《中级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1.甲、乙公司为同一集团下的两个公司，2×13年1月2日，甲公司通过定向增发2000万股（每股面值1元）取得乙公司80%的股权并能够对乙公司实施控制，合并日乙公司所有者权益账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为6000万元，2×13年3月10日乙公司宣告分配现金股利750万元，2×13年度乙公司实现净利润950万元，不考虑其他因素，则2×13年12月31日该长期股权投资的账面价值为（ ）万元。

A.4960 B.4000 C.4800 D.4160

2.下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益 B.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期的营业外支出 C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用 D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销

3.关于下列经济业务或事项的会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损益”科目处理 B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的初始入账成本以购买价款为基础确定 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益”科目核算 D.自用办公楼转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益

4.下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。

A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

5.在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。

A.44 B.43 C.42 D.45

6.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是（ ）。

A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量 B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动 C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动 D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

7.下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述中，不正确的是（ ）。

A.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余 B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金 C.财政补助结余是财政补助项目支出结余资金 D.年末将“经营结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目

8.甲公司2×12年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，确认预计负债100万元。假定税法规定担保诉讼发生的损失不得税前扣除，不考虑其他因素，则此项预计负债的计税基础是（ ）万元。

A.100 B.0 C.250 D.275

9.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×13年5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30人民币元。2×13年5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；2×13年6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；2×13年6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。2×13年7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元。该应收账款2×13年6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元。

A.-10 B.15 C.25 D.35

10.A公司与B公司进行债务重组，重组协议规定，就应收B公司账款100万元，B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为60万元，计税价（公允价值）为80万元，增值税税率为17%，商品已交给A公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（ ）万元。

A.30 B.6.4 C.26.4 D.20

11.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中不属于资产未来现金流量内容的是（ ）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B.维持资产正常运转预计发生的现金流出 C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入 D.为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

12.2×12年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2×13年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2×12年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2×12年12月31日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。

A.176 B.180 C.186 D.190

13.甲公司为增值税一般纳税人，于2×13年1月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付运费100万元，保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，该设备的初始入账价值为（ ）万元。

A.3113 B.3120 C.3510 D.3530

14.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为（ ）万元。

A.60 B.40 C.80 D.20

15.甲公司2×12年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1%，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2×12年6月15日宣告分红，每股红利为0.7元，7月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6.8元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2×12年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2×12年12月31日认定的“资产减值损失”为（ ）万元。

A.114 B.155 C.41 D.90

二、多项选择题

1.下列关于公允价值模式下非货币性资产交换的账务处理，正确的有（ ）。

A.甲公司换出的库存商品，应该作为销售处理，按照其公允价值确认收入，同时结转相应的成本 B.甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益 C.乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入 D.乙公司将换出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入投资收益

2.下列关于存货跌价准备转回的叙述中，正确的有（ ）。

A.存货跌价准备一经计提不得转回 B.转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系 C.转回的金额可能导致存货跌价准备账户出现借方余额D.导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失

3.下列关于固定资产的说法中，正确的有（ ）。

A.经营租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销 B.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出 C.融资租入固定资产发生的改良支出，满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产账面价值 D.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，应将弃置费用计入相关资产成本

4.下列关于资产减值测试的说法中，正确的有（ ）。

A.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额 B.只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值 C.无法估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额 D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额

5.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权 B.债权人将收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益 C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债 D.债务人将确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

6.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该根据受益对象计入相关成本或费用 B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销 C.无形资产无法可靠确定其预期经济利益实现方式的，不进行摊销 D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销

7.下列有关合并财务报表的表述中，正确的有（ ）。

A.母公司应当将其控制的大多数子公司（含特殊目的主体等）纳入合并财务报表的合并范围，小规模的子公司以及经营业务性质特殊的子公司除外 B.母公司不能控制的被投资单位不应当纳入合并财务报表合并范围 C.非同一控制下企业合并增加的子公司，应当从购买日开始编制合并财务报表，不调整合并资产负债表的期初数 D.某些情况下，当企业集团内部一个企业对另一企业进行的债券投资不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上购入时，购入方划分为持有至到期投资的债券投资与发行企业的应付债券抵销时可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目

8.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（ ）。

A.为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本 B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 C.一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算 D.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

9.关于所得税会计，下列说法中正确的有（ ）。

A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

10.下列关于捐赠收入的表述中，正确的有（ ）。

A.如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入 B.如果捐赠方对捐赠的使用没有设置时间限制或用途限制，则所确认的相关捐赠收入为非限定性捐赠收入 C.捐赠交易属于交换交易 D.如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，则应当转为非限定性收入

三、判断题

1.事业单位接受固定资产捐赠时，借记“固定资产”科目，贷记“其他收入”科目。（ ）

2.企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值应与地上建筑物合并计算其成本，作为固定资产进行核算。（ ）

3.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（ ）

4.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（ ）

5.固定资产的盘亏、盘盈均属于前期差错。（ ）

6.与或有事项相关的义务满足确认条件的，应当确认为预计负债，且一经入账不得调整。（ ）

7.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（ ）

8.企业控股合并形成的商誉，在合并财务报表中不需进行减值测试。（ ）

9.采用成本模式计量的投资性房地产，已经计提的减值准备，在以后期间价值回升时转回。（ ）

10.可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。（ ）

四、计算分析题

1.常春股份有限公司（下称常春公司）为上市公司，2012年发生了如下投资业务：

（1）2012年1月1日，常春公司购入甲公司于当日发行的五年期固定利率债券，拟持有至到期且经评估有能力持有至到期。该债券面值400万元，票面年利率为12%，每年年末支付一次利息，到期时支付最后一次利息和本金。常春公司购入债券支付购买价款415万元，另支付相关税费5万元，年实际利率为10.66%。

2012年12月31日，该债券出现减值迹象，经测试，预计未来现金流量现值为380万元。

（2）2012年4月1日，常春公司从二级市场上购入乙公司股票300万元（包含已宣告但尚未发放现金股利6万元），支付相关税费2万元。常春公司管理层拟长时间持有该股票，同时因持有股份比例非常小，对乙公司财务和经营政策没有重大影响。

2012年4月26日，常春公司收到现金股利6万元。

2012年6月30日，该股票收盘价暴跌到140万元，该股票发生了减值。

2012年12月31日，该股票收盘价上涨到250万元。

（3）2012年12月12日，常春公司利用暂时闲置资金以每股20元的价格从二级市场购入丙公司股票，支付购买价款200万元，另支付相关交易费用2万元。常春公司对丙公司没有重大影响。

2012年12月31日，常春公司仍持有该股票，其收盘价格总额为215万元。

（4）2012年12月18日，常春公司与丁公司签订协议，支付3000万元购买丁公司新发行股票500万股，占丁公司总股本1%，对丁公司生产经营决策没有产生重大影响。丁公司股票在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量，常春公司购入丁公司股票后拟长期持有。

要求：（1）对常春公司2012年购入甲公司债券进行分类，并编制购入时、2012年年末计提利息和计提减值的会计分录。

（2）对常春公司2012年购入乙公司股票进行分类，并编制购入时、收到利息、半年末和年末公允价值变动的会计分录。

（3）对常春公司2012年购入丙公司股票进行分类，并编制购入时、年末公允价值变动的会计分录。

（4）对常春公司2012年购入丁公司股票进行分类，并编制购入时的会计分录。

（要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

2.深圳公司为提高绿色能源产品的生产能力，决定投资1.5亿元新建一条生产线，其筹资和投资情况如下：

（1）2012年1月1日为购建该生产线，深圳公司按面值发行固定利率债券10000万元，期限为5年，票面年利率10%，利息在每年年末支付一次，到期支付最后一次利息和本金。假设不考虑发行费用。

（2）深圳公司于2012年2月1日动工兴建该生产线，并于2013年6月末达到预定可使用状态。其中，由于设备运输途中发生事故，该工程于7月1日—10月30日被迫临时停工4个月。

（3）深圳公司发行债券取得资金除专门用于支付工程款外，与银行签订合同，将暂时闲置资金按照固定月收益率0.5%从银行收取资金占用费。深圳公司支付工程进度款和闲置资金情况如下：

（4）2013年1月1日，深圳公司从建设银行借入一般借款2000万元，期限3年，贷款年利率为12%，利息在年末支付。

（5）假设上述工程支付的款项首先用发行债券款支付，然后动用一般借款资金，仍不足时用自有资金支付。

要求：（1）编制2012年1月1日深圳公司发行债券时的会计分录。

（2）指出深圳公司上述借款费用资本化期间。

（3）编制2012年闲置资金取得资金占用费的会计分录。

（4）编制2012年12月31日深圳公司计提债券利息的会计分录。

（5）编制2013年1月1日深圳公司借入长期借款时的会计分录。

（6）编制2013年6月30日深圳公司计提债券利息、计提借款利息的会计分录。

（单位金额为万元）

五、综合题

1.珠峰股份有限公司（下称珠峰公司）为主营汽车制造的上市公司，适用所得税税率为25%，2012年实现税前利润5000万元。2012年发生的部分业务或事项如下：

（1）2012年12月31日珠峰公司库存某型号汽车配件账面余额为300万元，该配件专门出售给各维修网点维修已淘汰的汽车，预计售价为250万元，预计相关销售费用和税金为10万元。该配件此前没有计提存货跌价准备。按照税法规定，计提资产减值不得在所得税前抵扣。

（2）2011年12月珠峰公司购入一项固定资产，原值为1200万元，预计使用年限为6年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。按照税法规定，采用直线法计提的折旧额可以在所得税前抵扣，预计使用年限和预计净残值与会计相同。

