《中级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1.甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司库存自制半成品A的成本为105万元，预计加工完成该产成品B尚需发生加工费用25万元，预计产成品B不含增值税的销售价格为150万元、预计销售税费为18万元。假定该库存自制半成品A以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司该库存自制半成品A应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.6 B.12 C.27 D.0

2.甲公司为增值税一般纳税人，该公司2013年5月10日购入需安装设备一台，价款为100万元，可抵扣增值税进项税额为17万元。为购买该设备发生运输途中保险费4万元。设备安装过程中，领用生产用原材料10万元，相关增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2013年12月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。

A.127.7 B.144.7 C.126 D.100

3.2013年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为100万元。当日，出租办公楼的公允价值为4000万元，其账面价值2800万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司“资本公积”科目的影响金额是（ ）万元。

A.1200 B.0 C.900 D.1300

4.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2013年度乙公司实现净利润8000万元，当年7月20日，甲公司将成本为600万元的商品以960万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用无形资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司在其2013年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元。

A.2292 B.2296.5 C.2297.4 D.2400

5.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.无形资产的摊销金额应计入管理费用 B.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 C.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按不超过10年摊销 D.价款支付具有融资性质的无形资产以现值确定初始成本

6.甲公司在2013年1月1日以4000万元的价格收购了乙公司80%的股权。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3750万元。假定乙公司的所有资产被认定为一个资产组，而且乙公司的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2013年年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为3875万元，可辨认净资产的账面价值为3375万元。甲公司在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为（ ）万元。

A.750 B.250 C.600 D.400

7.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的是（ ）。

A.存货跌价准备 B.固定资产减值准备 C.无形资产减值准备 D.可供出售权益工具投资减值准备

8.2013年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为220万元，账面价值为350万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值150万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（ ）万元。

A.70 B.130 C.150 D.280

9.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2013年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2013年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率为6%；（2）2013年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率为8%，甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2013年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（ ）万元。

A.22 B.28 C.34 D.18

10.2013年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2014年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元，最低租赁付款额现值为124万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。甲公司租入该设备的入账价值为（ ）万元。

A.125 B.130 C.129 D.155

11.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为150万元；用于偿债商品的账面价值为130万元，公允价值为100万元，增值税额为17万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。

A.33 B.80 C.3 D.63

12.2013年12月1日，甲公司与A公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交A公司一批产品，合同价格不含增值税额）为200万元，如甲公司违约，将支付违约金40万元。至2013年年末，甲公司为生产该产品已发生成本8万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为232万元。假设不考虑其他因素，2013年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。

A.8 B.24 C.32 D.40

13.2013年1月1日，甲公司将公允价值为1100万元的办公楼以900万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为120万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为850万元，预计尚可使用30年。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2013年度利润总额的影响金额为（ ）万元。

A.-130 B.-70 C.50 D.-120

14.甲公司以人民币为记账本位币，采用交易日的即期汇率折算。甲公司2013年12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为160万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为200万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为1404万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额为（ ）万元。

A.-152 B.-56 C.56 D.-104

15.甲公司行政管理部门于2009年12月1日购入并使用一台复印机。该复印机入账价值为21000元，估计使用年限为8年，预计净残值1000元，按年限平均法计提折旧。2013年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为500元，所得税税率为25%，则该会计估计变更对2013年净利润的影响金额是（ ）元。

A.-4000 B.-3000 C.4000 D.3000

二、多项选择题

1.下列关于固定资产后续支出的说法正确的有（ ）。

A.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用计入制造费用 B.企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用 C.处于更新改造期间的固定资产应当计提折旧 D.固定资产发生的可资本化的大修理支出，应当计入固定资产成本

2.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入建造固定资产的成本 B.固定资产办理竣工决算手续后调整原来的暂估价值同时需要调整原已计提的折旧额 C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益 D.固定资产的建造成本包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

3.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有（ ）。

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益 B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产 C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时计入当期损益 D.无形资产在开发过程中达到资本化条件之前计入当期损益的支出应该追溯调整

4.下列各项中，属于资产减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素有（ ）。

A.与所得税收付有关的现金流量 B.筹资活动产生的现金流入或者流出 C.为了维持资产正常运转而发生的必要支出或资产维护支出 D.已经作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

5.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（ ）。

A.发行长期债券发生的交易费用 B.取得交易性金融资产发生的交易费用 C.取得持有至到期投资发生的交易费用 D.取得对子公司长期股权投资发生的评估咨询费

6.下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）。

A.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入初始投资成本 B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入资本公积 C.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益

7.企业享受的下列税收优惠中，不属于企业会计准则规定的政府补助的有（ ）。

A.增值税出口退税 B.免征的企业所得税 C.减征的企业所得税 D.先征后返的企业所得税

8.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。

A.账面价值大于计税基础的资产 B.账面价值大于计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的广告费 D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

9.下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，不正确的有（ ）。

A.对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并利润表中单独列示 B.合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担 C.对境外经营财务报表中资本公积项目的折算应按资产负债表日的即期汇率折算 D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益

10.关于民间非营利组织对于捐赠承诺，下列说法中不正确的有（ ）。

A.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露 B.不应予以确认，但必须在会计报表附注中作相关披露 C.不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露 D.满足非货币交易收入的确认条件，应予以确认

三、判断题

1.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的法定义务。（ ）

2.需要交消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产非应税消费品的，被代扣代缴的消费税应当计入存货成本。（ ）

3.由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产履行弃置义务发生变动引起原确认的预计负债增加的，直接计入当期损益。（ ）

4.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况有关的有利或不利事项。（ ）

5.在公允价值模式下换入多项非货币性资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（ ）

6.对于企业集团内涉及不同企业股份支付交易，结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。（ ）

7.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。（ ）

8.在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。（ ）

9.在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司所有者权益。（ ）

10.对于事业单位购入的应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算。（ ）

四、计算题

1.南海股份有限公司（下称南海公司）有关债券投资情况如下：

（1）南海公司于2013年4月1日按面值购入甲公司当日发行并上市的债券1000万元，债券期限4年，票面年利率为8%，利息在发行后每满1年时支付一次，到期归还本金。南海公司购入该债券后拟持有至到期，且有能力持有至到期。

2013年12月31日，该债券在主要市场上的交易价格为1050万元。

（2）2014年3月31日，南海公司收到利息8万元。

（3）2014年6月30日，南海公司由于资金紧张，将该债券的20%出售，收取价款202万元（该债券整体公允价值为1010万元），并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。

（4）2014年9月30日，该债券在主要市场上的交易价格为813万元。

假设不考虑相关税费等其他因素。

要求：（1）编制2013年4月1日南海公司购入债券时的会计分录。

（2）对2013年12月31日南海公司持有该债券进行会计处理。

（3）对2014年3月31日南海公司收到利息进行会计处理。

（4）对2014年6月30日南海公司出售部分债券及剩余债券重分类为可供出售金融资产进行会计处理。

（5）对2014年9月30日该债券公允价值变动进行会计处理。

（答案金额用万元表示）

2.甲公司为从事制造业的上市公司，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2013年年度财务报告在2014年3月20日经董事会批准报出。甲公司发生的有关业务事项如下：

（1）2013年6月1日，甲公司与A公司签订销售合同，A公司从甲公司购买一批商品，不含税价款为200万元，A公司在签订合同之日起三天内预付30%货款，收到货物后付清全款。6月5日，甲公司收到A公司预付货款60万元，随后发出了货物，其成本为150万元，同时开具增值税专用发票，注明价款为200万元，增值税税额为34万元。12日，A公司收到货物经验收无误，补付了剩余货款174万元。

（2）2013年8月1日，甲公司与B公司签订资产交换协议：甲公司以库存商品交换B公司的一辆小客车。该库存商品的账面余额为12万元，已计提存货跌价准备2万元，交换日的公允价值为15万元，甲公司开出的增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元；甲公司收到B公司交来的同等金额的增值税专用发票，8月18日办理完成了产权过户手续和资产交割手续，甲公司将换入的小客车作为固定资产使用。由于换出资产与换入资产的未来现金流量在时间、金额和风险方面显著不同，该交换具有商业实质。

（3）2013年9月1日，甲公司将已租赁到期的一栋写字楼整体出售给C公司，现销价为2673.02万元；由于C公司资金紧张，双方约定：C公司承担6%的资金占用费，在2014年8月31日、2015年8月31日和2016年8月31日各支付1000万元。

甲公司将该写字楼作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售日其账面价值为2600万元，其中：“投资性房地产——成本”科目余额为2200万元，“投资性房地产——公允价值变动”科目余额为400万元。甲公司于当日为C公司办妥了产权过户手续，假设不考虑出售中的相关税费。

（4）2013年10月1日，甲公司将一批新研制的产品销售给D公司。双方约定，如果D公司不满意，可以在4个月内（即在2014年1月31日前）退货。甲公司当日发出商品50万元，开出增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额为13.6万元，收到货款93.6万元。由于是新研发的产品，甲公司无法合理估计退货率。

2014年1月31日退回期满时，D公司退回了该批商品的10%，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为8万元，增值税税额为1.36万元，同时将货款9.36万元退回给了D公司。

（5）2014年3月1日，甲公司财务总监在检查公司会计处理时发现：甲公司于2013年7月1日与E公司签订合同，甲公司将闲置的一条生产线出租给E公司，租期2年，从2013年7月1日——2015年6月30日，每年租金360万元，于出租时收取第1年租金。甲公司在7月1日收取租金时账务处理如下：

借：银行存款 360

贷：其他业务收入 360

同时计提第1年折旧：

借：其他业务成本 240

贷：累计折旧 240

（6）其他资料如下：①甲公司按净利润10%提取盈余公积；②假设上述事项均具有重要性。

要求：（1）对甲公司上述资料（1）-（3）相关业务逐笔进行账务处理。

（2）指出甲公司上述资料（4）、（5）是否属于资产负债表日后调整事项，并对相关业务逐笔进行账务处理。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

五、综合题

1.甲股份有限公司为深圳交易所上市公司（下称甲公司），属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司于2013年进行了如下投资活动：

（1）2013年4月1日，甲公司发行自身普通股1000万股（每股面值1元，每股市价4元）给乙公司原股东A公司，取得乙公司80%有表决权股份，有权决定乙公司财务政策和经营政策。本次并购之前，甲公司与A公司、乙公司不存在关联关系。

为本次合并，甲公司支付了审计费50万元、评估费80万元、律师费100万元；为发行股票支付给证券商佣金、手续费150万元。

2013年4月1日，乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值相同，均为4600万元，其中：实收资本2000万元、资本公积1000万元、盈余公积500万元、未分配利润1100万元。

（2）2013年7月1日，甲公司投资800万元到丙公司，取得丙公司30%的有表决权股份。在本次投资前，丙公司是甲公司的原材料供应商，除此之外两者之间不存在其他关系。投资后，甲公司对丙公司派出一名董事，参与丙公司生产经营决策。投资日，丙公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与账面价值相同）。2013年丙公司实现净利润1200万元，其中下半年实现净利润600万元。丙公司在下半年将产品出售给甲公司作为原材料，取得收入900万元，成本700万元。甲公司购入后加工成产品，已对外销售90%。

