C学院是教育部信息化建设试点高校，学校已经初步建成较为完整的全面预算管理体系。但在全面预算管理工作中，发现仍存在一些问题与不足，为完善全面预算管理系统建设，C学院联合软件公司对学校预算管理和相关系统进行全面分析评估，在理论框架、管理流程方面做出了如下整合：

一是建立健全预算管理组织，完善预算管理制度，打通“控制数-编制审核-执行-分析”的预算全过程管理，设计开发完善的管理工具，保证预算管理活动有效规范的运行。预算管理组织负责预算编制和审核、预算执行控制与信息反馈、绩效考核和监督，包括预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理工作小组及其他预算责任网络体系，分别对应高校的党委会、校长办公室、财经工作小组、计划财务处、各学院、职能部门及直属单位等。同时依据现行组织机构，C学院重新梳理和完善了学校的预算管理体系，确定校党委常委会是学校预算管理的最高决策机构，其职责是确定学校预算编制的方针、原则；审议、批准学校预算方案和预算调整方案；预算工作领导小组负责审议财务预算草案、预算执行情况报告和财务决算报告。财务处作为预算管理的具体组织部门，负责拟定预算管理的有关制度、规定和政策，指导并组织各部门（单位）进行预算编制，审核汇总拟定综合预算草案提请学校相关会议审定通过，指导和监督各部门（单位）预算的执行，进行预算控制。各职能部门、学院和直属单位负责编制本部门（单位）年度预算以及管理职能范围内全校性校级经费预算，组织和监督本部门（单位）职责范围内预算方案的执行。

二是全面梳理预算编制流程，确定预算管理范围内的35个预算责任单元，其中二级学院12个，部门机关合计23个。分别建立日常经费、专项经费以及归口管理经费的申报功能，通过“三级辅助、二级编制、一级汇总”的数据处理方式，采用部门汇总、逐级审批的流程完成预算编制工作。

三是重建预算执行（网上报销审批）模块，C学院是较早建设财务报销网上审批系统的高校，财务报销的各个审批流程全部在网上运行，给报销人和各级领导带来了极大的便捷，但这是一套独立运行的系统，与财务核算系统和预算管理系统没有互连互通，存在信息孤岛。为此，新的预算管理系统整合了原有的网上报销审批模块，由原来的“经费大类－审批流程－表单”模式修正为“表单－审批流程”模式，并且结合表单、部门做了功能筛选，减少了报销人的原始选择。在预算执行模块主要涉及申请单、报销单、支付单等执行单据，围绕预算支出内容进行预算额度的申请、占用、释放、使用，预算控制从财务系统控制转为预算系统控制，控制节点也从会计凭证入账提前到经费网上报销审批的环节，有效控制了年底预算超支的情况。预算控制政策可以实现多种控制方式，如适时控制、适度控制、弹性控制等，在控制政策中设置了诸如先申请后报销、实报实销、分权控制等控制手段；在控制政策中支持按末级预算部门（单位）额度进行控制，也支持按不同管理层级的预算部门（单元）总额度进行汇总控制；对于预算项目和预算指标，支持按照任意层级的项目或指标进行独立控制或者汇总控制；同时针对一些特殊项目，控制政策支持对预算项目、预算指标额度绝对值进行上浮或者下行任意百分比调整后进行控制。

四是建设预算分析模块。完善的预算管理系统必须要有强大的分析功能，新系统利用自身台账建立预算执行分析数据，进行预算执行率、预算预警、绩效评价等分析，同时引入财务核算系统的会计信息，利用“管理驾驶舱”技术建立可视化指标数据，对学校的收入结构、支出结构、重点支出、三公经费、成本费用等进行同比、环比分析，并建立关键指标异常预警，为领导决策提供财务支持。

（本文系江苏省社科应用研究项目《高校执行政府会计制度的应用研究》〈18SCB-13〉的阶段性成果）

责任编辑 武献杰