（3）2012年1月1日珠峰公司支付5000万元购入一块土地使用权，使用年限50年，于取得当日出租给某公司，年租金300万元，租金在使用1年后于年末收取。

珠峰公司将该投资性房地产采用公允价值模式核算，2012年12月31日，该土地使用权公允价值为5200万元。假设税法规定，土地使用权按照直线法摊销额可以在税前抵扣，土地使用权公允价值变动不计入应纳税所得额。

（4）珠峰公司对出售的汽车实行保修制度，如果由于设计缺陷还实行汽车召回制度。2012年年初，珠峰公司预计负债（保修费）余额为3500万元，确认的递延所得税资产为875万元。2012年由于免费维修汽车冲减预计负债1500万元（其中人工费500万元，材料费1000万元），由于销售汽车计提预计负债（保修费）1300万元。假设税法规定，计提的产品保修费不得在税前抵扣，但在实际发生时可以抵扣。

（5）珠峰公司重视新能源汽车的研发，2012年投入研发费用400万元（假设均为人工费用），无法分清研究阶段和开发阶段。假设税法规定，该研发费用符合加成抵扣50%的条件。

（6）2011年11月，珠峰公司购入股票200万元（含税费）指定为可供出售金融资产，2011年年末该股票公允价值为280万元，珠峰公司除反映公允价值变动外，同时确认递延所得税负债20万元（80×25%）。2012年珠峰公司仍持有该股票，2012年年末该股票公允价值为260万元。假设税法规定，股票持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。

（7）其他相关资料

①珠峰公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

②除上述各项外，不考虑其他因素。

要求：（1）根据上述业务（1）至（6）：

①对业务（1）2012年年末计提存货跌价准备进行账务处理。

②对业务（2）2012年年末计提全年折旧进行账务处理。

③对业务（3）2012年年末收取租金、公允价值变动进行账务处理。

④对业务（4）2012年使用产品质量保证金免费维修、计提产品质量保证金进行账务处理。

⑤对业务（5）2012年发生研究开发费用进行账务处理。

⑥对业务（6）2012年公允价值变动进行账务处理。

（2）确定珠峰公司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“珠峰公司2012年末暂时性差异计算表”内（表见答案）。

（3）计算珠峰公司2012年应交所得税。

（4）计算珠峰公司2012年递延所得税。

（5）计算珠峰公司2012年所得税费用。

（6）编制珠峰公司2012年与所得税相关的会计分录。

（答案中的金额用万元表示）

2.天坛股份有限公司（下称天坛公司）为A股上市公司，所得税税率为25%，2012年—2013年发生了如下投资、合并事项：

（1）2012年1月1日，A公司因发生财务困难无法归还所欠天坛公司2000万元货款，经双方协商，A公司将其持有的甲公司70%股权抵偿债务，当日办理了股权过户手续并解除了债权、债务关系。此前，天坛公司与A公司、甲公司不存在关联关系，天坛公司未持有甲公司股份。天坛公司取得甲公司70%股权后，有权决定甲公司的财务、经营政策。

债务重组日，天坛公司持有A公司债权已计提减值准备150万元；甲公司资产账面价值（等于公允价值）为3800万元，负债账面价值为1200万元，净资产账面价值（等于公允价值）为2600万元（其中实收资本1000万元，资本公积500万元，盈余公积400万元，未分配利润700万元），A公司持有甲公司股权的公允价值为1900万元。

（2）2012年，天坛公司与甲公司发生了如下交易或事项：

①3月10日，甲公司向天坛公司出售某产品，取得收入1000万元，增值税税额170万元，总价款1170万元到年末已收回1100万元，应收账款为70万元，已计提坏账准备10万元。该批存货成本为600万元，天坛公司购入后，至年末已对集团外销售60%，年末剩余存货400万元，经测算其可变现净值为350万元，计提存货跌价准备50万元。

②2012年12月31日，甲公司将一座仓库出租给天坛公司，租期3年，每年支付租金40万元，2013年租金在2012年12月31日支付，甲公司将其计入了预收账款，天坛公司将其计入了预付账款。

甲公司将出租仓库作为投资性房地产采用成本模式核算，出租当日，该仓库账面原价为800万元，已提折旧300万元，账面价值500万元。

③6月30日，甲公司将某产品出售给天坛公司，该产品售价200万元，增值税税额34万元，款项234万元全部已收。天坛公司购入后作为管理用固定资产使用，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该产品的成本为160万元。

（3）2012年甲公司实现净利润1400万元，没有发生其他所有者权益变动。

（4）2013年1月1日，天坛公司向甲公司另一股东协商，天坛公司通过换出土地使用权置换该公司持有的甲公司10%股权，该交易完成后天坛公司对甲公司持股比例增加到80%。

天坛公司换出无形资产（土地使用权）的账面原值为600万元，累计摊销300万元，账面价值300万元，当日公允价值为400万元。

要求：（1）对天坛公司2012年1月1日债务重组进行会计处理。

（2）天坛公司在编制2012年合并报表时，将甲公司纳入合并范围，请编制上述存货内部交易、投资性房地产内部交易、固定资产内部交易中有关合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表的抵销分录。

（3）计算2012年合并报表中商誉、少数股东权益、少数股东损益的金额。

（4）计算天坛公司持有甲公司80%股权时，长期股权投资的账面价值。

（5）指出天坛公司增持甲公司10%股份时，天坛公司新取得长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额的处理方法。

（答案中金额单位用万元表示）

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】同一控制下企业合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，即5000×80%=4000（万元）。同一控制下企业合并取得的长期股权投资后续计量采用成本法核算，2×13年3月10日乙公司宣告分配的现金股利750万元应按照享有的份额确认为投资收益，不影响长期股权投资的账面价值，乙公司实现净利润，投资企业不需要进行账务处理，也不影响长期股权投资的账面价值。因此2×13年年末该长期股权投资的账面价值仍为4000万元。

2.【答案】C

【解析】企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额最终计入产品的成本。

3.【答案】D

【解析】企业盘盈的固定资产，应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目；购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的初始入账成本以购买价款的现值为基础确定；取得的租金收入，应计入“其他业务收入”科目。

4.【答案】C

【解析】或有事项有可能导致或有负债，也有可能导致或有资产；根据《企业会计准则》规定，或有负债和或有资产都不允许确认；根据《企业会计准则》规定，或有事项对于企业既有可能产生不利影响，也有可能产生有利影响。因此，选项A、B、D不正确。

5.【答案】C

【解析】最低租赁付款额=租金总额+承租人母公司担保资产余值=10×4+2=42（万元）。

6.【答案】A

【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

7.【答案】D

【解析】年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

8.【答案】A

【解析】预计负债账面价值为100万元，预计负债计税基础=100-0=100（万元），不会产生暂时性差异。

9.【答案】D

【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35（万元）。

10.【答案】B

【解析】以非现金资产偿还债务时，非现金资产为存货的，应当视同销售处理。根据收入准则相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。公允价值小于债务账面价值的差额，作为债务重组收益，计入营业外收入。所以B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额=100-80-80×17%=6.4（万元）。

11.【答案】D

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

12.【答案】B

【解析】《企业会计准则》规定，为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。2×12年12月31日W产品的可变现净值为2×100-10=190（万元），W产品的成本为1.8×100=180（万元），W产品的可变现净值高于成本，根据期末存货按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，本题B选项正确。

13.【答案】A

【解析】购入的生产用设备，其增值税（包含运费的7%）可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3000+100×（1-7%）+15+5=3113（万元）。

14.【答案】A

【解析】处置时编制会计分录：

借：银行存款 200

贷：其他业务收入 200

借：其他业务成本 160

贷：投资性房地产——成本 140

——公允价值变动 20

借：公允价值变动损益 20

贷：其他业务成本 20

借：资本公积——其他资本公积 20

贷：其他业务成本 20

所以，处置该项投资性房地产增加的利润总额=200-160-20+20+20=60（万元）。

15.【答案】B

【解析】①甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本=30×8+5=245（万元）；②6月15日乙公司宣告分红时甲公司应确认投资收益21万元（30×0.7）；③6月30日可供出售金融资产公允价值贬损额41万元（245-6.8×30）列入“资本公积”的借方；④12月31日可供出售金融资产发生事实贬损时，应作如下会计处理：

借：资产减值损失（245-30×3） 155

贷：资本公积 41

可供出售金融资产——公允价值变动（245-41-30×3）

114

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

2.【答案】BD

【解析】存货跌价准备可以转回，但应当符合以下条件：（1）原先对该类存货计提过跌价准备；（2）影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除；而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素；（3）在原先计提的跌价准备金额范围内转回，不会出现借方余额

3.【答案】ABC

【解析】选项D不正确，特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，应将弃置费用的现值计入相关资产成本。

4.【答案】ACD

【解析】选项B不正确，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再考虑另一项金额。

5.【答案】BCD

【解析】债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，一般不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益，只有在基本确定能够收到时才对其进行确认。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。

6.【答案】ABD

【解析】选项C不正确，无形资产无法可靠确定其预期经济利益实现方式的，应当采用直线法进行摊销。

7.【答案】BCD

【解析】选项A不正确，母公司拥有控制权的所有子公司（含特殊目的主体等）——无论是小规模还是经营业务性质特殊的子公司，均应当纳入合并财务报表的合并范围。

8.【答案】BCD

【解析】选项A不正确，符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资。

9.【答案】AD

【解析】有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异符合条件时才能确认递延所得税资产，因此选项B、C错误。

10.【答案】ABD

【解析】选项C不正确，捐赠交易属于非交换交易。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】接受固定资产捐赠时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。