（3）甲公司与乙公司本年度发生如下交易：

①2013年8月1日，甲公司从乙公司购入原材料，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额85万元，货款585万元已全部支付。乙公司该批产品成本为400万元。甲公司购入该材料后加工成产品已对外销售60%。

②2013年9月1日，甲公司将一项非专利技术让渡给乙公司使用，每月租金50万元，至年末4个月租金200万元尚未收到，甲公司将其计入其他应收款，未计提减值。该非专利技术为甲公司自创，无账面价值。甲公司将应收租金收入计入其他业务收入，乙公司将租金费用计入管理费用。

（4）其他相关资料如下：①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同；②假定乙公司、丙公司在2013年度未分配股利；③不考虑其他因素。

要求：（1）指出甲公司对乙公司投资采用的核算方法，计算长期股权投资初始投资成本。

（2）指出甲公司为并购发生各种费用的处理办法，并编制与并购有关的会计分录。

（3）编制甲公司对丙公司投资有关的会计分录。

（4）甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，请编制甲公司与丙公司未实现内部交易的调整分录。

（5）计算甲公司并购乙公司在合并财务报表中的商誉。

（6）2013年甲公司将乙公司纳入合并范围，请编制与合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表有关的内部交易的抵消分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲公司为制造业企业，所得税税率为25%。甲公司在2013年财务报表编制中，对企业资产进行减值测试，情况如下：

（1）甲公司于2012年7月1日支付500万元购入一项商标权，预计摊销年限为5年，预计净残值为零。2013年下半年，甲公司发现市场上出现了物美价廉的同类产品，使甲公司同类产品销量锐减，该商标权出现减值迹象。经调查，2013年12月31日类似商标权的公允价值为275万元，相关处置费用为5万元；同时，根据经董事会批准的财务预算预计该项目未来现金流量现值为290万元。该商标权此前未计提减值准备。

假设税法规定，该商标权按会计摊销的金额可在税前抵扣，但计提的减值损失不得在税前抵扣。

（2）甲公司拥有A生产线和B生产线，分别生产A产品和B产品，两种产品可以单独对外销售，两条生产线组成了两个资产组。由于市场竞争激烈，导致产品销量大幅度减少，出现了减值迹象，在2013年12月31日对这两个资产组进行减值测试，有关资料如下：

①A生产线2013年12月31日原值为240万元，预计使用年限10年，已使用2年，已计提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为200万元。经对A生产线剩余8年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为258万元；但甲公司无法合理预计A生产线公允价值减去处置费用的净额。

②B生产线2013年12月31日原值为800万元，预计使用年限为8年，已使用4年，预计剩余使用年限为4年，已计提折旧400万元，账面价值为400万元。经对B生产线剩余4年未来现金流量进行预计并采用适当的折现率折现后，其未来现金流量现值为440万元；但甲公司无法合理预计B生产线公允价值减去处置费用的净额。

③甲公司的总部办公楼，原值500万元，已计提折旧300万元，账面价值为200万元，预计剩余使用年限20年。该办公楼用于公司生产销售A、B产品的行政管理。

（3）其他资料如下：①总部办公楼按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配；②不考虑其他因素。

要求：（1）根据资料（1），计算该商标权应计提的减值金额，并编制计提减值准备的会计分录。

（2）根据资料（1），计算由于计提无形资产减值准备应确认的递延所得税资产，并编制相关分录。

（3）根据资料（2）、（3），填列“2013年12月31日资产组减值测试表”（表见答案）。

（4）根据“2013年12月31日资产组减值测试表”，分别计算A生产线、B生产线和总部办公楼应计提减值的金额，并编制计提固定资产减值的会计分录。（答案金额用万元表示）

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】因自制半成品A是用于生产甲公司产成品B的，所以应先计算甲公司产成品B是否减值，单件甲公司产成品B的成本=105+25=130（万元），产成品B的可变现净值=150-18=132（万元），未发生减值。所以甲公司自制半成品A应按照成本计量，不应计提存货跌价准备。

2.【答案】C

【解析】领用原材料相关的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，甲公司该设备的入账价值=100+4+10+12=126万（元），选项C正确。

3.【答案】C

【解析】在公允价值模式下，由非投资性房地产转为投资性房地产时，产生的公允价值大于账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”；另外，投资性房地产公允价值大于非投资性房地产账面价值的差额、形成的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债，应冲减“资本公积——其他资本公积”；因此，上述交易或事项对甲公司“资本公积”科目的影响金额=（4000-2800）×（1-25%）=900（万元）。

4.【答案】C

【解析】甲公司应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-9（60-600）+9（60-600）/10×6/12]×30%=2297.4万（元）。

5.【答案】D

【解析】如果专门用于产品生产的无形资产摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误；当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项B错误；使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，选项C错误；具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项D正确。

6.【答案】D

【解析】合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=4000-3750×80%=1000（万元），合并报表中包含完全商誉的乙公司净资产的账面价值=3375+1000÷80%=4625（万元），该资产组的可收回金额为3875万元，该资产组减值=4625-3875=750（万元），因完全商誉的价值为1250（1000÷80%）万元，所以减值损失只冲减商誉750万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=750×80%=600（万元），合并财务报表中列示的商誉的账面价值=1000-600=400（万元）。

7.【答案】A

【解析】固定资产减值准备和无形资产减值准备，一经确认以后期间不得转回，选项B、C错误；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入资本公积，选项D错误。

8.【答案】D

【解析】可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失应予以转出，计入当期损益，因此甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=3（50-220）+150=280万（元）。

9.【答案】A

【解析】应予资本化的利息费用=8（00×6%×6/12-400×0.5%×3）+200×3/12×8%=22万（元）。

10.【答案】C

【解析】融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的入账价值。所以，甲公司租入该设备的入账价值=124+5=129万（元）。

11.【答案】C

【解析】对甲公司利润总额的影响金额=[150-（100+17）]+（100-130）=3（万元）。

12.【答案】B

【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=232-200=32（万元），如违约将支付违约金40万元并可能承担已发生成本8万元的损失，因此甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=232-8=224（万元），应确认预计负债=224-200=24（万元）。

13.【答案】B

【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，上述业务对甲公司2013年度利润总额的影响金额=（-120）+（900-850）=-70（万元）。

14.【答案】B

【解析】上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额=（160×6.8-160×6.5）+（200×6.5-1404）=-56（万元）。

15.【答案】B

【解析】至2012年12月31日已计提的折旧额=（21000-1000）÷8×3=7500（元），变更当年按照原估计计算的折旧额=（21000-1000）÷8=2500（元），变更后计算的折旧额=（21000-7500-500）÷（5-3）=6500（元），减少净利润的金额=（6500-2500）×（1-25%）=3000（元）。

二、多项选择题

1.【答案】BD

【解析】企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用，选项A错误；处于更新改造期间的固定资产应当停止计提折旧，选项C错误。

2.【答案】ACD

【解析】已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项B错误。

3.【答案】ABC

【解析】开发阶段的支出，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产，否则，计入当期损益，B选项正确；对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整，选项D错误。

4.【答案】CD

【解析】企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础：①尚未作出承诺的重组对预计资产未来现金流量的影响不考虑；②过去已经承诺的重组，对预计资产未来现金流量的影响需要考虑；③对固定资产未来的改良导致现金流量的变化不考虑；④对资产未来维修发生的现金流量的变化需要考虑；⑤如果将来为了维持资产正常运转、正常产出水平而发生的必要支出或资产维护支出，应包括在内；另外，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量；所以选项C、D正确。

5.【答案】AC

【解析】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入“投资收益”科目，选项B错误；无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等直接相关的费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用），选项D错误。

6.【答案】ACD

【解析】对于可供出售金融资产，如果判断该资产的公允价值下降是严重或非暂时性下跌的，说明可供出售金融资产已发生减值，减值损失应计入当期损益，选项B错误。

7.【答案】ABC

【解析】选项A，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助；选项B和C，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助。

8.【答案】BCD

【解析】资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异，选项A错误。

9.【答案】ABC

【解析】对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表中单独列示，选项A错误；合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额中，少数股东应分担的外币财务报表折算差额，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表，选项B错误；对境外经营财务报表中资本公积项目的折算应按发生时的即期汇率折算，选项C错误。

10.【答案】ABD

【解析】民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。这里所指的现时义务可以是法定义务，也可以是推定义务。

2.【答案】√

【解析】要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售或生产非应税消费品的，消费税计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。

3.【答案】×

【解析】由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动，从而引起原确认的预计负债的变动。此时，应按照以下原则调整该固定资产的成本：（1）对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。（2）对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。

4.【答案】×

【解析】资产负债表日后事项是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况有重大影响的事项。

5.【答案】×

【解析】在非货币性资产交换具有商业实质、且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

6.【答案】×

【解析】对于企业集团内涉及不同企业股份支付交易，结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。

7.【答案】√

【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊；负债成份负担的发行费用记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目，权益成份负担的发行费用记入“资本公积——其他资本公积”科目。

8.【答案】×

【解析】在客户兑换奖励积分或失效时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入。被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。

9.【答案】×

【解析】其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益会出现负数。

10.【答案】√

【解析】对于事业单位购入的应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。

四、计算题

1.【答案】

（1）南海公司应将该债券分类为持有至到期投资，购入时的账务处理为：

借：持有至到期投资——成本 1000

贷：银行存款 1000

（2）应收利息=1000×8%×9/12=60（万元）

借：应收利息 60

贷：投资收益 60

（3）2014年1-3月应收利息=1000×8%×3/12=20（万元）

借：银行存款 80

贷：应收利息 60

投资收益 20

（4）①出售20%债券

借：银行存款 202

贷：持有至到期投资——成本（1000×20%） 200

投资收益 2

②剩余80%债券重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产——成本（1010×80%） 808

贷：持有至到期投资——成本（1000×80%） 800

资本公积——其他资本公积 8

（5）借：可供出售金融资产——公允价值变动 5

贷：资本公积——其他资本公积（813-808） 5

2.【答案】

（1）①对资料（1）预收款的销售进行账务处理

6月5日预收货款时：

借：银行存款 60

贷：预收账款 60

甲公司发出商品、收到补付的货款时：

借：银行存款 174

预收账款 60

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

②对资料（2）8月18日非货币性资产交换进行账务处理如下：

借：固定资产——汽车 15

应交税费——应交增值税（进项税额） 2.55

贷：主营业务收入 15

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55

借：主营业务成本 10

存货跌价准备 2

贷：库存商品 12

③对资料（3）具有融资性质销售进行账务处理

2013年9月1日

借：长期应收款 3000

贷：其他业务收入 2673.02

未实现融资收益 326.98

2013年12月31日，确认利息收入

9-12月应收资金占用费=2673.02×6%×4/12=53.46（万元）

借：未实现融资收益 53.46

贷：财务费用 53.46

（2）①资料（4）不属于资产负债表日后事项中的调整事项。该业务为附有销售退回条款的销售，账务处理如下：

2013年10月1日收到货款、发出商品时，不确认收入：

借：银行存款 93.6

贷：预收账款 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6

借：发出商品 50

贷：库存商品 50

2014年1月31日确认销售收入、支付退货款

借：预收账款 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 1.36

贷：主营业务收入（80×90%） 72

银行存款 9.36

借：主营业务成本（50×90%） 45

库存商品（50×10%） 5

贷：发出商品 50

②资料（5）为资产负债表日后期间重大会计差错更正，属于资产负债表日后调整事项。甲公司应每月确认租金收入30万元，2013年下半年租金收入为180万元，对多确认的租金收入180万元应进行调整：

