高校内部监督工作对高校的可持续发展起着保驾护航的作用，笔者针对A高校在被巡视中所暴露的问题为切入点进行分析，从内部控制监督的视角提出了强化高校内部监督的对策。

（一）A高校在巡视中所暴露的财务管理问题

A高校为福建省属公立高校，经费来源性质为财政全额拨款。2014年6月，省委巡视组进驻该校，进行了为期一个月的专项巡视。从该校涉及财务管理方面的内容来看，A高校存在的问题主要包括学校的工程建设、物资采购、资金管理等重点和关键领域出现监管不到位、不规范现象；学校财务监管漏洞较多，如部分大额财务借款长期挂账、个别科研项目监管十分薄弱，项目经费支出管理不规范，开支比较随意，学校后勤集团资金管理较为混乱，在资产管理和经营等重点关键领域存在着较大的廉政风险。

之所以出现上述问题，是因为A高校内部监督较为薄弱，难以发挥查错纠弊作用。首先，A高校内部设置的监察处、审计处（合署）属于学校行政职能部门之一，和校内其他机构是同级关系，独立性较差；在监督审计经济业务时，难以摆脱部门的利益关系，如在审计报告的披露、监督方面，会受到高校内部各方面的制约和影响。其次，A高校审计队伍建设并没有得到高校管理层足够的重视，内部审计人员队伍参差不齐，审计专业人才短缺，广大教职员工也不了解内部监督部门的职责和性质。再次，A高校对经济业务的审计注重事后，忽视事中和事前工作，导致内部监督有效性的弱化，不易发现高校潜在的经济问题，一旦发生缺失，也难以纠偏；对监督的有关案件处罚力度有限，难以达到监督有效性。最后，A高校审计工作更多关注对事后进行监督，审计报告也往往被认为是“马后炮”；同时也因审计报告没有在一定范围进行公开，高校其他部门和人员并不知晓，导致被审计对象或有关职能部门对审计报告重视不够，存在消极应付现象。

（二）强化高校内部监督的建议

1.注重顶层设计，加强高校内部监督体制建设

高校要严格按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）要求，成立由高校主要领导人牵头负责，包括财务、审计等有关负责人参加的内部控制领导小组，加快推进内部控制制度体系建设，确保内部监督体制的制度化、经常化。根据高校具体情况，对照内部控制规范要求，系统梳理学校制度建设情况及存在问题，及时完善相关管理制度。

2.抓住高校经济业务的关键环节，及时评估和识别财务风险

高校要重点围绕预算管理、财务收支、科研经费、资源配置、基本建设、政府采购等关键领域，科学合理设置机构和岗位权责，按照权责一致、有效制衡的匹配原则，实现决策、执行和监督相互分离，通过合理授权和分权，明确各项业务控制环节与相关责任，确保财经制度的有效执行。同时针对高校财务风险易发领域，及时进行评估、梳理和分析，并提出相应的应对方案。

3.高校管理层切实重视，配齐配强内部审计人员

首先，高校要贯彻落实《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》精神，根据高校具体情况，由学校主要领导（校党委书记或校长）直接负责内部审计工作，建立健全审计机构，如成立独立的审计处或审计室。其次，合理配备审计专业人才，定期或不定期听取工作汇报，以了解学校的审计动态。最后，切实加强内部审计专业化建设，要吸收一些财经、管理类等相关专业人才充实队伍，不断优化审计队伍建设。

4.加强内部审计人员的培训和学习

首先，高校要重视审计人员的交流与学习，定期安排人员外出参加培训，有效提升专业技能，拓展视野、提高职业敏感性，打造一支多功能、复合型的审计人才队伍。其次，通过聘请审计方面经验丰富的专家学者开讲座、做报告，分享工作方法和经验，不断拓宽专业知识，提升审计人员的业务水平。最后，高校也要出台相应的激励机制，把审计人员的工作业绩和科研水准作为评优、晋级的依据和参考。

5.审计部门要主动适应新常态下审计内容和范围的调整

首先，高校审计部门应当主动服务于高校事业发展的大局方向，围绕学校中长期发展计划和年度工作重点，拟订相对应的年度审计计划和中长期审计目标。从中长期发展看，应强化高校预算管理审计、内部控制审计、经济责任审计工作；从当前看，应加强对科研经费管理、建设工程管理、采购管理、资产管理等重点领域的审计安排。正确处理年度与中长期计划的关系，确保审计工作规范和有序推进。其次，要探索开展重要政策跟踪审计，比如尝试将高校基建全过程跟踪审计纳入工作计划，并根据高校实际情况进行动态调整，确保资金安全。再次，适时开展专项审计调查，针对当前高校专项资金逐年增多的实际情况，重点关注项目资金的发挥作用情况，考核是否按预算、计划使用，探讨评价高校专项资金的预算目标和绩效，这也是审计部门需要拓展的方向。最后，根据当前高校审计人员不足问题，探索把学校的部分内部审计事项，委托给中介机构办理，充分发挥其专业性和独立性，保障高校审计质量。

6.强化高校审计结果运用，逐步推进审计结果公示、公开制度

加强对高校审计报告的运用是必须重视的问题。应逐步推进审计结果公开制度，探讨把审计结果逐步向学校师生公开，尽可能向社会公开，以接受师生和公众的监督。高校应出台制度，加大审计问责效果，严肃整改和责任追究。应当充分使用审计公示的舆论效果，利用倒逼机制，形成对高校履行行政权力进行有效监督的氛围，从而保证高等教育资源使用的效益。

责任编辑 武献杰