2.【答案】×

【解析】企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。

3.【答案】×

【解析】企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。

4.【答案】√

5.【答案】×

【解析】前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等，不包括固定资产盘亏。

6.【答案】×

【解析】企业应当在资产负债表日对为此确认的预计负债金额进行复核，如有确凿证据表明预计负债金额不再能反映真实情况时，需要按照当前情况下企业清理和赔偿支出的最佳估计数对预计负债的账面价值进行相应的调整。

7.【答案】×

【解析】立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。

8.【答案】×

【解析】根据资产减值准则的规定，商誉要进行减值测试。企业控股合并形成的商誉，应在合并财务报表中做减值测试。

9.【答案】×

【解析】已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不得转回。

10.【答案】×

【解析】交易性金融资产和其他三类金融资产之间不能进行重分类。

四、计算分析题

1.【答案】

（1）①2012年1月1日购入甲公司债券，应分类为持有至到期投资。购入时账务处理如下（单位：万元，下同）：

借：持有至到期投资——成本 400

——利息调整20

贷：银行存款（415+5） 420

②2012年12月31日，应收利息=债券面值×票面利率×期限=400×12%×1=48（万元），利息收入=持有至到期投资期初摊余成本×实际利率×期限=420×10.66%×1=44.77（万元）。计提利息及收到利息账务处理如下：

借：应收利息 48

贷：投资收益 44.77

持有至到期投资——利息调整 3.23

借：银行存款 48

贷：应收利息 48

年末计提减值准备前，持有至到期投资账面余额=期初摊余成本-利息调整=420-3.23=416.77（万元），该债券预计未来现金流量现值为380万元，因此应计提减值准备=（416.77-380）=36.77（万元）：

借：资产减值损失 36.77

贷：持有至到期投资减值准备 36.77

（2）①2012年4月1日购入乙公司股票应分类为可供出售金融资产：

借：可供出售金融资产——成本 296

应收利息 6

贷：银行存款（300+2） 302

②2012年4月26日，收到利息：

借：银行存款 6

贷：应收利息 6

③2012年6月30日，市价暴跌应计提减值：

借：资产减值损失（296-140） 156

贷：可供出售金融资产——减值准备 156

④2012年12月31日，公允价值上升转回减值：

借：可供出售金融资产——减值准备（250-140） 110

贷：资本公积——其他资本公积 110

（3）①2012年12月21日购入丙公司股票应分类为交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本 200

投资收益 2

贷：银行存款（200+2） 202

②2012年12月31日，股票公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 15

贷：公允价值变动损益（215-200） 15

（4）2012年12月18日购入丁公司股票应分类为长期股权投资：

借：长期股权投资——丁公司 3000

贷：银行存款 3000

2.【答案】

（1）借：银行存款 10000

贷：应付债券——面值 10000

（2）因2012年1月1日发生借款费用，实体建造开始于2月1日，资产支出发生于3月1日，故资本化起点为3月1日，2013年6月30日工程达到预定可使用状态，应停止资本化，故资本化期间为2012年3月1日—2013年6月30日。其中，因发生非正常中断达四个月，2012年7月1日—10月30日应暂停借款费用资本化。

（3）①1月1日-2月末闲置资金10000万元取得利息收入100万元（10000×0.5%×2），因属于费用化期间，应冲减财务费用：

借：银行存款 100

贷：财务费用 100

②3月1日-3月31日闲置资金9000万元取得利息收入45万元（9000×0.5%），因属于资本化期间，应冲减在建工程成本：

借：银行存款 45

贷：在建工程 45

③4月1日-5月31日闲置资金8000万元取得利息收入80万元（8000×0.5%×2），因属于资本化期间，应冲减在建工程成本：

借：银行存款 80

贷：在建工程 80

④6月1日-6月31日闲置资金4000万元取得利息收入20万元（4000×0.5%），因属于资本化期间，应冲减在建工程成本；7月1日-10月31日闲置资金4000万元取得利息收入80万元（4000×0.5%×4），属于暂停资本化期间，应冲减财务费用：

借：银行存款 100

贷：在建工程 20

财务费用 80

⑤11月1日-12月31日闲置资金1000万元取得利息收入10万元（1000×0.5%×2），因属于资本化期间，应冲减在建工程成本：

借：银行存款 10

贷：在建工程 10

（4）2012年债券利息=应付债券面值×票面年利率×期限=10000×10%×1=1000（万元）；2012年1月1日—2月末、7月1日—10月31日利息=应付债券面值×票面月利率×期限=10000×（10%/12）×6=500（万元），应予以费用化。

借：在建工程 500

财务费用 500

贷：应付利息 1000

借：应付利息 1000

贷：银行存款 1000

（5）借：银行存款 2000

贷：长期借款——本金 2000

（6）①计提债券利息：

2013年1月1日—6月30日债券利息=面值×票面月利率×期限=10000×（10%/12）×6=500（万元），应全部资本化：

借：在建工程 500

贷：应付利息 500

②计提借款利息：

2013年1月1日—6月30日长期借款利息=本金×月利率×期限=2000×（12%/12）×6=120（万元）；截止到2013年1月1日工程款累计支出11000万元，因专门借款为10000万元，工程占用一般借款资金1000万元；2月1日又支出3000万元，但因一般借款只有2000万元，故占用一般借款1000万元，另2000万元用自有资金支付，故2013年上半年工程占用一般借款资金加权平均数=1000×6/6+1000×5/6=1833.33（万元）；2013年上半年工程占用一般借款利息资本化金额=占用资金×月利率×期限=1833.33×（12%/12）×6=110（万元）。

借：在建工程 110

财务费用 10

贷：应付利息 120

五、综合题

1.【答案】（1）根据上述业务（1）至（6）：

①存货（配件）可变现净值=存货预计售价-预计销售费用和税金=250-10=240（万元）；存货成本300万元，可变现净值240万元，应计提存货跌价准备60万元，2012年年末账务处理如下：

借：资产减值损失 60

贷：存货跌价准备 60

（注：2012年年末存货账面价值为240万元，计税基础为300万元。）

②对业务（2）2012年年末计提全年折旧进行账务处理：

会计折旧额=1200×（6/21）=342.86（万元）

抵税折旧额=（1200-0）/6×1=200（万元）

[注：2012年年末固定资产账面价值为857.14万元（1200-342.86）；计税基础为1000万元（1200-200）。]

③对业务（3）2012年年末收取租金、公允价值变动进行账务处理：

收取租金：

借：银行存款 300

贷：其他业务收入 300

反映公允价值变动：

借：投资性房地产——公允价值变动 200

贷：公允价值变动损益（5200-5000） 200

[注：2012年年末投资性房地产账面价值5200万元；计税基础4900万元（5000-100）。]

④对业务（4）2012年使用产品质量保证金免费维修、计提产品质量保证金进行账务处理：

发生维修费：

借：预计负债——产品质量保证金 1500

贷：应付职工薪酬 500

原材料 1000

计提维修费：

借：销售费用 1300

贷：预计负债——产品质量保证 1300

[注：2012年年末预计负债账面价值为3300万元（3500-1500+1300），计税基础为零（负债账面价值3300-将来支付时可以抵扣金额3300）]

⑤对业务（5）2012年发生研究开发费用进行账务处理：

借：研发支出——费用化支出 400

贷：应付职工薪酬 400

借：管理费用 400

贷：研发支出——费用化支出 400

（注：研发支出全部费用化，未形成无形资产，未产生暂时性差异。）

⑥对业务（6）2012年公允价值变动进行账务处理：

借：资本公积——其他资本公积（280-260） 20

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 20

（注：2012年年末可供出售金融资产账面价值为260万元，计税基础为200万元。）

（2）

（3）2012年应交所得税=[税前利润+计提存货减值+会计比税收多提折旧-土地使用权摊销-投资性房地产公允价值上升+（计提保修费-使用保修费）-研发费用加成抵扣]×所得税税率=[5000+60+（342.86-200）-100-200+（1300-1500）-（400×50%）]×25%=4502.86×25%=1125.715（万元）。

（4）2012年递延所得税=（年末递延所得税负债-年初递延所得税负债）-（年末递延所得税资产-年初递延所得税资产）=（投资性房地产应纳税暂时性差异×25%-0）-[（存货可抵扣暂时性差异+固定资产可抵扣暂时性差异+预计负债可抵扣暂时性差异）×25%-875]=[300×25%-0]-[（60+142.86+3300）×25%-875]=74.285（万元）。

[注：可供出售金融资产年末应保留递延所得税负债15万元（60×25%），年初递延所得税负债为20万元，应冲减递延所得税负债5万元，计入资本公积（其他资本公积）。]

（5）2012年所得税费用=应交所得税+递延所得税=1125.715+74.285=1200（万元）

（6）借：所得税费用 1200

递延所得税资产 0.72

贷：应交税费——应交所得税 1125.72

递延所得税负债（75-5） 70

资本公积——其他资本公积 5

2.【答案】（1）对天坛公司2012年3月1日债务重组进行会计处理

借：长期股权投资——甲公司 1900

坏账准备 150

贷：应收账款 2000

资产减值损失 50

（2）①存货内部交易抵销

a.将存货内部交易抵销

借：营业收入 1000

贷：营业成本 1000

借：营业成本 160

贷：存货（400×40%） 160

天坛公司剩余存货成本400万元，可变现净值为350万元，已计提存货跌价准备50万元；但从集团公司角度看，其成本为240万元（600×40%），无需计提跌价准备，应编制抵销分录如下：