借：以前年度损益调整——2013年其他业务收入

180

贷：预收账款 180

借：累计折旧 120

贷：以前年度损益调整——2013年其他业务成本 120

借：应交税费——应交所得税（60×25%） 15

贷：以前年度损益调整——2013年所得税费用 15

借：利润分配——未分配利润 45

贷：以前年度损益调整（180-120-15） 45

借：盈余公积[（60-15）×10%] 4.5

贷：利润分配——未分配利润 4.5

五、综合题

1.【答案】

（1）甲公司对乙公司投资取得控制权，乙公司为甲公司的子公司，长期股权投资应采用成本法核算。

长期股权投资初始投资成本=发行权益性证券公允价值=1000×4=4000（万元）。

（2）甲公司为并购发生的审计费、评估费、律师费等中介增量费用，应计入当期损益（管理费用）；为发行股票支付的佣金、手续费应计入所有者权益，首先冲减资本公积（股本溢价），股本溢价不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。与并购有关的会计分录如下：

借：长期股权投资——乙公司（1000×4） 4000

贷：股本——A公司（1000×1） 1000

资本公积——股本溢价 3000

借：资本公积——股本溢价 150

贷：银行存款 150

借：管理费用 230

贷：银行存款（50+80+100） 230

（3）2013年7月1日，甲公司投资时，采用权益法核算：

借：长期股权投资——丙公司（成本） 800

贷：银行存款 800

甲公司取得的可辨认净资产公允价值份额为900万元（3000×30%），大于初始投资成本800万元，应作如下调整：

借：长期股权投资——丙公司（成本） 100

贷：营业外收入（900-800） 100

2013年12月31日，确认权益：

7～12月调整后净利润=7～12月调整前净利润-未实现内部交易损益=600-[（900-700）×10%]=580（万元）。

借：长期股权投资——丙公司（损益调整） 174

贷：投资收益（580×30%） 174

（4）丙公司为甲公司的联营企业，丙公司将产品出售给甲公司属于逆流交易，甲公司编制合并财务报表时，应将未实现内部交易损益进行如下调整：

借：长期股权投资 6

贷：存货（20×30%） 6

（5）商誉=企业合并成本-取得的可辨认净资产公允价值份额=4000-4600×80%=320（万元）。

（6）①8月1日存货内部交易

借：营业收入 500

贷：营业成本 460

存货[（500-400）×40%] 40

借：递延所得税资产（40×25%） 10

贷：所得税费用 10

借：购买商品、接受劳务支付的现金 585

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 585

②9月1日，无形资产内部租赁

借：营业收入 200

贷：管理费用 200

借：其他应付款 200

贷：其他应收款 200

2.【答案】

（1）2013年12月31日，该商标权账面余额=500-500÷5×18/12=350（万元）；该商标权公允价值减去处置费用后净额=275-5=270（万元），该商标权未来现金流现值为290万元，因此，该商标权可收回金额为290万元，应计提减值准备60万元（350-290）。计提减值准备账务处理如下：

借：资产减值损失 60

贷：无形资产减值准备 60

（2）2013年12月31日，无形资产账面价值=500-150-60=290（万元），无形资产计税基础=500-150=350（万元），产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）。账务处理如下：

借：递延所得税资产 15

贷：所得税费用 15

（4）①A生产线应计提减值=42×（200/300）=28万（元）

A资产组计提减值应当由总部办公楼负担部分=42×（100/300）=14万（元）

②B生产线应计提减值=60×（400/500）=48万（元）

B资产组计提减值应当由总部办公楼负担部分=60×（100/500）=12万（元）

③办公楼应计提减值=14+12=26（万元）

编制计提减值的会计分录如下：

借：资产减值损失（42+60） 102

贷：固定资产减值准备——A生产线 28

——B生产线 48

——办公楼 26

《财务管理》自测试题

一、单项选择题

1.企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是（ ）。

A.如何进行财务决策 B.如何进行财务分析 C.如何配置财务管理权限 D.如何实施财务控制

2.某企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采取的财务管理体制是（ ）。

A.集权型 B.分权型 C.集权与分权相结合型 D.集权与分权相制约型

3.下列属于通过采取激励方式协调所有者与经营者利益冲突的方法是（ ）。

A.股票期权 B.解聘 C.接收 D.监督

4.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，希望每个季度能收入2000元补贴生活。那么，该项投资的实际年报酬率应为（ ）。

A.2% B.8% C.8.24% D.10.04%

5.投资风险中，非系统风险的特征是（ ）。

A.不能被投资多样化所稀释 B.不能消除风险而只能回避风险 C.通过投资组合可以稀释 D.对各个投资者的影响程度相同

6.已知甲方案投资收益率的期望值为15%，乙方案投资收益率的期望值为12%，两个方案都存在投资风险，比较两方案风险应采用的指标是（ ）。

A.方差 B.净现值 C.标准离差 D.标准离差率

7.下列有关预算不属于总预算内容的是（ ）。

A.现金预算 B.生产预算 C.预计利润表 D.预计资产负债表

8.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（ ）。

A.期初期末现金余额 B.现金投放与筹措 C.预算期产量和销量 D.预算期现金余缺

9.下列不属于编制预计利润表的依据的是（ ）。

A.现金预算 B.专门决策预算 C.业务预算 D.预计资产负债表

10.某企业临时性流动负债只融通部分波动性流动资产的资金需要，另一部分波动性流动资产和永久性资产则由自发性流动负债、长期负债和权益资本加以解决，其采取的融资策略是（ ）。

A.期限匹配融资策略 B.激进融资策略 C.保守融资策略 D.极端融资策略

11.下列各项中，不属于企业筹资管理应当遵循的原则是（ ）。

A.依法筹资原则 B.负债最低原则 C.规模适度原则 D.结构合理原则

12.企业为了优化资本结构，合理利用财务杠杆效应而产生的筹资动机属于（ ）。

A.创立性筹资动机 B.支付性筹资动机 C.扩张性筹资动机 D.调整性筹资动机

13.某公司的经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为2，预计每股收益将增长10%，在其他条件不变的情况下，销售量将增长（ ）。

A.2.5% B.5% C.2% D.10%

14.出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是（ ）。

A.直接租赁 B.售后回租 C.杠杆租赁 D.经营租赁

15.甲公司因扩大经营规模需要筹集长期资本，有发行长期债券、发行优先股、发行普通股三种筹资方式可供选择。经过测算，发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点为240万元，发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点为360万元。如果采用每股收益无差别点法进行筹资方式决策，下列说法中，正确的是（ ）。

A.当预期的息税前利润为200万元时，甲公司应当选择发行长期债券 B.当预期的息税前利润为300万元时，甲公司应当选择发行普通股 C.当预期的息税前利润为360万元时，甲公司可以选择发行普通股或发行优先股 D.当预期的息税前利润为400万元时，甲公司应当选择发行长期债券

16.对于投资规模不同的两个独立投资项目的评价，应优先选择（ ）。

A.净现值大的方案 B.投资回收期短的方案 C.年金净流量大的方案 D.内含报酬率大的方案

17.甲公司2013年年末处置现有的闲置设备一台（本年度的折旧已提），收到现金20000元，无其他相关费用。该设备于2005年年末以100000元购入，使用年限为10年（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率为10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用企业所得税税率为25%，则甲公司处置该项设备对2013年现金流量的影响是（ ）元。

A.减少2000 B.减少18000 C.增加20000 D.增加22000

18.已知某种存货的全年需要量为6000个单位，假设一年工作日为300天，预计不设保险储备情况下的再订货点为500单位，则该存货的订货提前期为（ ）天。

A.12 B.15 C.25 D.30

19.其他因素不变，如果折现率提高，则下列指标中数值将会变小的是（ ）。

A.现值指数 B.动态回收期 C.内部收益率 D.静态投资回收期

20.下列因素中不影响再订货点确定的是（ ）。

A.保险储备量 B.每天消耗的原材料数量 C.预计交货时间 D.每次订货成本

21.下列关于现金回归线的表述中，正确的是（ ）。

A.现金回归点的确定与企业可接受的最低现金持有量无关 B.有价证券利息率增加会导致现金回归线上升 C.有价证券的每次固定转换成本上升会导致现金回归线上升 D.当现金的持有量高于或低于现金回归线时，应立即购入或出售有价证券

22.下列有关作业成本控制表述不正确的是（ ）。

A.对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统的成本计算方法一样，但对于间接费用的分配，则与传统的成本计算方法不同 B.在作业成本法下，将直接费用视为产品本身的成本，而将间接费用视为产品消耗作业而付出的代价 C.在作业成本法下，间接费用分配的对象不再是产品，而是作业 D.在作业成本法下，对于不同的作业中心，间接费用的分配标准不同

23.某企业生产B产品，本期计划销售量为25000件，应负担的固定成本总额为800000元，单位产品变动成本为400元，适用的消费税税率为5%，根据上述资料，运用保本点定价法测算的单位B产品的价格应为（ ）元。

A.476.15 B.463 C.449.85 D.454.74

24.在对企业进行财务绩效评价时，下列不属于评价企业盈利能力状况基本指标的是（ ）。

A.营业利润率 B.资本收益率 C.净资产收益率 D.资本保值增值率

25.只对公司的业绩目标进行考核，不要求股价上涨的股权激励模式是（ ）。

A.业绩股票激励模式 B.股票增值权模式 C.限制性股票模式 D.股票期权模式

二、多项选择题

1.所有者通过经营者损害债权人利益的常见形式有（ ）。

A.未经债权人同意发行新债券 B.未经债权人同意向银行借款 C.投资于比债权人预计风险要高的新项目 D.不尽力增加企业价值

2.下列项目中，属于转移风险对策的有（ ）。

A.进行准确的预测 B.向保险公司投保 C.租赁经营 D.业务外包

3.下列各项中，属于滚动预算优点的有（ ）。

A.远期指导性 B.结合实际，及时性强 C.在时间上不受日历年度的限制，连续性强 D.确保企业管理工作的完整性与稳定性

4.在激进筹资政策下，下列结论成立的是（ ）。

A.临时性负债小于临时性流动资产 B.长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于长期性资产 C.临时性流动负债大于临时性流动资产 D.易变现率较其他筹资政策低

5.以下事项中，会导致公司资本成本降低的有（ ）。

A.因总体经济环境变化，导致无风险报酬率降低 B.企业经营风险高，财务风险大 C.公司股票上市交易，改善了股票的市场流动性 D.企业一次性需要筹集的资金规模大、占用资金时限长

