笔者认为，现行的《事业单位会计制度》下事业单位购置固定资产存在以下问题：（1）融资租入固定资产实际上是分期购置固定资产，但与其他方式购置固定资产账户所形成的对应关系不同，使人难以理解，在实际工作中也容易出现错误。（2）融资租入的固定资产是按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等一次性计价入账，而租金则是分期支付的并且仅包括了固定资产买价的分期付款部分、出租企业垫付资金的利息，以及出租方收取的手续费等，而不包括发生的运杂费、安装费等，因此，“固定基金”与“固定资产”科目的金额不相等，虚减了事业单位在固定资产上占用的基金。

笔者建议，事业单位购置固定资产时，应按实际支付的买价、运杂费、安装费等，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，同时，分别资金来源借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“固定基金”科目。事业单位融资租入固定资产时，应按租赁协议确定的设备价款，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目，按支付的运杂费、安装费等，借记“事业支出”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。事业单位采用分期付款方式购置固定资产，购建的固定资产应当按照取得时的实际成本（包括买价、运杂费、安装费等）记账。

责任编辑 武献杰