借：存货——存货跌价准备 50

贷：资产减值损失 50

确认所得税影响：

借：递延所得税资产[（160-50）×25%] 27.5

贷：所得税费用 27.5

b.抵销内部债权、债务

借：应付账款 70

贷：应收账款 70

借：应收账款——坏账准备 10

贷：资产减值损失 10

借：所得税费用 2.5

贷：递延所得税资产（10×25%） 2.5

c.抵销内部现金流量

借：购买商品、接受劳务支付的现金 1100

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 1100

②投资性房地产内部交易抵销

借：固定资产 500

贷：投资性房地产 500

借：预收账款 40

贷：预付账款 40

借：支付其他与经营活动有关的现金 40

贷：收到其他与经营活动有关的现金 40

③固定资产内部交易抵销

借：营业收入 200

贷：营业成本 200

借：营业成本 40

贷：固定资产——原价 40

借：固定资产——累计折旧 2

贷：管理费用（40/10/12×6） 2

借：递延所得税资产[（40-2）×25%] 9.5

贷：所得税费用 9.5

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

234

贷：销售商品、提供劳务收到的现金 234

（3）a.商誉=合并成本-取得的可辨认净资产公允价值份额=1900-2600×70%=80（万元）。

b.计算少数股东权益

购买日资产、负债公允价值持续计算的净利润=调整前净利润+存货内部交易+固定资产内部交易=1400+（-1000+1000-160+50）+（-200+200-40+2）=1252（万元）

2012年12月31日甲公司净资产=年初净资产+净利润=2600+1252=3852（万元）

2012年12月31日合并报表少数股东权益金额=甲公司净资产×少数股东持股比例=3852×30%=1155.6（万元）。

c.计算少数股东损益

2012年少数股东损益=甲公司净利润×少数股东持股比例=1252×30%=375（万元）

（4）甲公司2013年1月1日持有甲公司80%股权时长期股权投资的账面价值=1900+400=2300（万元）。

新增10%股权的会计分录：

借：长期股权投资——甲公司 400

累计摊销 300

贷：无形资产 600

营业外收入 100

（5）天坛公司增持甲公司10%股份时，天坛公司新取得长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，应当冲减留存收益。

《财务管理》自测试题

一、单项选择题

1.下列属于通过采取激励方式协调所有者与经营者利益冲突的方法是（ ）。

A.股票期权 B.解聘 C.接收 D.监督

2.企业财务管理体制是指明确下列（ ）方面的制度。

A.企业治理结构的权限、责任和利益的制度 B.企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度 C.企业股东会、董事会权限、责任和利益的制度 D.企业监事会权限、责任和利益的制度

3.下列属于企业构建激励与约束机制的关键环节是（ ）。

A.财务计划 B.财务决策 C.财务考核 D.财务控制

4.下列各项中，不能通过证券组合分散的风险是（ ）。

A.非系统性风险 B.公司特别风险 C.可分散风险 D.市场风险

5.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。下列结论中正确的是（ ）。

A.甲方案优于乙方案 B.甲方案的风险大于乙方案 C.甲方案的风险小于乙方案 D.无法评价甲乙方案的风险大小

6.某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，希望每个季度能收入2000元补贴生活。那么，该项投资的实际年报酬率应为（ ）。

A.2% B.8% C.8.24% D.10.04%

7.下列不属于预算所具有的作用是（ ）。

A.通过引导和控制经济活动使企业经营达到预期目标 B.可以作为各目标业绩考核的标准 C.可以显示实际与目标的差距 D.可以实现企业内部各个部门之间的协调

8.编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是（ ）。

A.公式法 B.列表法 C.图示法 D.因素法

9.某企业每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为40000元，则预计资产负债表中年末“应收账款”项目金额为（ ）元。

A.16000 B.24000 C.40000 D.20000

10.在实务中，企业筹资的目的可能不是单纯和唯一的，混合性筹资动机一般兼具（ ）。

A.创立性筹资动机和支付性筹资动机的特性 B.支付性筹资动机和调整性筹资动机的特性 C.扩张性筹资动机和调整性筹资动机的特性 D.支付性筹资动机和扩张性筹资动机的特性

11.企业向租赁公司租入一台设备，价值500万元，合同约定租赁期满时残值5万元归租赁公司所有，租期为5年，租赁费综合率为12%，若采用后付租金的方式，则平均每年支付的租金为（ ）万元。[（P/F，12%，5）=0.5674，（P/A，12%，5）=3.6048]

A.123.8 B.138.7 C.137.92 D.108.6

12.根据财务管理理论，按企业所取得资金的权益特性不同，可将筹资分为（ ）。

A.直接筹资和间接筹资 B.内部筹资和外部筹资 C.股权筹资、债权筹资和混合筹资 D.短期筹资和长期筹资

13.某企业本期财务杠杆系数为1.5，本期息税前利润为450万元，则本期实际利息费用为（ ）万元。

A.100 B.675 C.300 D.150

14.下列关于影响资本结构的说法中，不正确的是（ ）。

A.如果企业产销业务稳定，企业可以较多地负担固定的财务费用 B.产品市场稳定的成熟产业，可提高负债资本比重 C.当所得税税率较高时，应降低负债筹资 D.稳健的管理当局偏好于选择低负债比例的资本结构

15.甲企业上年度资金平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分700万元，预计本年度销售增长8%，资金周转加速3%。则预测年度资金需要量为（ ）万元。

A.4834.98 B.4504.68 C.4327.96 D.3983.69

16.在一般投资项目中，当一项投资方案的净现值等于零时，即表明（ ）。

A.该方案的年金净流量大于0 B.该方案投资回收期等于0 C.该方案的现值指数大于1 D.该方案的内含报酬率等于设定贴现率

17.ABC公司以平价购买刚发行的面值为1000元（5年期、每半年支付利息40元）的债券，该债券按年计算的持有至到期日的实际内含报酬率为（ ）。

A.4% B.7.84% C.8% D.8.16%

18.下列属于紧缩的流动资产投资战略特点的是（ ）。

A.维持高水平的流动资产与销售收入比率 B.较低的投资收益率 C.较小的运营风险 D.维持低水平的流动资产与销售收入比率

19.按照随机模型，确定现金存量的下限时，应考虑的因素是（ ）。

A.企业现金最高余额 B.有价证券的日利息率 C.有价证券的每次转换成本 D.短缺现金的风险程度

20.下列成本差异中，通常主要责任部门不是生产部门的是（ ）。

A.变动制造费用效率差异 B.直接材料用量差异 C.材料价格差异 D.直接人工效率差异

21.按照边际分析定价法，当收入函数和成本函数均可微时（ ）。

A.边际利润为0时的价格就是最优售价 B.边际利润大于0时的价格就是最优售价 C.边际利润最大时的价格就是最优售价 D.边际利润为1时的价格就是最优售价

22.在确定内部转移价格中的协商价格下限时，应当选择的标准是（ ）。

A.市价 B.单位标准成本 C.单位变动成本 D.单位制造成本

23.企业投资并取得收益时，必须按一定的比例和基数提取各种公积金，这一要求体现的是（ ）。

A.资本保全约束 B.资本积累约束 C.超额累积利润约束 D.偿债能力约束

24.一般来说，下列哪些因素变动不利于企业股票市盈率的提高（ ）。

A.上市公司盈利能力的成长性强 B.投资者所获报酬率的稳定性高 C.资金市场利率提高 D.资金市场利率降低

25.下列指标中，属于反映企业经营增长状况的指标是（ ）。

A.技术投入比率 B.已获利息倍数 C.利润现金保障倍数 D.资本收益率

二、多项选择题

1.下列属于企业需要满足的社会责任的有（ ）。

A.按时足额发放劳动报酬，提供安全健康的工作环境 B.主动偿债，不无故拖欠 C.确保产品质量，保障消费安全 D.及时支付股利，确保股东的利益

2.关于单项资产的β系数，下列说法正确的是（ ）。

A.表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度 B.其大小取决于该项资产收益率和市场资产组合收益率的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差大小 C.当β＜1时，说明其所含的系统风险小于市场组合的风险 D.当β=1时，说明如果市场平均收益率增加1%，那么该资产的收益率也相应地增加1%

3.编制预计利润表预算的依据包括（ ）。

A.现金预算 B.专门决策预算 C.业务预算 D.预计资产负债表

4.按照《公司法》规定，股东或者发起人可以以下列哪些财产进行出资（ ）。

A.现金 B.实物资产 C.特定债权 D.特许经营权

5.以下关于可转换债券的说法中，正确的有（ ）。

A.转换价格越低，表明在既定的转换价格下能转换为普通股股票的数量越少 B.设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权 C.设置赎回条款可以保护发行企业的利益 D.设置回售条款可能会加大公司的财务风险

6.与股票内在价值呈反方向变化的因素有（ ）。

A.股利年增长率 B.年股利 C.预期的报酬率 D.β系数

7.下列属于波动性流动资产的有（ ）。

A.季节性存货 B.最佳现金余额 C.保险储备存货量 D.销售旺季的应收账款

8.下列表述正确的有（ ）。

A.对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本 B.对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本 C.增值成本不是实际发生的成本，而是一种目标成本 D.增值成本是企业执行增值作业时发生的成本