6.下列说法中正确的是（ ）。

A.即使票面利率相同的两种债券，由于付息方式不同，投资人的实际经济利益亦有差别 B.如不考虑风险，债券价值大于市价时，买进该债券是合算的 C.债券以何种方式发行最主要是取决于票面利率与市场利率的一致程度 D.投资长期溢价债券，容易获取投资收益但安全性较低，利率风险较大

7.现金周转是指企业从现金投入生产经营开始到最终转化为现金为止的过程。下列会使现金周转期增长的方式有（ ）。

A.缩短存货周转期 B.缩短应收账款周转期 C.缩短应付账款周转期 D.延长应收账款周转期

8.某公司生产销售甲乙丙三种产品，销售单价分别为100元、140元、180元；预计销售量分别为10万件、6万件、4万件；预计各产品的单位变动成本分别为40元、80元、90元；预计固定成本总额为80万元。若企业采用联合单位法，下列表述中正确的有（ ）。

A.联合保本量1250件 B.甲产品保本销售量6060件 C.乙产品保本销售量3381件 D.丙产品保本销售量2424件

9.下列各项中，会导致企业采取低股利政策的事项有（ ）。

A.物价持续上升 B.陷于经营收缩的公司 C.企业资产的流动性较弱 D.企业盈余不稳定

10.企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在普通股包括（ ）。

A.股份期权 B.认股权证 C.可转换公司债券 D.不可转换公司债券

三、判断题

1.集中的“利益”主要是容易使企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率；分散的“利益”主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性。（ ）

2.在证券的市场组合中，所有证券的β加权平均数等于1。（ ）

3.滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。（ ）

4.经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，但是，经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。（ ）

5.当预计的息税前利润大于每股收益无差别点时，采用高财务杠杆筹资会提高普通股每股收益但会增加企业的财务风险。（ ）

6.溢价债券的内部收益率高于票面利率，折价债券的内部收益率低于票面利率。（ ）

7.应收账款保理实质就是一种委托收账管理的方式。（ ）

8.采用内部转移价格主要是为了考核、评价责任中心的业绩，并不强求各责任中心的转移价格完全一致，可分别采用对不同责任中心最有利的价格为计价的依据。（ ）

9.公司发放股票股利后会使资产负债率下降。（ ）

10.权益乘数的高低取决于企业的资金结构，负债比率越低，权益乘数越大，财务风险越小。（ ）

四、计算分析题

1.某企业现着手编制2014年6月份的现金收支计划。预计2014年6月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的整数倍；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。

要求：（1）计算现金收入。

（2）计算现金支出。

（3）计算现金余缺。

（4）确定最佳资金筹措或运用数额。

（5）确定现金月末余额。

2.假设某公司每年需外购零件4900千克，该零件单价为100元，单位储存变动成本400元，一次订货成本5000元，单位缺货成本200元，企业目前建立的保险储备量是50千克。在交货期内的需要量及其概率如下：

要求：（1）计算最优经济订货量、年最优订货次数。

（2）按企业目前的保险储备标准，存货水平为多少时应补充订货？

（3）判断企业目前的保险储备标准是否恰当？

（4）按合理保险储备标准，企业的再订货点为多少？

3.某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为5元和10元，边际贡献率分别是40%和20%，全年固定成本为50000元，企业采用加权平均边际贡献率法进行量本利分析。

要求：（1）假设全年甲、乙两种产品分别销售了20000件和40000件，试计算下列指标：

①用金额表示的保本点销售额。②用实物单位表示的甲、乙两种产品的保本点的销售量。③用金额表示的安全边际额。④预计利润。

（2）如果增加促销费10000元，可使甲产品销售量增至40000件，而乙产品的销售量会减至20000件。试计算此时的保本点销售额和安全边际额，并说明采取这一促销措施是否合算。

4.某公司2013年有关资料如下：

公司2013年的销售收入为10000万元，销售净利率为10%，2013年分配的股利为800万元，如果2014年的销售收入增长率为20%，假定销售净利率仍为10%，所得税税率为40%，公司采用的是固定股利比例政策。

要求：（1）预计2014年的净利润及其应分配的股利。

（2）按销售百分比分析法预测2014年需从外部追加的资金。

（3）从外部追加的资金有A、B两个方案可供选择：前者是以每股市价50元发行普通股股票，后者是发行利率为9%的公司债券。计算A、B两个方案的每股利润无差别点（假设追加投资不会影响原有其他条件）。

（4）若预计息税前利润为300万元，确定公司应选用的筹资方案。

五、综合题

1.某上市公司现有资金10000万元，其中：普通股股本3500万元，长期借款6000万元，留存收益500万元。长期借款年利率为8%，有关投资服务机构的统计资料表明，该上市公司股票的系统性风险是整个股票市场风险的1.5倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险报酬率为5%。公司适用的所得税税率为33%。公司拟通过再筹资发展甲、乙两个投资项目。有关资料如下：

资料一：甲项目投资额为1200万元，经测算，甲项目的资本收益率存在-5%、12%和15%三种可能，三种情况出现的概率分别为0.4、0.2和0.4。

资料二：乙项目投资额为2000万元，经过逐次测试得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，乙项目的净现值分别为4.9468万元和-7.4202万元。

资料三：乙项目所需资金有A、B两个筹资方案可供选择。A方案为发行票面年利率为12%、期限为3年的公司债券，假设债券发行不影响股票资金成本；B方案为增发普通股，预期股利为1.05元，普通股当前市价为10元，股东要求每年股利增长2.1%。

资料四：假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。

要求：（1）指出该公司股票的β系数。

（2）利用资本资产定价模型计算该公司股票的资金成本。

（3）计算甲项目的预期收益率。

（4）计算乙项目的内部收益率。

（5）以该公司当前的加权平均资金成本为标准，判断是否应当投资于甲、乙项目。

（6）分别计算乙项目A、B两个筹资方案的资金成本。

（7）根据乙项目的内部收益率和筹资方案的资金成本，对A、B两方案的经济合理性进行分析。

（8）计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案再筹资后，该公司的综合（加权）资金成本。

（9）利用平均资本成本比较法，根据再筹资后公司的综合资金成本，对乙项目的筹资方案做出决策。

2.某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：

资料一：甲投资项目投资期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如下表所示：

资料二：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元，无形资产投资25万元。投资期为0，营业期为5年，预期残值为0，预计与税法残值一致，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。投产开始后预计每年流动资产需用额90万元，流动负债需用额30万元。该项目投产后，预计第1到4年，每年营业收入210万元，第5年的营业收入130万元，预计每年付现成本80万元。

资料三：该企业按直线法折旧，全部营运资金于终结点一次回收，所得税税率为25%，设定折现率10%。

要求：（1）根据资料一计算甲项目下列相关指标：

①表中各年的净现金流量和折现的净现金流量；

②该项目的静态投资回收期和动态投资回收期；

③该项目的净现值。

（2）根据资料二计算乙项目下列指标：

①该项目营运资本投资总额和原始投资额；

②该项目在经济寿命期各个时点的现金净流量；

③该项目的净现值和内部收益率。

（3）若甲、乙两方案为互斥方案，应选择哪一方案进行投资？

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C

2.【答案】C

【解析】集权型财务管理体制下企业内部的主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的各项命令。分权型财务管理体制下企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权。集权与分权相结合型财务管理体制下企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。无集权与分权相制约型。

3.【答案】A

【解析】激励是将经营者的报酬与绩效挂钩的方法，以使经营者自觉采取能满足企业价值最大化的措施。激励有股票期权和绩效股两种基本方式。

4.【答案】C

【解析】本题为按季度的永续年金结合实际年利率确定的问题，由于永续年金现值P=A/i，所以i=A/P，季度报酬率=2000÷100000=2%，实际年报酬率=（1+2%）4-1=8.24%。

5.【答案】C

【解析】投资风险分为两种：一是公司特有风险，也称为非系统风险或可分散风险，能够通过多元化投资组合得以分散；另一种是市场风险，也称为系统风险或不可分散风险，不能通过投资组合得以分散，它可用β系数进行衡量。

6.【答案】D

【解析】期望值不同的情况下应采用标准离差率衡量风险。

7.【答案】B

【解析】在全面预算体系中总预算是指财务预算，而财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

8.【答案】C

【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映预算期产量和销量。

9.【答案】D

10.【答案】C

【解析】期限匹配融资策略是指对波动性流动资产用临时性流动负债来解决，而对永久性资产包括永久性流动资产和固定资产则用长期负债和所有者权益来满足资金需要；激进融资策略是指临时性流动负债不仅解决临时性流动资产的资金需要，还解决部分永久性资产的资金需要；保守融资策略是指临时性流动负债只融通部分波动性流动资产的资金需要，另一部分波动性流动资产和永久性资产则由长期负债和权益资本加以解决。无极端融资策略。

11.【答案】B

【解析】筹资管理的原则包括筹措合法原则、规模适当原则、取得及时原则、来源经济原则、结构合理原则。

12.【答案】D

【解析】调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机。资本结构调整的目的在于降低资本成本、控制财务风险、提升企业价值。

13.【答案】A

【解析】总杠杆系数=每股收益变动率/销量变动率=4，则销量变动率=每股收益变动率/4=10%/4=2.5%。

14.【答案】C

【解析】杠杆租赁情况下，出租人既是资产的出借人，同时又是贷款的借入人，通过租赁既要收取租金，又要偿还债务。由于租赁收益大于借款成本，出租人借此而获得财务杠杆好处，因此，这种租赁形式被称为杠杆租赁。

15.【答案】D

【解析】因为增发普通股的每股收益线的斜率低，增发优先股和增发债券的每股收益线的斜率相同，发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点（360万元）高于发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点（240万元），可以肯定发行债券的每股收益线在发行优先股的每股收益线上，即本题按每股收益判断债券筹资始终优于优先股筹资。因此当预期的息税前利润高于240万元时，甲公司应选择发行长期债券，当预期的息税前利润低于240万元时，甲公司应选择发行股票。

16.【答案】D

【解析】对于独立方案的评优，应采用现值指数与内含报酬率进行评优；对于互斥方案的评优，应采用净现值法和年金净流量法进行评比。

17.【答案】D

【解析】每年折旧额=100000×（1-10%）÷10=9000（元），账面净值=原值-已提折旧=100000-9000×8=28000（元），变现损失=28000-20000=8000（元），甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响=变现价值+变现损失抵税=20000+8000×25%=22000（元）。

18.【答案】C

【解析】原材料每日耗用量=6000÷300=20（单位/天），则订货提前期=预计交货期内原材料的用量÷原材料每日耗用量=500÷20=25（天）。

19.【答案】A

【解析】折现率越高，现值越小，因此，现值指数与折现率是反方向变动的。静态投资回收期是非折现指标，所以不受折现率高低的影响。内部收益率是方案本身的报酬率，因此也不受折现率高低的影响。折现率越高，动态回收期会越大。

20.【答案】D

【解析】再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=交货时间×平均日需求+保险储备，可以看出，每次订货成本与再订货点无关。

