险发生过程的常态监控。三是税务风险管理目标较为单一。比如有的中小企业以不遭受税务稽查为目标,有的中小企业以享受税收优惠政策为目标,还有的中小企业以降低企业税收成本为目标。
税务风险管理目标缺失或较为单一的原因是中小企业在发展过程中对于税务风险管理的重要性认识不足,这种不足体现在企业经营层面就是税务合规成本的增加,企业享受税收优惠政策的机会减少。而当税务风险发生时,企业成本骤增。
2.税务风险管理行为有失规范
中小企业税务风险管理从行为角度来看是由风险识别行为、风险评估行为和风险应对行为组成的。其中:风险识别行为是管理的逻辑起点;风险评估行为是管理的重要保障;风险应对行为是管理的目标指向。
在风险识别行为方面,中小企业往往基于主客观原因在税务风险管理中缺失风险识别这一环节。比...
(一)中小企业税务风险管理存在的问题
1.税务风险管理目标较为缺失
中小企业税务风险管理目标缺失主要体现在三个方面:一是企业没有税务风险管理,在筹资、投资、生产、合同订立、营销等过程中也未考虑税务风险问题。二是企业有税务风险管理,但管理是被动的,即重视税务风险发生时的临时处理而忽视税务风险发生过程的常态监控。三是税务风险管理目标较为单一。比如有的中小企业以不遭受税务稽查为目标,有的中小企业以享受税收优惠政策为目标,还有的中小企业以降低企业税收成本为目标。
税务风险管理目标缺失或较为单一的原因是中小企业在发展过程中对于税务风险管理的重要性认识不足,这种不足体现在企业经营层面就是税务合规成本的增加,企业享受税收优惠政策的机会减少。而当税务风险发生时,企业成本骤增。
2.税务风险管理行为有失规范
中小企业税务风险管理从行为角度来看是由风险识别行为、风险评估行为和风险应对行为组成的。其中:风险识别行为是管理的逻辑起点;风险评估行为是管理的重要保障;风险应对行为是管理的目标指向。
在风险识别行为方面,中小企业往往基于主客观原因在税务风险管理中缺失风险识别这一环节。比如,中小企业的财会人员一般很少主动去了解国家税务总局出台的税收优惠政策,也很少会在繁多的税收优惠政策中梳理出对企业有利的税收政策,导致企业未能充分享受到有关税收优惠政策。在风险评估行为方面存在方法不当的问题。比如,一些中小企业税务风险评估缺乏统一的评估标准和体系,始终局限于定量与定性、定期与不定期、部门与分类等指标之间,导致税务风险的类型、程度无法准确得到评估。在风险应对行为方面存在措施不足的问题,主要表现在税务风险应对措施不具有针对性和有效性。
3.税务风险管理能力不足
一是一些中小企业未设专门的税务风险管理人员。中小企业尤其是小微企业为了节约人力成本,财会人员一般都是招聘的兼职人员,更别说设置单独的税务风险管理部门或专职人员以识别、评价和应对税务风险。兼职人员非固定性的特点决定了其不能持续跟踪、记录和管理其服务的中小企业的税务风险,这就导致中小企业的税务管理风险往往无法及时被发现。二是中小企业普遍由财会人员承担税务风险管理的职责。与其说是管理,倒不如说是在进行企业会计核算和财务管理时顺带审查税务风险,具有较大的随意性。三是中小企业税务风险管理人员普遍缺乏专业技能。主要体现在参与管理的人员大多仅具有财会方面的知识,而鲜有具备多学科知识的。税务风险管理人员需要既懂财会知识又精通税法,而且还要具备管理技能。
4.税务风险管理机制不够完善
一是税务风险管理体系不够完善。体现在中小企业日常经营活动中,鲜有主动执行税务风险识别与评估程序,这意味着中小企业在经营活动中很难及时发现税务风险因素,导致不能正确评估税务风险,进而使得税务风险管理变成一种事后管理而丧失了事前和事中控制的机会。二是税务风险管理制度不够完善。一个较为完善的税务风险管理制度至少应包括但不限于以下内容:税务风险识别、评估和应对;税务风险日常监测与持续控制;税务风险管理绩效考核评价;税务风险预警;税务风险管理监督等。而目前中小企业普遍存在税务风险管理制度缺失的问题,一些企业即使制定了税务风险管理制度也是不够完善的。
(二)完善中小企业税务风险管理的对策