9.下列属于股票回购动机的有（ ）。

A.提高财务杠杆，降低资金成本 B.巩固既有控制权、有效防止敌意收购 C.降低股价，促进股票的交易和流通 D.现金股利的替代

10.下列各项属于稀释性潜在普通股的有（ ）。

A.可转换公司债券 B.认股权证 C.股票期权 D.优先股

三、判断题

1.利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以企业价值最大化为基础。（ ）

2.风险中立者选择资产的态度是当预期收益率相同时，偏好于具有低风险的资产;而对于具有同样风险的资产，则钟情于具有高预期收益率的资产。（ ）

3.预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础。（ ）

4.到期分批偿还债券比到期一次偿还债券发行费较高，但便于发行。（ ）

5.拥有较多流动资产的企业，更多依赖流动负债来筹集资金。（ ）

6.股票的价值是指其实际股利所得和资本利得所形成的现金流入量的现值。（ ）

7.研究存货合理保险储备量的目的，是为了寻求缺货成本的最小化。（ ）

8.为了体现公平性原则，企业内部交易双方所采用的内部转移价格必须一致，否则将有失公正。（ ）

9.利用平滑指数法预测销量时，在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数。（ ）

10.在企业综合绩效评价体系中衡量或有负债比率为相关比率，带息负债比率为构成比率。（ ）

四、计算分析题

1.某公司拟进行股票投资，计划购买A、B、C三种股票，并分别设计了甲乙两种投资组合。已知三种股票的β系数分别为1.5、1.0和0.5，它们在甲种投资组合下的投资比重为50%、30%和20%；乙种投资组合的风险收益率为3.4%。同期市场上所有股票的平均收益率为12%，无风险收益率为8%。

要求：（1）根据A、B、C股票的β系数，分别评价这三种股票相对于市场投资组合而言的投资风险大小。

（2）按照资本资产定价模型计算A股票的必要收益率。

（3）计算甲种投资组合的β系数和风险收益率。

（4）计算乙种投资组合的β系数和必要收益率。

（5）比较甲乙两种投资组合的β系数，评价它们的投资风险大小。

2.某企业2013年有关预算资料如下：

（1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。

（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。

（3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。

（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。

（5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。

（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的整数倍）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的整数倍）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。

（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是6000～7000元，借款利息每月末支付一次，其他资料见现金预算表。

要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。

3.D物业公司在服务住宅区内开设了一家家政服务中心，为住宅区内住户提供钟点家政服务。家政服务中心将物业公司现有办公用房作为办公场所，每月固定分摊物业公司折旧费、水电费、电话费等共计4000元。此外，家政服务中心每月发生其他固定费用900元。家政服务中心现有2名管理人员，每人每月固定工资2000元；招聘家政工人50名，家政工人工资采取底薪加计时工资制，每人除每月固定工资350元外，每提供1小时家政服务还可获得6元钱。

家政服务中心按提供家政服务小时数向顾客收取费用，目前每小时收费10元，每天平均有250小时的家政服务需求，每月按30天计算。

根据目前家政工人的数量，家政服务中心每天可提供360小时的家政服务。为了充分利用现有服务能力，家政服务中心拟采取降价10%的促销措施。预计降价后每天的家政服务需求小时数将大幅提高。

要求：（1）计算采取降价措施前家政服务中心每月的边际贡献和税前利润。

（2）计算采取降价措施前家政服务中心每月的保本点销售量和安全边际率。

（3）降价后每月家政服务需求至少应达到多少小时，降价措施才是可行的？此时的安全边际额是多少？

4.A公司的简易现金流量表如下：

2012年实现销售收入100000万元，2012年该公司的平均资产总额是500000万元，企业适用的所得税率为25%。

要求：（1）计算该公司的销售现金比率、总资产现金回收率。

（2）计算A公司2012年的净收益营运指数和现金营运指数，对公司的收益质量进行评价，并分析其原因。

五、综合题

1.ABC公司是一个商业企业。现行的信用政策是40天内全额付款，目前的平均收账天数（即应收账款周转天数）为45天（假设一年为360天）。2013年1月初，总经理提出将信用政策改为（2/10，N/50），改变信用政策后，预期总营业收入可增加20%。预计10%的客户会享受折扣，其余预计能在50天付款。同时，公司预计改变信用政策将不会影响坏账率及变动成本率，且坏账占营业收入的5%，变动成本率为60%，收账费用由目前每年20万元增加到30万元，企业资金成本率为10%。

2012年的资产负债表如下：

要求：（1）确定企业2012年营业收入及2013年预计营业收入。

（2）判断是否应改变信用政策。

（3）若公司根据历史资料统计的销售收入与资金需求量的有关情况如下：

要求利用高低点法：

①计算每万元销售收入占用变动资金；

②计算销售收入占用不变资金总额；

③预计2013年销售规模扩大后公司需要的资金总额。

2.某公司正考虑用一台效率更高的新机器取代现有的旧机器。旧机器的账面折余价值为12万元，在二手市场上卖掉可以得到7万元；预计尚可使用5年，预计5年后清理的净残值为零；税法规定的折旧年限尚有5年，残值可以忽略。购买和安装新机器需要48万元，预计可以使用5年，预计清理净残值为1.2万元。新机器属于新型环保设备，按税法规定可分4年折旧并采用双倍余额递减法计算应纳税所得额，法定残值为原值的1/12。由于该机器效率很高，每年可以节约付现成本14万元。公司的所得税率30%。如果该项目在任何一年出现亏损，公司将会得到按亏损额30%计算的所得税额抵免。

要求：假设公司投资本项目的必要报酬率为10%，计算上述机器更新决策方案的净现值。

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】激励是将经营者的报酬与绩效挂钩的方法，以使经营者自觉采取能满足企业价值最大化的措施。具体包括股票期权和绩效股两种基本方式。

2.【答案】B

【解析】企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。

3.【答案】C

4.【答案】D

【解析】证券投资组合的风险包括非系统性风险和系统性风险。非系统性风险又叫可分散风险或公司特有风险，可以通过投资组合分散掉，当股票种类足够多时，几乎能把所有的非系统性风险分散掉；系统性风险又称不可分散风险或市场风险，不能通过证券组合分散掉。

5.【答案】B

【解析】因为期望值不同，衡量风险应该使用标准离差率，甲的标准离差率=300/1000=0.3，乙的标准离差率=330/1200=0.275，所以乙方案的风险较小。

6.【答案】C

【解析】本题为按季度的永续年金结合实际年利率确定的问题，由于永续年金现值P=A/i，所以i=A/P，季度报酬率=2000/100000=2%，实际年报酬率=（1+2%）4-1=8.24%。

7.【答案】C

【解析】本题的考点是预算的作用。预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。

8.【答案】B

【解析】弹性预算编制的方法主要有公式法和列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。

9.【答案】A

【解析】第四季度销售收入中有16000元（40000×40%）在预算年度年末未收回，即年末应收账款金额，填入预计资产负债表“应收账款”项目中。

10.【答案】C

【解析】混合性筹资动机一般是基于企业规模扩张和调整资本结构两种目的，兼具扩张性筹资动机和调整性筹资动机的特性。

11.【答案】C

【解析】后付租金=[500-5×（P/F，12%，5）]/（P/A，12%，5）=（500-5×0.5674）/3.6048=137.92（万元）。

12.【答案】C

【解析】按企业所取得资金的权益特性不同，可将筹资分为股权筹资、债权筹资及混合筹资；选项A是按照是否以金融机构为媒介对筹资的分类；选项B是按照资金的来源范围不同对筹资的分类；选项D是按照所筹资金使用期限不同的分类。

13.【答案】D

【解析】财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息），即：1.5=450/（450-利息），利息=（1.5×450-450）/1.5=150（万元）。

14.【答案】C

【解析】本题考核影响资本结构的因素。当所得税税率较高时，债务资本的抵税作用大，企业可以充分利用这种作用提高企业价值，所以应尽量提高负债筹资。

15.【答案】B

【解析】预测年度资金需要量=（5000-700）×（1+8%）×（1-3%）=4504.68（万元）。

16.【答案】D

【解析】当一项投资方案的净现值等于零时，表明该方案年金净流量为0，A错误；该方案的现值指数等于1，C错误；净现值和动态回收期没有必然联系，B错误。

17.【答案】D

【解析】由于平价发行债券，票面每期利率等于内含报酬率的每期利率，所以，半年内含报酬率为4%，则实际年内含报酬利率72717271。

18.【答案】D

【解析】紧缩的流动资产投资战略的特点是：（1）公司维持低水平的流动资产与销售收入比率；（2）高风险、高收益。

19.【答案】D

【解析】最低控制线L取决于模型之外的因素，其数额是由现金管理部经理在综合考虑短缺现金的风险程度、公司借款能力、公司日常周转所需资金、银行要求的补偿性余额等因素的基础上确定的。

20.【答案】C

【解析】材料价格差异的主要责任部门是材料采购部门。

21.【答案】A

【解析】按照微分极值原理，如果利润函数的一阶导数等于零，即边际利润等于零，边际收入等于边际成本，那么利润将达到最大值。此时的价格就是最优销售价格。

22.【答案】C

【解析】协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本，具体价格由双方协商决定。

23.【答案】B

【解析】资本积累约束要求企业在分配收益时，必须按一定比例和基数提取各种公积金。

24.【答案】C

【解析】在股票市场的实务操作中，利率与市盈率之间的关系常用如下公式表示：市场平均市盈率=1/市场利率，因此当市场利率提高时，不利于市盈率的提高。

25.【答案】A

【解析】选项B属于债务风险状况分析指标，选项C、D属于盈利能力状况分析指标。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。选项A属于企业对员工的责任，选项C属于企业对消费者的责任，选项B属于企业对债权人的责任。

2.【答案】ABCD

【解析】单项资产的β系数，是指可以反映单项资产收益率与市场平均收益率之间变动关系的一个量化指标，它表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度，所以A正确。由单项资产的β系数关系公式可知，B正确。由于市场组合β=1，当β＜1时，说明该资产风险收益率小于市场组合风险收益率，因此其系统风险小于市场组合的风险，所以C正确。当β=1时，说明该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、同比例的变化，即如果市场平均收益率增加（或减少1%），那么该资产的收益率也相应增加（或减少）1%，所以D正确。