21.【答案】C

【解析】回归线R=（3b×δ2/4i）1/3+L，从公式中可以看出回归线与下限L成正相关，与有价证券的日利息率i成负相关，与有价证券的每次交易成本b成正相关，所以选项A、B表述错误，选项C正确。当现金的持有量达到上下限时，应立即购入或出售有价证券，所以选项D错误。

22.【答案】B

【解析】在作业成本法下，将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价。

23.【答案】D

【解析】单位B产品价格=（800000/25000+400）÷（1-5%）=454.74（元）。

24.【答案】D

【解析】企业获利能力指标包括：净资产收益率、总资产报酬率两个基本指标和营业利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标。选项D属于经营增长状况的指标。

25.【答案】A

【解析】业绩股票激励模式只对公司的业绩目标进行考核，不要求股价的上涨，因此比较适合业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】所有者总是希望经营者尽力增加企业价值，选项D错误。

2.【答案】BCD

【解析】选项A“进行准确的预测”是减少风险的方法。

3.【答案】ABCD

4.【答案】BCD

【解析】选项A是保守型筹资政策的特点。

5.【答案】AC

【解析】如果企业经营风险高，财务风险大，企业筹资的资本成本相应就大；资本是一种稀缺资源，因此企业一次性需要筹集的资金规模越大、占用资金时限越长，资本成本就越高。

6.【答案】ABCD

7.【答案】CD

【解析】选项A、B会缩短现金周转期。一般来说，存货周转期和应收账款周转期越长，应付账款周转期越短，现金周转期就越长。相反，存货周转期和应收账款周转期越短，应付账款周转期越长，现金周转期就越短。

8.【答案】BD

【解析】产品销量比=A：B：C=10：6：4=5：3：2，联合单价=5×100+3×140+2×180=1280（元），联合单位变动成本=5×40+3×80+2×90=620（元），联合保本量=800000÷（1280-620）=1212（件），各种产品保本销售量计算，甲产品保本销售量=1212×5=6060（件），乙产品保本销售量=1212×3=3636（件），丙产品保本销售量=1212×2=2424（件）。

9.【答案】ACD

【解析】陷于经营收缩的公司多采取多分少留的股利政策。

10.【答案】ABC

【解析】稀释性潜在普通股是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换债券、认股权证、股份期权。

三、判断题

1.【答案】√

2.【答案】√

3.【答案】×

【解析】滚动预算可以克服定期预算的缺点，零基预算可以克服增量预算的缺点。

4.【答案】√

【解析】引起企业经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，只是资产报酬波动的表现。但是，经营杠杆放大了市场和生产等因素变化对利润波动的影响。

5.【答案】√

6.【答案】×

【解析】溢价债券的内部收益率低于票面利率，折价债券的内部收益率高于票面利率。

7.【答案】×

【解析】保理是一项综合性的金融服务方式，其同单纯的融资或收账管理有本质区别。应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。

8.【答案】√

9.【答案】×

【解析】发放股票股利只是引起股东权益内部结构发生变化，并不引起资产或负债发生变化，因此资产负债率不变。

10.【答案】×

【解析】权益乘数和负债比重是同方向变动的，权益乘数越高，负债比重越大。

四、计算分析题

1.【答案】

（1）现金收入=4000×80%+50000×50%=28200（元）

（2）现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900+10000=45900（元）

（3）现金余缺=8000+28200-45900=-9700（元）

（4）最佳资金筹措：银行借款数额=5000+10000=15000（元）

（5）现金月末余额=15000-9700=5300（元）

2.【答案】

（1）最优经济订货批量=（2×4900×5000/400）1/2=350（千克）

年最优订货次数=4900÷350=14（次）

（2）交货期内平均需求=240×0.1+260×0.2+280×0.4+300×0.2+320×0.1=280（千克）

含有保险储备的再订货点=280+50=330（千克）

存货水平为330千克时应补充订货。

（3）①设保险储备为0，再订货点=280，缺货量=（300-280）×0.2+（320-280）×0.1=8（千克）

缺货损失与保险储备持有成本之和=8×14×200+0×400=22400（元）

②设保险储备为20，再订货点=280+20=300；缺货量=（320-300）×0.1=2（千克）

缺货损失与保险储备持有成本之和=2×14×200+20×400=13600（元）

③设保险储备为40，再订货点=280+40=320；缺货量=0

缺货损失与保险储备持有成本之和=40×400=16000（元）

因此合理保险储备为20千克，相关成本最小。企业目前的保险储备标准太高。

（4）按合理保险储备标准，企业的再订货点=280+20=300（千克）

3.【答案】

（1）甲、乙两产品的加权平均边际贡献率=（5×20000×40%+10×40000×20%）÷（20000×5+40000×10）=24%

①保本点销售额=50000÷24%=208333（元）

②甲产品占销售额比重=（20000×5）÷500000=20%

乙产品占销售额比重=（40000×10）÷500000=80%

所以，甲产品的保本点销售量=（208333×20%）÷5=8333（件）

乙产品的保本点销售量=208333×80%÷10=16667（件）

③安全边际额=正常销售额-保本点销售额=500000-208333=291667（元）

④预计利润=销售收入×边际贡献率-固定成本=500000×24%-50000=70000（元）

（2）增加促销费后的边际贡献率=（40000×5×40%+20000×10×20%）÷（40000×5+20000×10）=30%

所以，保本点销售额=（50000+10000）÷30%=200000（元）

安全边际额=400000-200000=200000（元）

预计利润=400000×30%-60000=60000（元）

增加促销费后虽然保本点销售额下降，但固定成本上升幅度大于保本点下降幅度，导致企业利润降低，故采取这一措施不合算。

4.【答案】

（1）2013年的销售净利率=10%

2013年的净利润=10000×10%=1000（万元）

2013年股利与净利润的比例=800÷1000=80%

2014年的预计净利润=10000×（1+20%）×10%=1200（万元）

2014年应分配的股利=1200×80%=960（万元）

（2）变动资产销售百分比=（200+2800+3000）÷10000=60%

变动负债销售百分比=（500+1300）÷10000=18%

从外部追加的资金=（变动资产销售百分比×新增销售额）-（变动负债销售百分比×新增销售额）-[计划销售净利率×计划销售额×留存收益比例]=（60%×2000）-（18%×2000）-[10%×12000×（1-80%）]=600（万元）

（3）目前的利息=1200×5%+1500×8%=60+120=180（万元）

每股利润无差别点的EBIT=[112×（180+600×9%）-100×180]÷（112-100）=684（万元）

（4）因为预计EBIT300万元小于每股利润无差别点的EBIT684万元，所以公司应选用的筹资方案为A方案，即发行股票。

五、综合题

1.【答案】

（1）该公司股票的β系数为1.5。

（2）该公司股票的资金成本=5%+1.5×（8%-5%）=9.5%

（3）甲项目的预期收益率=（-5%）×0.4+12%×0.2+15%×0.4=6.4%

（4）乙项目的内部收益率=14%+{（4.9468-0）÷[4.9468-（-7.4202）]}×（15%-14%）=14.4%

（5）加权平均资金成本=9.5%×（3500+500）÷10000+8%×（1-25%）×（6000÷10000）=7.4%

因为甲项目预期收益率6.4%<该公司加权平均资金成本7.4%，乙项目内部收益率14.4%>该公司加权平均资金成本7.4%，所以不应投资于甲项目，应投资于乙项目。

（6）A筹资方案的资金成本=12%×（1-25%）=9%

B筹资方案的资金成本=1.05÷10+2.1%=12.6%

（7）因为A筹资方案的资金成本9%<乙项目内部收益率14.4%，B筹资方案的资金成本12.6%<乙项目内部收益率14.4%，所以A、B两个筹资方案在经济上都是合理的。

（8）按A方案筹资后的综合资金成本=9.5%×（4000÷12000）+[8%×（6000÷12000）+12%×（2000÷12000）]×（1-25%）≈7.67%

按B方案筹资后的综合资金成本=12.6%×[（4000+2000）÷12000]+8%×（6000÷12000）×（1-25%）≈9.3%

（9）因为按A方案筹资后的综合资金成本7.67%<按B方案筹资后的综合资金成本9.3%，所以A筹资方案优于B筹资方案。

2.【答案】

（1）①

②静态投资回收期=6+200/500=6.4（年）

动态投资回收期=8+78.4÷254.46=8.31（年）

③甲项目的净现值=-800-545.46-82.64+225.39+273.2+248.36+112.9+256.6+233.25+254.46+269.85=445.91（万元）

（2）①营运资本投资总额=90-30=60（万元）

原始投资额=200+25+60=285（万元）

②固定资产年折旧额=200÷5=40（万元）

无形资产年摊销额=25÷5=5（万元）

第1～4年经营现金净流量=210×（1-25%）-80×（1-25%）+（40+5）×25%=108.75（万元）

第5年经营现金净流量=130×（1-25%）-80×（1-25%）+（40+5）×25%=48.75（万元）

终结点的回收额=60万元

NCF0=-原始投资额=-285万元

NCF1-4=108.75万元

NCF5=48.75+60=108.75万元

③净现值=108.75×（P/A，10%，5）-285=108.75×3.7908-285=127.25

108.75×（P/A，IRR，5）=285

（P/A，IRR，5）=2.6207

（IRR-24%）÷（28%-24%）=（2.6207-2.7454）÷（2.5320-2.7454）

IRR=26.34%

（3）甲项目的年金净流量=445.91÷（P/A，10%，10）=445.91÷6.1446=72.57（万元）

乙项目的年金净流量=127.25÷（P/A，10%，5）=127.25÷3.7908=33.57（万元）

故应选择甲项目。

《经济法》自测试题

一、单项选择题

1.根据《民法通则》的规定，下列选项中，属于无效民事行为的是（ ）。

A.显失公平的民事行为 B.恶意串通损害第三人利益的民事行为 C.所附条件尚未成就的附条件民事行为 D.因重大误解而为的民事行为

2.甲与乙订立合同后，乙以甲有欺诈行为为由向人民法院提出撤销合同申请，人民法院依法撤销了该合同。下列有关被撤销合同的法律效力的表述中，正确的是（ ）。

A.自合同订立时无效 B.自乙提出撤销请求时无效 C.自人民法院受理撤销请求时无效 D.自合同被人民法院撤销后无效

3.甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向人民法院提起诉讼。开庭审理时，乙提出双方已经签订了仲裁协议，应通过仲裁方式解决。根据《仲裁法》的规定，对该案件的下列处理方式中，正确的是（ ）。

A.仲裁协议有效，人民法院驳回甲的起诉 B.仲裁协议无效，人民法院继续审理 C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式 D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，人民法院继续审理

4.根据《仲裁法》的规定，当事人有证据证明仲裁裁决依法应当撤销的，可向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决的期限是（ ）。

