（一）税收风险形成原因分析

1．对税收风险的认识存在不足，税收风险管理环境需进一步完善。一是税收风险管理意识薄弱，部分管理层人员主观上认为国有企业在根本利益上与国家一致，因此在经营决策和日常经营活动中较少考虑税收因素的影响，导致部分经营体制和管理方式与税法规定存在较大冲突，企业税收成本和风险较高。二是对税收风险管理的重要性认识不足，尤其对税收风险可能引致的经济、法律以及社会负面影响认识不足。个别企业对税收风险的理解仍局限于避免税务部门检查或事后如何协调解决，忽视前期风险控制和管理。

2．制度体系和专业化团队建设有待强化。根据企业经营、管控和外部监管的需要，石化企业已根据自身的经营特点初步建立了以内控流程、税收管理制定和税收手册为核心的内部税收风险控制制度体系。但现有的制度仍较为原则，在与企业生产经营活动的关联度和自身指导作用等方面需要进一步加强。部分企业的财务和业务人员对税法的掌握、理解存在偏差，实际业务中存在未合规操作，易引发税收风险。同时，公司内部尚未建立一支较为专业的财税研究队伍，境内外财税法规的储备和应对、税收成本优化方案的研究制定和完善等工作仍需加强。

3．海外业务处于初步阶段，尚未建立知识、人才储备体系。一方面，对于海外的财税法规规定的掌握和应用仍存在不足；另一方面，部分现行的经营管理体制和海外业务发展存在的矛盾需要进一步清理。

（二）关于税收风险控制的建议

1．提高认识，强化组织领导。企业领导层及各级财税和业务人员应当进一步强化依法纳税、合规经营的意识，重视和加强对税收风险管理的组织和领导。作为风险管理的有机组成部分，税收风险管理不单是财务部门的工作，还需要有关业务单位和人员共同参与，为税收风险管理的有效执行提供组织和制度保障。同时企业应增强对税收成本的认识，不可简单将税收业务视同成本节省，还应将其视同利润中心，将合理税收安排、优化税收成本作为企业价值创造的重要组成部分。

2．完善制度体系，分级负责，严格落实。企业应当以业务流程为基础，认真分析每一实际业务操作中可能存在的税收风险，有针对性地研究，提出细化、可操作的风险应对措施。针对管理层级多，地域分布广的特点，还应当创建层级负责方式，明确各层级企业的风险控制责任。同时，还应结合业务流程将风险控制内容和风险控制责任明确到每名管理、业务及财务人员，并赋予相应权利，做到责权利统一，使风险管理和控制落实到位。应定期回顾和检查风险控制制度的有效性，及时调整因税法变更或业务发展而失效的风险控制措施。同时通过网络、软件系统等技术方式，将风险控制固化到企业的涉税业务操作中，从而进一步统一和规范公司内部涉税业务的操作，加强对企业涉税业务的监控，降低税收风险。

3．加强财税政策及税收成本优化方案的研究。企业应认真研究包括税法在内的法律法规，结合企业经营业务提出现行财税法规下税收成本的优化方案，并通过相关渠道提出政策调整建议，为企业的发展创造良好的外部政策环境。

4．做好税收专业人员的培养和储备。培养和配备合格的业务人员是实现税收风险管控的重要条件。合格的税收业务人员不但要能够熟练掌握和应用税法、财务会计知识，还应熟悉企业生产运行、资本运作等流程，从而能够准确、合规地执行税法规定，同时还要能结合税法研究企业运行中存在的税收风险制定相应的对策。在这方面，应学习埃克森、BP等跨国能源企业的经验，通过内部培训和引进外部人才等方式逐步建立较为专业、独立的财税政策研究团队，及时分析税收政策调整后对产业的影响和应对方案。

5．借助外部力量，分散税收风险。会计师、税务师事务所以及部分律师事务所等专业机构积累了大量的税收风险管理实务经验，特别是国际经营的风险管控经验，因此，在石化企业建设一流国际跨国企业特别是在实施跨国投资等经营业务时，应在全面评估风险的基础上适当引进外部专业机构的力量，以分散和转移部分税收风险，实现风险管理目标。

责任编辑 王雅涵