3.【答案】ABC

【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。要先编制预计利润表，再编制预计资产负债表，所以D不正确。

4.【答案】ABC

【解析】《公司法》规定，股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

5.【答案】BCD

【解析】设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权，因此又被称为加速条款。同时也能使发债公司避免在市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高的债券利率所蒙受的损失，所以选项B、C正确；若公司股价长期低迷，在设计有回售条款的情况下，投资者集中在一段时间内将债券回售给发行公司，加大了公司的财务支付压力，所以选项D正确；由于转换价格与转换比率是反向变动，所以选项A错误。

6.【答案】CD

【解析】本题的考核点是股票价值的评价模式，V=D1/RS-g，由公司看出，股利率增长率g，年股利D，与股票价值呈同向变化，而预期报酬率RS与股票价值呈反向变化，而β与预期报酬率呈同向变化，因此β系数同股票价值亦成反向变化。

7.【答案】AD

【解析】波动性流动资产是指那些受季节性、周期性影响的流动资产。

8.【答案】BC

【解析】增值成本是企业以完美效率执行增值作业时发生的成本，是一种理想的目标成本，并非实际发生；非增值成本是由非增值作业和增值作业的低效率而发生的作业成本。

9.【答案】ABD

【解析】股票回购的动机有：现金股利的替代、改变公司的资本结构、传递公司的信息、基于控制权的考虑。股票回购会使股价上升，所以选项C不是股票回购的动机。

10.【答案】ABC

【解析】稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换公司债券、认股权证和股票期权等。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化为基础。

2.【答案】×

【解析】这是风险回避者选择资产的态度，风险中立者通常既不回避风险也不主动追求风险，他们选择资产的惟一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何。

3.【答案】√

【解析】预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。

4.【答案】+

【解析】到期分批偿还债券因为各批债券的到期日不同，它们各自的发行价格和票面利率也可能不相同，从而导致发行费较高；但由于这种债券便于投资人挑选最合适的到期日，因而便于发行。

5.【答案】√

【解析】本题考点是资产结构对资本结构的影响。拥有大量固定资产的企业主要通过长期负债和发行股票筹集资金；拥有较多流动资产的企业，更多依赖流动负债来筹集资金。

6.【答案】×

【解析】资本利得是指买卖价差收益，而股票投资的现金流入是指未来股利所得和售价，因此股票的价值是指其未来股利所得和售价所形成的现金流入量的现值。

7.【答案】×

【解析】保险储备的存在虽然可以减少缺货成本，但增加了储存成本，最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低。

8.【答案】×

【解析】采用内部转移价格主要是为了考核、评价各责任中心的业绩，并不强求各责任中心的转移价格完全一致，因此交易的各责任中心可以根据企业管理需要分别选用不同内部转移价格对交易予以计量，即双重价格。

9.【答案】√

【解析】采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化趋势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势。因此，在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。

10.【答案】+

【解析】或有负债比率=7372，带息负债比率=7372，从公式中可以看出，或有负债比率为相关比率，带息负债比率为构成比率。

四、计算分析题

1.【答案】

（1）A股票的β＞1，说明该股票所承担的系统风险大于市场投资组合的风险（或A股票所承担的系统风险等于市场投资组合风险的1.5倍）。

B股票的β=1，说明该股票所承担的系统风险与市场投资组合的风险一致（或B股票所承担的系统风险等于市场投资组合的风险）。

C股票的β＜1，说明该股票所承担的系统风险小于市场投资组合的风险（或C股票所承担的系统风险等于市场投资组合风险的0.5倍）。

（2）A股票的必要收益率=8%+1.5×（12%-8%）=14%

（3）甲种投资组合的β系数=1.5×50%+1.0×30%+0.5×20%=1.15

甲种投资组合的风险收益率=1.15×（12%-8%）=4.6%

（4）乙种投资组合的β系数=3.4%/（12%-8%）=0.85

乙种投资组合的必要收益率=8%+3.4%=11.4%

或者：乙种投资组合的必要收益率=8%+0.85×（12%-8%）=11.4%

（5）甲种投资组合的β系数（1.15）大于乙种投资组合的β系数（0.85），说明甲投资组合的系统风险大于乙投资组合的系统风险。2.【答案】

其中采购成本：

3月：50000×60%=30000（元）

4月：60000×60%=36000（元）

5月：70000×60%=42000（元）

6月：80000×60%=48000（元）

3.【答案】

（1）边际贡献=10×250×30-6×250×30=30000（元）

税前利润=30000-4000-900-2000×2-50×350=3600（元）

（2）固定成本=4000+900+2000×2+50×350=26400（元）

保本点销量=26400/（10-6）=6600（小时）

安全边际率=（250×30-6600）/（250×30）=12%

（3）3600=[10×（1-10%）-6]×X-26400

每月小时：X=（3600+26400）/（9-6）=10000（小时）

安全边际额=10000×9-26400/（9-6）×9=10800（元）

4.【答案】

（1）销售现金比率=66307/100000=66.31%

资产现金回收率=66307/500000=13.26%

（2）经营活动净收益=净利润-非经营活动损益=净利润+财务费用-投资净收益=72198+2047-4700=69545（万元）

经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用=经营活动净收益+（计提减值准备+计提折旧、摊销）=69545+（910+15503+4+116）=86078（万元）

净收益营运指数=经营净收益÷净利润=69545/72198=0.96

现金营运指数=经营活动现金流量净额÷经营所得现金=66307/86078=0.77

该企业收益质量从净收益营运指数来看，收益能力还是比较强的，即主要是靠经营收益来增加企业净利润，但从现金营运指数来看，收益质量不够好，原因在于应收账款增加，应付账款减少，存货占用增加，导致实现收益占用了较多营运资本，使收现数额减少。

五、综合题

1.【答案】

（1）2012年应收账款周转率=360/45=8（次）

2012年营业收入=8×[（450+562.5）/2]=4050（万元）

2013年预计营业收入=4050×（1+20%）=4860（万元）

（2）2012年的边际贡献=4050-4050×60%=1620（万元）

2012年的应收账款占用资金=（4050/360）×45×60%=303.75（万元）

2012年的现金折扣为0

2012年应收账款机会成本=303.75×10%=30.38（万元）

2012年的税前损益=1620-30.38-4050×5%-20=1367.12（万元）

2013年的边际贡献=4860-4860×60%=1944（万元）

2013年的平均收账天数=10×10%+50×（1-10%）=46（天）

2013年的应收账款占用资金=（4860/360）×46×60%=372.6（万元）

2013年的现金折扣=4860×10%×2%=9.72（万元）

2013年应收账款机会成本=372.6×10%=37.26（万元）

2013年的税前损益=1944-9.72-37.26-4860×5%-30=1624.02（万元）

因为改变后的税前损益较大，所以应改变信用政策。

（3）①每万元销售收入占用变动资金=（2985-2110）÷（8425-4050）=0.2（万元）

②销售收入占用不变资金总额=2985-0.2×8425=1300（万元）

③2013年公司需要的资金总额=1300+0.2×4860=2272（万元）

2.【答案】

《经济法》自测试题

一、单项选择题

1.根据《民法通则》的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的，应当由（ ）。

A.被代理人对第三人承担民事责任，代理人不负责任 B.代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任 C.被代理人对第三人承担民事责任，代理人负连带责任 D.先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担责任的，由被代理人承担责任

2.下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是（ ）。

A.当事人之间的土地承包合同纠纷 B.当事人之间的货物买卖合同纠纷 C.当事人之间的遗产继承纠纷 D.当事人之间的劳动争议

3.下列关于诉讼时效的表述中，不正确的是（ ）。

A.当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判 B.当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持；但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外 C.基于投资关系产生的缴付出资请求权，对方当事人提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持 D.诉讼时效期间届满，债权人的债权随之消灭

4.甲以实际价值为50万元的房屋作价100万元投入A有限责任公司，为了逃避补足出资的义务，甲与知情的乙私下达成协议，由乙购入甲在A有限责任公司的股权。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A.公司可以要求甲继续履行出资义务，乙承担连带责任 B.公司可以要求甲继续履行出资义务，乙承担补充责任 C.公司不得要求甲继续履行出资义务，只能要求乙补足该差额 D.公司既不得要求甲继续履行出资义务，也不得要求乙补足该差额

5.郑贺为甲有限公司的经理，利用职务之便为其妻吴悠经营的乙公司谋取本来属于甲公司的商业机会，致甲公司损失50万元。甲公司小股东付冰欲通过诉讼维护公司利益。根据公司法律制度的规定，关于付冰的做法，下列表述中，正确的是（ ）。

A.必须先书面请求甲公司董事会对郑贺提起诉讼 B.必须先书面请求甲公司监事会对郑贺提起诉讼 C.只有在董事会拒绝起诉情况下，才能请求监事会对郑贺提起诉讼 D.只有在其股权达到1%时，才能请求甲公司有关部门对郑贺提起诉讼

6.甲、乙、丙、丁共同设立A有限责任公司，丙拟提起解散公司诉讼。根据公司法律制度的规定，丙拟提出的下列理由中，人民法院应予受理的是（ ）。

A.以公司董事长甲严重侵害其股东知情权，其无法与甲合作为由 B.以公司管理层严重侵害其利润分配请求权，其股东利益受到重大损失为由 C.以公司被吊销企业法人营业执照而未进行清算为由 D.以公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失为由

7.某个人独资企业由王某以个人财产出资设立。该企业因经营不善被解散，其财产不足以清偿所欠债务，对尚未清偿的债务，根据个人独资企业法律制度的规定，下列处理方式中，正确的是（ ）。