A.裁决书作出之日起6个月内 B.裁决书作出之日起1年内 C.收到裁决书之日起6个月内 D.收到裁决书之日起1年内

5.下列争议中，诉讼时效期间为1年的是（ ）。

A.技术进出口合同争议 B.贷款担保合同争议 C.因出售质量不合格的商品未声明引起的争议 D.因运输的商品丢失或损毁引起的争议

6.甲是乙公司依法设立的分公司。下列表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A.甲应有自己的营业执照，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任 B.甲应有独立的法人资格，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任 C.甲应有自己的营业执照，可以没有独立的财产，但独立承担民事责任 D.甲应有自己的营业执照，并以自己的名义进行营业活动，但不独立承担民事责任

7.根据公司法律制度的规定，公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中，正确的是（ ）。

A.国有独资公司的董事会、监事会成员中，应当有职工代表，且其比例不得低于董事会、监事会成员的1/3 B.两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司，其董事会成员中可以无职工代表，但监事会成员中必须有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的1/3 C.没有国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会、监事会成员中可以无职工代表 D.股份有限公司董事会成员中可以有职工代表，监事会中应当有职工代表，且其比例不得低于监事会成员的1/3

8.甲公司为国有独资公司，其董事会作出的下列决议中，符合《公司法》规定的是（ ）。

A.聘任张某为公司经理 B.增选王某为公司董事 C.批准董事林某兼任乙有限责任公司经理 D.决定发行公司债券500万元

9.甲、乙两个国有企业出资设立丙有限责任公司。下列关于丙有限责任公司组织机构的表述中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。

A.丙公司监事会成员中应当有公司股东代表 B.丙公司董事会成员中应当有公司职工代表 C.丙公司董事长须由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定 D.丙公司监事会主席由全体监事过半数选举产生

10.某有限责任公司股东甲将其所持全部股权转让给该公司股东乙。乙受让该股权时，知悉甲尚有70%出资款未按期缴付。下列关于甲不按规定履行出资责任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A.甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此不承担责任 B.甲继续向公司承担足额缴纳出资的义务，乙对此承担连带责任 C.乙代替甲向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此不再承担责任 D.乙代替甲向公司承担足额缴纳出资的义务，甲对此承担补充清偿责任

11.某中外合资经营企业的投资总额为1200万美元，根据中外合资经营企业法律制度的规定，该中外合资经营企业的注册资本不得低于（ ）万美元。

A.500 B.480 C.450 D.400

12.甲、乙、丙、丁共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。下列有关合伙人以财产份额出质的表述中，不符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。

A.经乙、丙、丁同意，甲可以其在合伙企业中的财产份额出质 B.如果合伙协议没有约定，即使甲、乙均不同意，丁也可以其在合伙企业中的财产份额出质 C.合伙协议可以约定，经2个以上合伙人同意，乙可以其在合伙企业中的财产份额出质 D.合伙协议可以约定，未经2个以上合伙人同意，丙不得以其在合伙企业中的财产份额出质

13.甲、乙、丙共同投资设立一个普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲的妻子丁是唯一继承人。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A.丁自动取得该企业合伙人资格 B.经乙、丙一致同意，丁取得该企业合伙人资格 C.丁不能取得该企业合伙人资格，只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额 D.丁自动成为有限合伙人，该企业转为有限合伙企业

14.某有限合伙企业合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。

A.普通合伙人以现金出资，有限合伙人以劳务出资 B.合伙企业成立后前3年的利润全部分配给普通合伙人 C.有限合伙人甲对外代表本合伙企业，执行合伙事务 D.合伙企业由普通合伙人1人、有限合伙人99人组成

15.甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中，符合《合伙企业法》规定的是（ ）。

A.甲以房屋作价15万元出资，乙以专利技术作价12万元出资，丙以劳务作价10万元出资，丁以现金20万元出资 B.经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额 C.合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行 D.甲、乙以自己的财产份额出质的，须经其他合伙人过半数同意

16.祥云公司欲与某外国公司设立一中外合资经营企业，就相关事项咨询律师。根据中外合资经营企业法律制度的规定，该律师所作的下列咨询意见中，正确的是（ ）。

A.合营企业自审批部门批准之日起成立 B.合营企业章程中可以约定由公司总经理担任公司的法定代表人 C.合营企业不设股东会 D.合营企业合同可以约定不以出资比例分配企业利润

17.根据证券法律制度的规定，上市公司发生的下列事件中，应当立即公告的是（ ）。

A.公司副经理发生变动 B.公司30%的监事发生变动 C.公司财务负责人发生变动 D.人民法院依法撤销股东大会决议

18.一张汇票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背书人，戊是持票人。戊在行使票据权利时发现该汇票的金额被变造。经查，乙是在变造之前签章，丁是在变造之后签章，但不能确定丙是在变造之前或之后签章。根据票据法律制度的规定，下列关于甲、乙、丙、丁对汇票金额承担责任的表述中，正确的是（ ）。

A.甲、乙、丙、丁均只就变造前的汇票金额对戊负责 B.甲、乙、丙、丁均需就变造后的汇票金额对戊负责 C.甲、乙就变造前的汇票金额对戊负责，丙、丁就变造后的汇票金额对戊负责 D.甲、乙、丙就变造前的汇票金额对戊负责，丁就变造后的汇票金额对戊负责

19.丙公司持有一张以甲公司为出票人、乙银行为承兑人、丙公司为收款人的汇票，汇票到期日为2007年6月5日，但是丙公司一直没有主张票据权利。根据票据法律制度的规定，丙公司对甲公司的票据权利的消灭时间是（ ）。

A.2007年6月15日 B.2007年12月5日 C.2008年6月5日 D.2009年6月5日

20.50岁的徐某在为自己投保人身保险时，申报的年龄为40岁，而该类保险对被保险人的年龄限制在45岁以下。根据保险法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A.该保险合同无效 B.保险公司有权解除合同，无需退还保单的现金价值 C.保险公司有权解除合同，并按照合同约定退还保单的现金价值 D.保险公司无权解除合同

21.甲将一台电脑无偿借给乙使用，期限为3个月。在借用期内，甲和丙订立了买卖该电脑的合同，但未对电脑的交付问题进行约定。下列有关该电脑交付的表述中，正确的是（ ）。

A.丙有权请求甲立即交付电脑 B.丙有权随时请求甲交付电脑，但应当给甲必要的准备时间 C.丙有权请求乙立即交付电脑 D.丙有权随时请求乙交付电脑，但应当给乙必要的准备时间

22.某旧机动车交易公司为增值税一般纳税人，2014年3月销售旧机动车60辆，取得含税销售收入483万元。根据增值税法律制度的规定，该公司此项业务应缴纳增值税（ ）万元。

A.9.66 B.9.29 C.18.58 D.20.18

23.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（ ）。

A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.某塑钢门窗销售商店在销售塑钢门窗的同时又为该客户提供安装服务 D.某饭店提供餐饮服务的同时向该顾客销售酒水

24.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。

A.未经核定的准备金支出 B.纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用 C.纳税人向关联企业支付的管理费 D.企业缴纳的增值税

25.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。

A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入

26.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是（ ）。

A.企业的赞助支出 B.企业向残疾职工支付的工资 C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分 D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

27.下列采购活动中，适用《政府采购法》调整的是（ ）。

A.某事业单位使用财政性资金采购办公用品 B.某军事机关采购军需品 C.某省政府因严重自然灾害紧急采购救灾物资 D.某省国家安全部门采购用于情报工作的物资

28.甲公司将本公司注册商标转让给乙公司，双方签订了转让合同。根据商标法的规定，乙公司开始享有该注册商标专用权的时间是（ ）。

A.甲、乙双方签订注册商标转让合同之日 B.商标局收到注册商标转让申请之日 C.商标局核准注册商标转让合同之日 D.商标局核准注册商标转让合同后，予以公告之日

29.根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，经营者应当事先向商务部申报的是（ ）。

A.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过50亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币 B.参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过100亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过2亿元人民币 C.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过2亿元人民币 D.参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4亿元人民币

30.甲公司获得了某医用镊子的实用新型专利，不久后乙公司自行研制出相同的镊子，并通过丙公司销售给丁医院使用。乙、丙、丁都不知道甲已经获得该专利。根据《专利法》的规定，下列选项中，正确的是（ ）。

A.乙公司的制造行为不构成侵权 B.丙公司的销售行为不构成侵权 C.丁医院的使用行为不构成侵权 D.丁医院的使用行为构成侵权

二、多项选择题

1.根据《仲裁法》的规定，下列情形中，仲裁协议无效的有（ ）。

A.甲、乙两公司在建设工程合同中依法约定有仲裁条款，其后，该建设工程合同被确认无效 B.王某与李某在仲裁协议中约定，将他们之间的扶养合同纠纷交由某仲裁委员会仲裁 C.郑某与甲企业在仲裁协议中对仲裁委员会约定不明确，且不能达成补充协议 D.陈某在与高某发生融资租赁合同纠纷后，胁迫高某与其订立将该合同纠纷提交某仲裁委员会仲裁的协议

2.甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了一个有限责任公司，其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。2011年4月公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中，符合公司法律制度规定的有（ ）。

A.会议由甲召集和主持 B.会议决定不设董事会，由甲担任执行董事，甲为公司的法定代表人 C.会议决定设1名监事，由乙担任，任期2年 D.会议决定了公司的经营方针和投资计划

3.甲、乙共同出资设立一有限责任公司。乙与丙订立合同，约定由丙实际出资并享有投资权益，乙为名义股东。下列表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。

A.丙不得要求公司变更股东 B.丙有权要求乙将公司分配所得的利润转交给自己 C.丙应对公司债务承担连带责任 D.乙向不知情的银行借款时，以持有的该公司股权设定质押的，该质押有效

4.甲、乙、丙为普通合伙企业的合伙人。该合伙企业向丁借款15万元，甲、乙、丙之间约定，如果到期合伙企业无力偿还该借款，甲、乙、丙各自负责偿还5万元。借款到期时，该合伙企业没有财产向丁清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该债务清偿的表述中，正确的有（ ）。

A.丁有权直接向甲要求偿还15万元 B.只有在甲、乙确实无力清偿的情况下，丁才有权要求丙偿还15万元 C.乙仅负有向丁偿还5万元的义务 D.丁可以根据各合伙人的实际财产情况，要求甲偿还10万元，乙偿还3万元，丙偿还2万元

5.国有企业甲、上市公司乙、自然人丙协商，拟共同投资设立一合伙企业从事贸易业务。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，错误的有（ ）。

A.拟设立的合伙企业可以是普通合伙企业，亦可以是有限合伙企业 B.丙不能以劳务作为出资方式 C.国有企业甲有权参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所 D.三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的合伙人

6.根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列关于中外合资经营企业董事会的表述中，正确的有（ ）。

A.董事会是合营企业的最高权力机构 B.董事会每半年至少召开一次会议 C.董事会会议应有2/3以上董事出席才能召开 D.合营企业资产抵押事项的决议，须经出席董事会会议的董事一致通过

7.根据证券法律制度的规定，下列选项中，属于内幕信息的有（ ）。

A.公司债务担保的重大变更 B.上市公司收购方案 C.公司营业用主要资产的抵押一次超过该资产的40% D.公司经理发生变动

8.甲公司拟收购乙上市公司，丙公司持有乙上市公司6%的股份。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，属于甲公司一致行动人的有（ ）。