中小企业在税务风险管理方面之所以存在这样或那样的问题,其直接原因是税务风险管理理念的缺失。而理念的缺失导致中小企业将风险管理视为“鸡肋”,从而使税务风险管理成为可有可无之事,更别说有明确的税务风险管理目标。基于此,笔者认为完善税务风险管理首先应从树立税务风险管理理念、明确税务风险管理目标着手。
1.树立税务风险管理理念,明确税务风险管理目标
税务风险在中小企业不同的生命周期有着不同的表现形态:初创期,面临着税务基础工作薄弱、税务政策了解不充分的风险;成长期,面临着税收筹划不合理、不合规的风险;成熟期,面临着基于经验管理而难以适应税收规范变化的新要求;衰退期,往往将盈利置于首位而忽视税收风险甚至可能为了维持经营而铤而走险偷税漏税。基于此,中小企业要树立税务风险管理理念,降低不同时期的税务风险,助力企业可持续发展。
如何明确税务风险管理目标?首先,严格遵守国家税收法律政策,并按有关规定办理税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项。其次,密切关注税收政策、税法规范以及税收优惠政策的变化,以满足日常经营决策的需求。最后,在严格执行税收法律政策的前提下,进行合理的纳税筹划,降低中小企业的税务成本,提高经济效益。
2.规范税务风险管理行为
一是建立风险识别机制,规范风险识别行为。风险识别是中小企业税务风险管理的首要任务。中小企业只有识别出了税务风险,才能进入后续的风险评估和应对。因此,必须建立一套税务风险识别的办法和机制,从把握合同签订是否合规等经济业务的源头识别风险,从而为企业发展保驾护航。二是选择适当的风险评估方法,规范风险评估行为。与大型企业不同,中小企业人财物资源都比较有限,因而不能照搬大企业税务风险的评估机制,应根据企业自身的特点以及实践中容易出现的普遍问题与风险点选择合适的风险评估方法。三是采用有效措施,规范风险应对行为。在评估税务风险时,必须对税务风险进行分类处理。同时,根据税务风险程度和类型选择具体的应对措施。对于把握不准的税务风险应及时与税务部门进行沟通,在获得税务部门明确答复后方可采取具体措施。
3.提高税务风险管理能力
参与税务风险管理的人员一般包括:企业最核心的管理人员;税务风险管理直接负责人员;企业普通员工。这三类人员在企业管理中处于不同位置且对风险管理的作用不同。基于此,中小企业税务风险管理能力的提高可区分不同的主体分别进行。
核心管理人员对企业决策拥有着绝对的控制权,其税务风险理念直接影响着整个企业税务风险管理的走向,因此必须具备科学合理的税务风险管理理念。具体的方法为主观能动与客观接受:主观能动就是基于管理者的自觉学习税务知识、提高应对风险的能力;客观接受就是通过税务部门、税收服务中介等外在群体的宣传,使核心管理人员接受并掌握税务风险管理方面的知识。
直接负责人员主要是要提高其防范税务风险的能力,因此,中小企业一方面要设置专门税务风险管理人员,为企业税务风险管理提供人员保障;另一方面要对税务风险管理人员进行定期培训,包括日常学习和定期系统培训,以提高其防范税务风险的能力。
普通员工虽然不直接参与企业的税务风险管理,但他们对税务风险管理的认识或多或少间接影响着企业税务风险管理目标的实现。因此,也需要对这部分人员进行定期的税法知识宣传与培训,以提高其对税务风险管理的认识和理解。
4.完善税务风险管理机制
除了上述的风险识别、风险评估及风险应对以外,中小企业还应关注信息与沟通及监督体系的完善问题,这也是完善中小企业税务风险管理机制的重要内容。
中小企业信息与沟通机制的完善可从信息系统与沟通活动两个方面着力。在信息系统方面,主要包括建立内部信息反馈制度、外部信息征询制度、信息汇总制度、信息处理制度。在沟通活动方面,主要包括建立多元化的信息沟通方式、信息沟通工作责任追究制度、信息沟通考核制度。而完善监督体系须从以下方面着手:建立税务风险日常监测与持续控制制度;建立税务风险预警制度;建立税务风险管理监督制度等。
责任编辑 刘黎静
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