A.不再清偿 B.以王某的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，则不再清偿 C.以王某的家庭共有财产予以清偿，仍不足清偿的，则不再清偿 D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的，王某不再承担清偿责任

8.根据合伙企业法律制度的规定，合伙协议未约定合伙企业利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是（ ）。

A.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担 B.按各合伙人贡献大小分配和分担 C.在全体合伙人之间平均分配和分担 D.由各合伙人协商决定如何分配和分担

9.甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中，符合《合伙企业法》规定的是（ ）。

A.甲以房屋作价15万元出资，乙以专利技术作价12万元出资，丙以劳务作价10万元出资，丁以现金20万元出资 B.经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额 C.合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行 D.甲、乙以自己的财产份额出质的，须经其他合伙人过半数同意

10.甲、乙、丙、丁成立一普通合伙企业，一年后甲转为有限合伙人。此前，合伙企业欠银行债务30万元，该债务直至合伙企业因严重资不抵债被宣告破产仍未偿还。对该30万元银行债务的偿还，根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，正确的是（ ）。

A.乙、丙、丁应按合伙份额对该笔债务承担清偿责任，甲无须承担责任 B.各合伙人均应对该笔债务承担无限连带责任 C.乙、丙、丁应对该笔债务承担无限连带责任，甲无须承担责任 D.合伙企业已宣告破产，债务归于消灭，各合伙人无须偿还该笔债务

11.下列股票交易行为中，不违反证券法律制度规定的是（ ）。

A.甲上市公司的董事乙离职后第4个月，转让其所持甲上市公司的股票 B.因包销购入售后剩余股票而持有丙上市公司6%股份的丁证券公司，第3个月转让其所持丙上市公司的股票 C.戊上市公司的收购人，在收购行为完成后的第8个月，转让其所收购股票的60%给非关联方己公司 D.庚上市公司持股8%的股东，将其持有的庚上市公司股票在买入后4个月内卖出

12.根据票据法律制度的规定，下列各项中，票据债务人可以对持票人行使抗辩权的事由是（ ）。

A.票据债务人与出票人之间存在合同纠纷 B.票据债务人与持票人的前手存在抵销关系 C.背书不连续 D.出票人存入票据债务人的资金不够

13.丙公司持有一张以甲公司为出票人、乙银行为承兑人、丙公司为收款人的汇票，汇票到期日为2007年6月5日，但是丙公司一直没有主张票据权利。根据票据法律制度的规定，丙公司对甲公司的票据权利的消灭时间是（ ）。

A.2007年6月15日 B.2007年12月5日 C.2008年6月5日 D.2009年6月5日

14.汇票背书人在票据上记载了“不得转让”字样，但其后手仍进行了背书转让。下列关于票据责任承担的表述中，错误的是（ ）。

A.不影响承兑人的票据责任 B.不影响出票人的票据责任 C.不影响原背书人之前手的票据责任 D.不影响原背书人对后手的被背书人承担票据责任

15.根据票据法律制度的规定，如果本票的持票人未在法定付款提示期限内提示见票的，则丧失对特定票据债务人以外的其他债务人的追索权。该特定票据债务人是（ ）。

A.出票人 B.保证人 C.背书人 D.被背书人

16.根据保险法律制度的规定，保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的责任，不得超过其实有资本金加公积金总和的（ ），超过的部分应当办理再保险。

A.5% B.10% C.20% D.25%

17.根据合同法律制度的规定，下列各项中，不属于无效格式条款的是（ ）。

A.损害社会公共利益的格式条款 B.违反法律强制性规定的格式条款 C.有两种以上解释的格式条款 D.以合法形式掩盖非法目的的格式条款

18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。

A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人

19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是（ ）。

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的 D.销售的软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费

20.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。

A.销售货物所得 B.权益性投资资产转让所得 C.动产转让所得 D.租金所得

21.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。

A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入 C.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

22.根据企业国有资产法律制度的规定，某重要的国有独资公司的下列事项中，董事会有权直接决定的是（ ）。

A.为他人提供大额担保 B.合并、分立、解散、申请破产 C.增加或者减少注册资本 D.分配利润

23.甲公司获得一项外观设计专利，乙公司未经许可，以生产经营目的制造该专利产品。丙公司未经甲公司许可，以生产经营目的所为的下列行为中，不构成侵权行为的是（ ）。

A.使用乙公司制造的该专利产品 B.销售乙公司制造的该专利产品 C.进口乙公司制造的该专利产品 D.许诺销售乙公司制造的该专利产品

24.甲公司将本公司注册商标转让给乙公司，双方签订了转让合同。根据商标法的规定，乙公司开始享有该注册商标专用权的时间是（ ）。

A.甲、乙双方签订注册商标转让合同之日 B.商标局收到注册商标转让申请之日 C.商标局核准注册商标转让合同之日 D.商标局核准注册商标转让合同后，予以公告之日

25.根据政府采购法律制度的规定，采用单一来源方式采购，在保证原有采购项目一致性的前提下，需要继续从原供应商处添购的，添购资金总额不得超过原合同采购金额的（ ）。

A.5% B.10% C.20% D.25%

二、多项选择题

1.甲公司与乙保险公司发生保险合同纠纷，根据《民事诉讼法》的规定，甲公司在起诉乙公司时，可以选择的人民法院有（ ）。

A.合同履行地人民法院 B.合同标的物所在地人民法院 C.被告住所地人民法院 D.合同签订地人民法院

2.根据公司法律制度的规定，公司成立后，相关股东的下列行为若损害公司权益，属于抽逃出资的有（ ）。

A.将出资款项转入公司账户验资后又转出 B.通过虚构债权债务关系将其出资转出 C.制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配 D.利用关联交易将出资转出

3.某股份有限公司股本总额为5000万元，董事会有5名成员，根据公司法律制度的规定，该公司在2个月内召开临时股东大会的情形有（ ）。

A.董事会人数减至4人时 B.未弥补亏损达1000万元时 C.监事会提议召开时 D.持有该公司20%股份的股东请求时

4.甲为某有限责任公司的股东，持有该公司15%的表决权。甲与公司的另外两个股东长期意见不合，已有两年未开成公司股东会，公司经营管理出现严重困难，甲与其他股东多次协商未果。根据公司法律制度的规定，甲可以采取的解决措施有（ ）。

A.请求法院解散公司 B.请求公司以合理的价格收购其股权 C.将股权转让给另外两个股东退出公司 D.直接抽回出资以退出公司

5.根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于有限合伙人当然退伙的有（ ）。

A.作为有限合伙人的自然人死亡 B.有限合伙人个人丧失偿债能力 C.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行 D.作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力

6.甲、乙、丙、丁欲设立一个有限合伙企业，合伙协议中约定了如下内容，其中符合合伙企业法律制度规定的有（ ）。

A.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，同时被推举为合伙事务执行人 B.乙为有限合伙人，乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业相竞争的业务 C.丙以其劳务出资，为普通合伙人，其出资份额经各合伙人商定为5万元，丙在合伙企业存续期间可以同本合伙企业进行交易 D.经全体合伙人同意，有限合伙人可以全部转为普通合伙人，普通合伙人也可以全部转为有限合伙人

7.某外商投资企业由外国投资者并购境内企业设立，注册资本800万美元，其中，外国投资者出资180万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清 B.以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清 C.以工业产权出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清 D.以工业产权出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起9个月内缴清

8.甲公司是一家中外合资经营企业。注册资本为600万美元，其中，外国合营者认缴的出资额为200万美元。合营企业合同约定合营双方分期缴付出资。2006年6月1日工商行政管理机关签发企业法人营业执照。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列关于该外国合营者缴付出资的表述中，符合法律规定的有（ ）。

A.该外国合营者可以以美元缴付出资，也可以以人民币缴付出资 B.该外国合营者在2006年8月31日之前缴付的出资不得低于30万美元 C.该外国合营者应在2009年5月31日之前缴清全部出资 D.该中外合资经营企业的投资总额不得超过1500万美元

9.根据外商投资企业法律制度的规定，中外合作经营企业发生的下列事项中，应由董事会（或者联合管理委员会）出席会议的董事（或者委员）一致通过的有（ ）。

A.企业章程的修改 B.资产抵押 C.注册资本的增减 D.企业的合并

10.根据中外合资经营企业法律制度的规定，中外合资经营企业发生的下列事项中，须经审查批准机关批准的有（ ）。

A.减少注册资本 B.合营一方向他方转让部分出资额 C.延长合营期限 D.在国际市场上购买经营所需的重要机器设备

11.某上市公司因重大重组，拟向特定对象非公开发行股票。根据证券法律制度的规定，下列情形中，不得非公开发行股票的有（ ）。

A.上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除 B.上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除 C.上市公司最近一年及最近一期财务报表被注册会计师出具了保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告 D.上市公司现任董事、高级管理人员最近12个月内受到过中国证监会的行政处罚

12.甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，属于甲公司一致行动人的有（ ）。

A.由甲公司的董事担任经理的丙公司 B.持有乙公司3%股份且为甲公司经理之弟的张某 C.持有甲公司25%股份且持有乙公司4%股份的王某 D.在甲公司担任副经理且持有乙公司4%股份的李某