A.由甲公司的董事担任经理的丙公司 B.持有乙公司3%股份且为甲公司经理之弟的张某 C.持有甲公司25%股份且持有乙公司4%股份的王某 D.在甲公司中担任副经理且持有乙公司4%股份的李某

9.根据票据法律制度的规定，下列选项中，票据债务人可以拒绝履行义务，行使票据抗辩权的有（ ）。

A.背书不连续 B.持票人向票据债务人交付的货物有严重的质量问题 C.票据金额的中文大写与数码记载的内容不一致 D.票据上没有记载付款地

10.债务人甲因债权人乙下落不明，遂将作为合同标的物的名贵西服一套交当地公证机关提存。根据合同法律制度的规定，下列关于提存期间当事人权利义务的表述中，正确的有（ ）。

A.西服提存后，甲负有通知义务 B.保管西服产生的保管费由乙承担 C.如果西服因为地震灭失，损失由乙承担 D.如果自提存之日起5年后，乙仍没有领取西服，甲可以在交付保管费后取回西服

11.甲向乙借款300万元，于2013年12月30日到期；丁提供保证担保，乙、丁双方约定丁仅对乙承担保证责任。后乙从甲处购买价值50万元的货物，约定2014年1月1日付款。2013年10月1日，乙将债权让与丙，并于2013年10月15日通知甲，但未告知丁。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的有（ ）。

A.2013年10月1日债权让与在乙、丙之间生效 B.2013年10月15日债权让与对甲生效 C.2013年10月15日甲可向丙主张抵销50万元 D.2013年10月15日后丁的保证债务继续有效

12.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有（ ）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.未投入使用的机器设备

13.根据《政府采购法》的规定，下列各项中，属于招标采购中出现的应予废标的情形有（ ）。

A.对招标文件作实质响应的供应商不足2家 B.供应商曾向采购人行贿进行询价 C.投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付 D.招标过程中，采购项目因国家产业政策调整而取消

14.根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用单一来源方式采购的有（ ）。

A.只能从唯一供应商处采购的 B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 C.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的 D.不能事先计算出价格总额的

15.根据商标法律制度的规定，下列情形中，构成侵犯注册商标专用权的有（ ）。

A.甲复制乙注册的驰名商标，在不相同商品上作为商标使用，误导公众，致使乙的利益受到损害 B.丙销售不知道是侵犯乙的注册商标权的商品，且丙证明了该商品是自己合法取得并说明了商品的提供者 C.未经商标注册人乙同意，丁更换了乙商品上的注册商标并将该更换商标的商品用于个人消费 D.戊擅自制造乙的注册商标标识，并将其卖给第三人庚

三、判断题

1.当事人对仲裁协议的效力有异议，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由仲裁委员会决定。（ ）

2.甲公司主要经营医疗器械业务，该公司的总经理王某经监事会同意，在任职期间代理乙公司从国外进口一批医疗器械销售给丙公司，获利2万元。甲公司得知上述情形后，除将王某获得的2万元收归公司所有外，还撤销了王某的职务。甲公司的上述做法不符合《公司法》的规定。（ ）

3.中国A公司与外国B公司合资设立一中外合资经营企业。双方约定：企业总投资额为3300万美元，注册资本为1100万美元。双方这一约定符合中国法律规定。（ ）

4.如果以被保险人死亡为给付保险金条件的人身保险合同届满2年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。（ ）

5.对于财产保险合同，保险金额不得超过保险价值。超过保险价值的，保险合同无效。（ ）

6.在政府采购中，经采购人同意，供应商可以依法采取分包方式履行合同。供应商就采购项目和分包项目向采购人负责，分包供应商就分包项目承担责任。（ ）

7.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（ ）

8.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。（ ）

9.租赁物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人订立合同时明知该租赁物质量不合格，承租人仍然可以随时解除合同。（ ）

10.要约以信件作出的，承诺期限自要约到达受要约人时开始计算。（ ）

四、简答题

1.2011年1月，甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立A有限合伙企业（简称A企业），从事产业投资活动。其中，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。丙负责执行合伙事务。

2011年2月，丙请丁物色一家会计师事务所，以承办本企业的审计业务。丁在合伙人会议上提议聘请自己曾任合伙人的B会计师事务所。对此，丙、戊表示同意，甲、乙则以丁是有限合伙人、不应参与执行合伙事务为由表示反对。A企业的合伙协议未对聘请会计师事务所的表决办法作出约定。

2011年4月，戊又与他人共同设立从事产业投资的C有限合伙企业（简称C企业），并任执行合伙人。后因C企业开始涉足A企业的主要投资领域，甲、乙、丙认为戊违反竞业禁止义务，要求戊从A企业退出。戊以合伙协议并未对此作出约定为由予以拒绝。

2011年5月，戊以其在A企业中的财产份额出质向庚借款200万元，但未告知A企业的其他合伙人。2011年12月，因戊投资连续失败，其个人财产损失殆尽，无力偿还所欠庚的到期借款。经评估，戊在A企业中的财产份额价值150万元。庚因欠A企业50万元到期债务，遂自行以该笔债务抵销戊所欠其借款50万元，并同时向A企业提出就戊在A企业中的财产份额行使质权。对于庚的抵销行为与行使质权之主张，A企业均表反对。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）甲、乙反对丁提议B会计师事务所承办A企业审计业务的理由是否成立？并说明理由。

（2）在甲、乙反对及其他合伙人同意的情况下，丁关于聘请B会计师事务所承办A企业审计业务的提议能否通过？并说明理由。

（3）甲、乙、丙关于戊违反竞业禁止义务的主张是否成立？并说明理由。

（4）庚能否以其对戊的债权抵销所欠A企业的债务？并说明理由。

（5）戊以其在A企业中的财产份额向庚出质的行为是否有效？并说明理由。

（6）庚是否有权请求人民法院强制执行戊在A企业中的财产份额？并说明理由。

2.甲公司为生产数控机床的境内公司，拥有与数控机床有关的多项发明专利权，甲公司为其数控机床申请注册了“AAA”注册商标。

2014年7月，甲公司与乙公司签订行纪合同，根据合同约定，乙公司以自己的名义销售贴有“AAA”注册商标的数控机床10台，销售价格为每台15万元，每销售一台数控机床甲公司向乙公司支付2万元的报酬。

2014年8月，乙公司以每台15万元的价格向丙公司销售了3台数控机床。丙公司收到3台数控机床后，自己使用一台，将其余两台出售给丁公司。

2014年9月，乙公司未经甲公司同意，将其余7台数控机床的“AAA”注册商标清除，更换为自己的“BBB”注册商标，并以每台15万元的价格全部售出。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）丙公司向丁公司出售数控机床的行为是否侵犯了甲公司的发明专利权？并说明理由。

（2）乙公司更换“AAA”注册商标的行为是否侵犯了甲公司的商标专用权？并说明理由。

3.2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行要求，丙公司为甲公司前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。

后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。为此，双方于2013年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办理了抵押登记。

甲公司为解决流动资金短缺，2013年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的丁公司。丁公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）甲公司与乙银行约定“如甲公司到期不能按时还款，则建设用地使用权归乙银行”是否有效？并说明理由。

（2）甲公司与丁公司之间买卖数控机床的合同是否有效？并说明理由。

（3）乙银行能否对甲公司已售出的数控机床行使抵押权？并说明理由。

（4）乙银行可否选择不行使其在建设用地使用权上的抵押权，而先要求丙公司就甲公司所负担的全部债务承担保证责任？并说明理由。

五、综合题

某市符合条件的软件企业（增值税一般纳税人）为居民企业，2009年3月份成立并经过认定，当年获利。2013年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2014年年初，该企业的财务人员对2013年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

（一）相关财务资料

（1）取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。

（2）2013年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购入当月实际投入使用，企业已按规定计提了折旧。

（3）当年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用100万元。

（4）全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。

（5）全年已计入成本、费用的实发合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、职工教育经费10万元（其中职工培训费4万元），拨缴工会经费3.5万元。

（二）汇算清缴企业所得税计算情况

（1）国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260（万元）

（2）购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30×10%=3（万元）

（3）财务费用调增应纳税所得额=20+18=38（万元）

（4）三项经费调整

职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元）

工会经费扣除限额=200×2%=4（万元）

职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元）

三项经费应调增应纳税所得额=35-28+4-3.5+10-5=12.5（万元）

（5）全年应纳税所得额=800-260-3+38+12.5=587.5（万元）

（6）全年应纳所得税额=587.5×25%=146.88（万元）

（7）当年应退企业所得税税额=200-146.88=53.12（万元）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

（1）分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

（2）计算2013年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】（1）选项AD：属于可变更、可撤销的民事行为；（2）选项C：所附条件尚未成就，民事行为尚未生效，谈不上无效。

2.【答案】A

【解析】可撤销合同在未被撤销前是有效的合同，但被撤销后，自合同“订立”之日起无效。

3.【答案】D

【解析】（1）如果乙在人民法院“首次开庭前”提交仲裁协议的，人民法院应驳回甲的起诉，应选A；（2）如果乙在人民法院“开庭审理时”才提交仲裁协议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理，应选D。

4.【答案】C

【解析】当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情况的，可以在“收到”裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。

5.【答案】C

【解析】（1）选项A：适用4年的诉讼时效期间；（2）选项B：适用2年的普通诉讼时效期间；（3）选项D：“寄存的”商品丢失诉讼时效期间为1年，“运输的”商品丢失诉讼时效期间为2年。

6.【答案】D

【解析】分公司没有独立的公司名称、公司章程，没有独立的财产，不具有法人资格，但可领取营业执照（而非《企业法人营业执照》），以“自己的名义”进行经营活动，其民事责任由“总公司”承担。

7.【答案】D

【解析】（1）监事会：所有的监事会（不管是有限责任公司、国有独资公司还是股份有限公司）均应包括职工代表，职工代表的比例不得低于监事会人数的1/3；（2）董事会：只有“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司”的董事会，才必须包括职工代表，但职工代表的比例没有1/3的要求；股份有限公司的董事会中可以不包括职工代表。

8.【答案】A

【解析】（1）选项A：国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘；（2）选项B：国有独资公司的董事会成员由国有资产监督管理机构委派，其中董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生；（3）选项C：国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织中兼职；（4）选项D：国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。

9.【答案】C

【解析】（1）选项A：监事会成员包括股东代表和职工代表；（2）选项B：两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司，董事会成员中应当包括职工代表；（3）选项C：有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定（丙公司并非国有独资公司）；（4）选项D：监事会主席由全体监事过半数选举产生。

10.【答案】B

【解析】有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道的，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。

11.【答案】A

【解析】合营企业的投资总额在1000万—1250万美元之间的，注册资本不得低于500万美元。

12.【答案】C

【解析】（1）普通合伙人以其财产份额出质的，必须经其他合伙人一致同意（选项A正确），这是《合伙企业法》的强制性规定，合伙协议不得作出与此相矛盾的约定（选项C错误）；（2）有限合伙人以其财产份额出质的，先看合伙协议的约定（选项D正确），没有约定的，有限合伙人可以其财产份额出质（选项B正确）。

