财政部发布的行政事业单位和企业的内部控制制度都将合同管理作为内部控制工作的重点，对合同的归口管理、订立和履行等控制细节做出了具体规定。对已经签订的合同要求加强登记管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更等情况，实行合同的全过程封闭管理。会计核算成果是合同台账补充登记工作的重要信息来源，而合同又是会计人员进行资金收付审核与会计账务处理的基础依据，会计核算与合同管理系统间的信息相互依存。如果在二者间建立有效的信息链接，将有助于提高合同管理的效率和质量。

一、对合同款收付进行明细管理的必要性

1.合同款收付进度信息是判断合同履行风险的重要参考依据。财务人员在受理合同相关业务时，需要审核经办人员提供的合同执行进展相关证明材料与合同约定的收付款条件是否相符。对符合合同约定条件的业务，才能办理资金收付与结算业务，并记录合同款收付会计信息。由此可见，会计核算系统记录的合同款收付进度可以在很大程度上反映合同的履行效率，对比合同款实际与约定收付进度之间的差异，有助于分析判断合同执行中存在的问题及可能的违约风险，以便有针对性地开展组织与协调工作，尽早解决问题、化解风险。定期开展全面的合同款执行进度对比分析，可以科学评价合同签订的经济合理性与任务目标完成的绩效性，逐步建立合作单位的信用档案，降低合同签订与执行风险。

2.合理归集是对合同款收付进行明细管理的前提。通过会计核算能够记录和反映与合同相关的资金从保证金、首付款、阶段进度款到尾款收付过程涉及的会计科目金额增减变动，但是传统的会计核算仅能以部门或项目为单位归集合同资金的收付，无法直观快捷地反映某个合同资金收付的详细过程信息，更不能系统地反映全部合同的款项收付情况。当单位签订的合同数量较多时，开展合同台账信息补充登记将是一项繁琐、低效的工作，难以满足信息化环境对合同管理的客观需求。为加强合同款收付明细管理，一些单位在合同款收付事项的会计分录摘要后录入合同编号信息，以便通过对摘要进行合同号模糊查询来获得某个合同的款项收付日期、科目、金额、项目等会计信息。尽管这种做法使合同款的归集效率有所提高，但是一次查询只能获得一个合同的款项收付信息，急需通过合理有效地归集，实现对合同款收付的明细管理。

二、利用辅助核算实现合同款收付明细管理

笔者对会计核算软件扩展功能的研究发现，在常用辅助核算功能的基础上，系统一般还为用户预留自定义辅助核算功能。当用户需要增设新的辅助核算方式时，利用系统提供的自定义功能完成个性化定义和相关的设置后，即可按新设定的方式对指定会计科目进行辅助核算。本文提出增设“合同”辅助核算方式，将合同编号作为辅助核算信息录入会计核算系统，在不影响原有核算方式和效果的情况下，以合同为单位对合同款收付相关的会计业务进行新维度的归集。

对合同款收付进行辅助核算需要在总账系统进行必要的初始设置，建立“合同”辅助核算必要的环境；在编制会计凭证时，对设置为“合同”辅助核算的会计科目需要在录入其他辅助核算信息的同时，再录入合同编号信息；根据需要随时或定期查询并输出合同辅助明细账。本文将以“用友U8”财务软件总账系统为操作平台，按照初始设置、合同编号信息录入以及账表查询的顺序，介绍对事业单位合同款收付相关会计业务进行辅助明细核算的方法。

1．初始设置

(1)辅助核算项自定义

在“用友U8”财务软件总账系统的基础设置模块，选择“基础档案——其他——自定义项”，进入自定义界面（图1）。选择“单据头”进入自定义项档案界面，选择“自定义项1”进入自定义项设置界面。在“项目名称”栏填入“合同”，选择“必输”、“检查合法性”和“需要建档”（图2）。图中编号为设置顺序。

(2)会计科目设置

在基础设置模块选择“基础档案——财务——会计科目”，进入会计科目设置界面。双击需要进行“合同”辅助核算的会计科目，点击修改按钮。在辅助核算部分，选择“合同”（图3）。

(3)自定义辅助核算设置

在业务工作模块选择“总账——设置——选项”，进入选项设置界面。选择“自定义项核算”页签，进入自定义项核算设置界面，选择“合同”作为辅助核算（图4）。

2．合同编号信息录入

完成上述初始设置后，“合同”辅助核算会计科目的辅助项录入界面将增加合同信息栏（图5）。录入合同编号后，系统将在打印的记账凭证摘要后面显示合同编号信息（图6）。

3．账表查询与输出

利用总账的记账凭证和序时账查询功能可以随时获取单个合同的款项收付会计信息，但想要一次性获得多个或全部合同款的收付信息，则需要利用多辅助核算明细账查询功能。在业务工作模块选择“总账——账表——综合辅助账——多辅助核算明细账”，进入多辅助核算明细账查询界面（图7）。在完成过滤条件设置后，选择“定义显示项”页签，进入明细账输出格式设置界面。从“可选显示项”中选择需要显示的栏目和顺序，即可按照设定的查询条件和显示格式输出合同辅助明细账，图8为按照合同、项目、科目顺序显示明细账的设置情况。定期打印全部合同的辅助核算明细账作为合同台账的附件，将有助于系统全面地反映合同履行情况。