13.【答案】B

【解析】（1）选项ABD：继承人具备完全民事行为能力的（甲的妻子具备完全民事行为能力），按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格；（2）选项C：普通合伙人死亡，继承人不愿意成为合伙人或者继承人未取得合伙协议约定的合伙人资格时，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额。

14.【答案】B

【解析】（1）选项A：有限合伙人不得以劳务出资；（2）选项B：有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人，但是合伙协议另有约定的除外；（3）选项C：有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，有限合伙人不执行合伙企业事务，不得对外代表有限合伙企业；（4）选项D：有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立。

15.【答案】B

【解析】（1）选项A：有限合伙人丙不得以劳务出资；（2）选项B：除合伙协议另有约定的除外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意；（3）选项C：有限合伙人丁不得执行合伙企业事务；（4）选项D：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。

16.【答案】C

【解析】（1）选项A：合营企业的成立日期为工商营业执照的签发日期；（2）选项B：合营企业的法定代表人只能是其董事长；（3）选项D：合营企业为股权式企业，必须按照出资比例分配利润。

17.【答案】D

【解析】（1）选项ABC：上市公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，属于重大事件；（2）选项D：股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效，属于重大事件。

18.【答案】D

【解析】如果当事人（甲、乙）签章在变造之前，应按原记载的内容负责；如果当事人（丁）签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责；如果无法辨别当事人（丙）是在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章。

19.【答案】D

【解析】持票人对票据（远期商业汇票）的出票人和承兑人的权利，自票据（远期商业汇票）到期日起2年。

20.【答案】C

【解析】投保人申报的被保险人年龄不真实，并且其真实年龄不符合合同约定的年龄限制的，保险人可以解除合同，并按照合同约定退还保单的现金价值。

21.【答案】B

【解析】（1）买卖合同在甲丙之间成立，根据合同的相对性原理，丙只能要求合同相对人甲交付电脑，无权请求第三人乙交付电脑，选项CD应排除；（2）选项AB：履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。

22.【答案】B

【解析】增值税一般纳税人销售旧货，按简易办法依照4%征收率减半征收增值税，应缴纳增值税=483÷（1+4%）×4%÷2=9.29（万元）。

23.【答案】C

【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；（3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据饭店的主营业务一并缴纳营业税。

24.【答案】B

【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。

25.【答案】A

【解析】（1）选项BC：属于征税收入；（2）选项D：属于免税收入。

26.【答案】C

【解析】（1）选项A：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，属于“禁止扣除项目”；（2）选项B：享受“加计扣除”（而非税额抵免）的优惠政策；（3）选项D：享受“抵扣应纳税所得额”（而非税额抵免）的优惠政策。

27.【答案】A

【解析】军事采购、因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购，不适用《政府采购法》。

28.【答案】D

【解析】转让注册商标的，由转让人和受让人共同向商标局提出申请，受让人自商标局的核准“公告”之日起享有商标专用权。

29.【答案】D

【解析】（1）选项AB：参与集中的所有经营者上一会计年度在“全球范围内”的营业额合计超过100亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在“中国境内”的营业额均超过4亿元人民币；（2）选项CD：参与集中的所有经营者上一会计年度在“中国境内”的营业额合计超过20亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在“中国境内”的营业额均超过4亿元人民币。

30.【答案】D

【解析】发明和实用新型专利权被授予后，任何单位和个人未经专利权人许可，都不得实施其专利，即不得为生产经营目的“制造、使用、许诺销售、销售、进口”其专利产品，乙公司的制造行为、丙公司的销售行为和丁医院的使用行为均构成侵权。

二、多项选择题

1.【答案】BCD

【解析】仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

2.【答案】ABD

【解析】选项C：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设监事会，只设1～2名监事，监事的任期为3年。

3.【答案】BD

【解析】（1）选项A：实际出资人经公司其他股东半数以上同意，可以请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关变更登记；（2）选项C：名义股东对公司债务承担责任后，可以向实际出资人追偿，实际出资人不承担连带责任。

4.【答案】AD

【解析】（1）选项BC：合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力；（2）债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任（选项A），也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索（选项D）。

5.【答案】AB

【解析】（1）选项A：国有企业甲、上市公司乙不能成为普通合伙人，因此只能设立有限合伙企业，国有企业甲、上市公司乙只能作为有限合伙人，自然人丙必须是普通合伙人；（2）选项B：普通合伙人可以劳务出资；（3）选项C：有限合伙人参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行企业事务；（4）选项D：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。

6.【答案】AC

【解析】（1）选项B：合营企业、合作企业的董事会“每年”至少召开一次会议；（2）选项D：“资产抵押事项”仅限于“合作企业”董事会。

7.【答案】ABCD

8.【答案】ABD

【解析】选项C：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份。

9.【答案】ABC

【解析】（1）选项A：背书不连续属于“对物抗辩”的情形；（2）选项B：票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩，属于“对人抗辩”的情形；（3）选项C：票据金额的中文大写与数码记载不一致，票据无效，属于“对物抗辩”的情形；（4）选项D：付款地属于“相对应记载事项”，未记载付款地的，并不影响票据的效力，票据债务人不能进行抗辩。

10.【答案】BC

【解析】（1）选项A：除债权人“下落不明”的以外，债务人应当及时通知债权人或者债权人的继承人、监护人；（2）选项BC：标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担，标的物的孳息归债权人所有，提存费用由债权人负担；（3）选项D：债权人领取提存物的权利，自提存之日起5年内不行使而消灭，提存物扣除提存费用后归“国家”所有。

11.【答案】AB

【解析】（1）选项AB：债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人；未经通知，该转让对债务人不发生效力；（2）选项C：债务人对让与人享有债权，并且其债权先于转让的债权到期或者同时到期的，债务人可以向受让人主张抵销；在本题中，由于乙转让给丙的债权于2013年12月30日到期，而甲的债权于2014年1月1日才到期，甲无权向丙主张抵销；（3）选项D：在保证期间，债权人依法将主债权转让给第三人的，保证债权同时转让，保证人在原保证担保的范围内对受让人承担保证责任；但是保证人与债权人事先约定仅对特定的债权人承担保证责任或者禁止债权转让的，保证人不再承担保证责任。

12.【答案】BD

【解析】（1）选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除；（2）选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；（3）选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；（4）选项D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

13.【答案】ABCD

14.【答案】AB

【解析】选项CD：适用竞争性谈判方式。

15.【答案】ABD

【解析】选项C：未经商标注册人同意，更换其注册商标并将该更换商标的商品又“投入市场的”，构成侵权行为，但不包括用于“个人消费”。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】当事人对仲裁协议的效力有异议，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由“人民法院”裁定。

2.【答案】×

【解析】未经“股东（大）会”（而非监事会）同意，董事、高级管理人员不得自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务，否则所得收入归公司所有。

3.【答案】×

【解析】合营企业的投资总额在3000万—3600万美元之间的，注册资本不得低于1200万美元。

4.【答案】√

5.【答案】×

【解析】对于财产保险合同，保险金额不得超过保险价值。超过保险价值的，超过部分无效，保险人应当退还相应的保险费。

6.【答案】√

7.【答案】√

8.【答案】×

【解析】增值税纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额或者应税劳务的营业额之后，分别缴纳增值税和营业税。

9.【答案】√

10.【答案】×

【解析】要约以信件作出的，承诺期限自信件载明的日期开始计算。

四、简答题

1.【答案】

（1）甲、乙反对丁提议B会计师事务所承办A企业审计业务的理由不成立。根据规定，有限合伙人参与选择承办本企业审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙事务。

（2）在甲、乙反对及其他合伙人同意的情况下，丁关于聘请B会计师事务所承办A企业审计业务的提议能够通过。根据规定，合伙协议未约定表决办法的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。A企业的合伙协议没有约定表决办法，丙、丁、戊合计超过全体合伙人的半数，故丁的提议可以通过。

（3）甲、乙、丙关于戊违反竞业禁止义务的主张不成立。根据规定，除非合伙协议另有约定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务。

（4）庚不能以其对戊的债权抵销所欠A企业的债务。根据规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销对合伙企业的债务。

（5）戊的出质行为有效。根据规定，除非合伙协议另有约定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质。

（6）庚有权请求人民法院强制执行戊在A企业中的财产份额。根据规定，当合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务时，债权人可以请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。因戊的自有财产不足以偿还所欠庚的到期借款，故庚有权请求人民法院强制执行戊在A企业中的财产份额。

2.【答案】

（1）丙公司向丁公司出售数控机床的行为不侵犯甲公司的发明专利权。根据规定，专利权人制造的产品售出后，使用或者销售该产品的，不视为侵犯专利权。

（2）乙公司更换“AAA”注册商标的行为侵犯了甲公司的商标专用权。根据规定，未经商标注册人同意，更换其注册商标并将该更换商标的商品又投入市场的，属于侵犯注册商标专用权的行为。

3.【答案】

（1）该约定无效。根据规定，订立抵押合同时，抵押权人和抵押人不得约定在债务履行期限届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权直接归债权人所有；但该“流押条款”的无效不影响抵押合同其他条款的效力。

（2）甲公司与丁公司之间买卖数控机床的合同有效。根据规定，当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持。

（3）乙银行不能对甲公司已售出的数控机床行使抵押权。根据规定，当事人以生产设备等设定抵押，抵押权自抵押合同生效时设立。但未经登记，不得对抗善意第三人。在本题中，甲公司以其数控机床向乙银行提供抵押担保时，未办理抵押登记，因此，抵押权人乙银行不能对抗善意第三人。

（4）乙银行不能先要求丙公司承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务时，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。在本题中，在未约定担保责任承担顺序的情况下，由于物的担保由主债务人甲公司提供，乙银行应当首先就甲公司提供的物保行使抵押权，而不能首先要求丙公司承担保证责任。

五、综合题

【答案】

（1）在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处：

①连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入。在本题中，财务人员将股息、红利等权益性投资收益调减应纳税所得额，不合法。

②企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而不是从应纳税所得额中抵免。在本题中，直接调减应纳税所得额不合法。

③新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=100×50%=50（万元）。根据规定，“三新”研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。

④银行罚息允许在税前扣除，无需调增应纳税所得额。

⑤三项经费的税务处理不合法。根据规定，符合条件的软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。实际拨缴的工会经费未超过扣除限额，可以据实扣除，不需要调整应纳税所得额。因此，三项经费应调增应纳税所得额=35-28+（10-4）-5=8（万元）。

⑥未减半征收企业所得税不合法。根据规定，我国境内新办的符合条件的软件企业经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年按25%的法定税率减半征收企业所得税。该软件生产企业2009年经过认定并获利，2013年应减半征收企业所得税。

（2）该软件企业2013年企业所得税应纳税所得额=800-160-50+18+8=616（万元）

该软件企业2013年应纳企业所得税税额=616×25%×50%-30×10%=74（万元）

当年应退企业所得税税额=200-74=126（万元）■