13.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于不可以挂失止付的票据的有（ ）。

A.已承兑的商业汇票 B.未记载付款人的汇票 C.未填明“现金”字样的银行汇票 D.未填明“现金”字样的银行本票

14.根据票据法律制度的规定，下列有关票据背书的表述中，正确的有（ ）。

A.背书人在背书时记载“不得转让”字样的，被背书人再行背书无效 B.背书附条件的，背书无效 C.部分转让票据权利的背书无效 D.分别转让票据权利的背书无效

15.根据商业银行法律制度的规定，对于个人储蓄存款，下列机关中，有权依法采取查询、冻结和扣划措施的有（ ）。

A.人民法院 B.人民检察院 C.公安机关 D.税务机关

16.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的有（ ）。

A.销售生产设备支付的运输费用 B.外购生产用包装物支付的运输费用 C.外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用 D.销售免税货物支付的运输费用

17.根据《营业税改增值税试点过渡政策的规定》，下列项目免征增值税的有（ ）。

A.个人转让著作权 B.残疾人个人提供应税服务 C.航空公司提供飞机播洒农药服务 D.广告公司提供的广告业劳务

18.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有（ ）。

A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

19.根据专利法律制度的规定，下列各项中，不授予专利权的有（ ）。

A.甲发明了仿真伪钞机 B.乙发明了对糖尿病特有的治疗方法 C.丙发现了某植物新品种 D.丁发明了某植物新品种的生产方法

20.下列各项中，属于侵权行为的有（ ）。

A.甲公司明知是假冒注册商标的商品而购买并经营性使用 B.乙公司明知是假冒注册商标的商品而购买并用于销售 C.丙公司销售不知道是侵犯注册商标专用权的商品，丙公司能证明该商品是自己合法取得的并能说明提供者 D.丁公司明知是侵犯外观设计专利权的商品而购买并经营性使用

三、判断题

1.代理人和第三人恶意串通，损害被代理人的利益，由代理人和第三人负连带责任。（ ）

2.公司章程规定的营业期限届满，股东会会议通过决议修改章程使公司存续，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。（ ）

3.有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。（ ）

4.中国某公司拟与外国某公司共同投资设立一中外合资经营企业，双方约定，企业总投资额为1200万美元，注册资本为520万美元。其中，中方出资360万美元，外方出资160万美元。各方出资自企业营业执照签发之日起6个月内一次缴清。中外双方这一约定，符合中外合资经营企业法律制度的规定。（ ）

5.股份有限公司依法向100人的特定对象发行证券属于公开发行证券。（ ）

6.受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定被保险人死亡在先。（ ）

7.企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）

8.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。（ ）

9.国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产重大损失被免职的，自免职之日起10年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。（ ）

10.在政府采购中，经采购人同意，供应商可以依法采取分包方式履行合同。供应商就采购项目和分包项目向采购人负责，分包供应商就分包项目承担责任。（ ）

四、简答题

1.2011年2月，美国的甲公司拟收购境内乙公司60%的股权，乙公司将依法变更为中外合资经营企业丙公司（以下简称丙公司）。甲、乙公司签订的收购协议的部分内容如下：

（1）甲公司收购乙公司60%股权的价款为1200万美元。甲公司应当自丙公司营业执照颁发之日起3个月内支付600万美元，其余价款在2年内付清。

（2）丙公司成立后，注册资本增加至3000万美元，丙公司的投资总额拟订为10000万美元。

（3）丙公司拟采用有限责任公司的组织形式，股东会为合营企业的最高权力机构，董事会为股东会的执行机构。董事会由5名董事组成，其中：甲公司委派3名，中方投资者委派2名。合资企业的董事长由甲公司委派，副董事长由中方投资者委派。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，甲公司股权并购价款的支付期限是否符合规定？并说明理由。

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，丙公司的投资总额是否符合规定？并说明理由。

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，丙公司的组织机构是否符合规定？并说明理由。

2.某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月发生以下业务：

（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。另支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（3）采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。

要求：

（1）计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额。

（2）计算该企业当月的增值税销项税额。

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

3.甲公司欲购买乙公司生产的塔吊，因缺乏资金，遂由丙公司提供融资租赁。4月1日，甲公司与丙公司签订了融资租赁合同。4月10日，丙公司根据甲公司的选择，与乙公司签订了买卖合同。由于塔吊存在质量问题，吊装的物品坠落并砸伤行人丁，甲公司被迫停产修理。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）甲公司是否有权请求丙公司承担修理塔吊的费用？并说明理由。

（2）甲公司能否以塔吊存在质量问题并发生事故为由，延付或拒付租金？并说明理由。

（3）丁是否有权请求丙公司承担赔偿责任？并说明理由。

五、综合题

2009年1月，甲、乙、丙、丁、戊共同投资设立鑫荣新材料有限责任公司（以下简称鑫荣公司），从事保温隔热高新建材的研发与生产。该公司注册资本2000万元，各股东认缴的出资比例分别为44%、32%、13%、6%、5%。其中，丙将其对大都房地产开发有限责任公司（以下简称大都公司）所持股权折价成260万元作为出资方式，经验资后办理了股权转让手续。甲任鑫荣公司董事长与法定代表人，乙任鑫荣公司总经理。

鑫荣公司成立后业绩不佳，股东之间的分歧日益加剧。2009年12月18日，该公司召开股东会，在乙的策动下，乙、丙、丁、戊一致同意，限制甲对外签订合同金额在100万元以下，如超出100万元，甲须事先取得股东会同意。甲拒绝在决议上签字。此后公司再也没有召开过股东会。

2010年12月，甲认为产品研发要想取得实质进展，必须引进隆泰公司的一项新技术。甲未与其他股东商量，即以鑫荣公司法定代表人的身份，与不知情的隆泰公司签订了金额为200万元的技术转让合同。

2011年5月，乙为资助其女赴美留学，向朋友张三借款50万元，以其对鑫荣公司的股权作为担保，并办理了股权质押登记手续。

2011年9月，大都公司因资金链断裂，难以继续支撑，不得不向法院提出破产申请。经查，该公司尚有资产3000万元，但负债已高达3亿元，各股东包括丙的股权价值几乎为零。

2012年1月，鉴于鑫荣公司经营状况不佳及大股东与管理层之间的矛盾，小股东丁与戊欲退出公司，以避免更大损失。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

（1）甲以鑫荣公司名义与隆泰公司签订的技术转让合同效力如何？并说明理由。

（2）乙为张三设定的股权质押效力如何？并说明理由。

（3）大都公司陷入破产，丙是否仍然对鑫荣公司享有股权？并说明理由。

（4）丁与戊可以通过何种途径保护自己的权益？

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】授权委托书授权不明的，被代理人应当对第三人承担民事责任，代理人负连带责任。

2.【答案】B

【解析】（1）选项AD：不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围；（2）选项C：不能提请仲裁。

3.【答案】D

【解析】诉讼时效期间届满并不消灭实体权利（债权人的债权并不消灭）。

4.【答案】A

【解析】有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此“知道或者应当知道的”，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。

5.【答案】B

【解析】（1）选项ABC：“董事、高级管理人员”损害公司利益时，先找“监事会”；（2）选项D：有限责任公司的任何一个股东均有权代表公司提起诉讼，不受1%的限制。

6.【答案】D

【解析】股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。

7.【答案】D

【解析】（1）个人独资企业的投资人应承担无限责任，选项AB错误；（2）个人财产出资设立的个人独资企业，与家庭共有财产无关，选项C错误。

8.【答案】D

【解析】合伙企业的利润分配和亏损分担，合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

9.【答案】B

【解析】（1）选项A：有限合伙人丙不得以劳务出资；（2）选项B：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意；（3）选项C：有限合伙人丁不得执行合伙企业事务；（4）选项D：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意（法定要求）。

10.【答案】B

【解析】（1）甲：普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任；（2）乙、丙、丁：合伙企业依法被宣告破产的，普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任。

11.【答案】B

【解析】（1）选项A：上市公司的董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份；（2）选项C：收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的“12个月内”不得转让；（3）选项D：上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该上市公司股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入的，所得收益归该上市公司所有。

12.【答案】C

【解析】（1）选项AD：票据债务人不得以自己和出票人之间的抗辩事由对抗持票人（如出票人与票据债务人存在合同纠纷；出票人存入票据债务人的资金不够）；（2）选项B：票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人（如票据债务人与持票人的前手存在抵销关系）；（3）选项C：属于“对物抗辩”，票据债务人可以对任何持票人提出抗辩。

13.【答案】D

【解析】持票人对票据（远期商业汇票）的出票人和承兑人的权利，自票据（远期商业汇票）到期日起2年。

14.【答案】D

【解析】背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负保证责任。

15.【答案】A

【解析】持票人未按照规定提示付款的，丧失对“出票人以外的”前手（背书人及其保证人）的追索权。

16.【答案】B

17.【答案】C

【解析】选项C：对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，并不导致无效。

18.【答案】C

【解析】（1）选项ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；（2）选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。

19.【答案】B

【解析】（1）选项ABC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税。（2）选项D：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费（混合销售），征收增值税；软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等，不征收增值税。

20.【答案】D

21.【答案】D

【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

22.【答案】A

【解析】（1）选项B：应报请本级人民政府批准；（2）选项CD：由履行出资人职责的机构决定。

23.【答案】A

【解析】外观设计专利权的侵权行为包括“制造、许诺销售、销售、进口”，不包括“使用”。

24.【答案】D

【解析】转让注册商标的，由转让人和受让人共同向商标局提出申请，受让人自商标局的核准“公告”之日起享有商标专用权。

25.【答案】B

二、多项选择题

1.【答案】BC

【解析】因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地的人民法院管辖。

2.【答案】ABCD

3.【答案】ACD

【解析】（1）选项A：“董事会人数减至4人时”，低于董事会法定最低人数5人；（2）选项B：“公司未弥补亏损达1000万元”，尚未达到股本总额（5000万元）的1/3。

4.【答案】AC

【解析】（1）选项B：有限责任公司的股东在三种情况下（公司连续5年盈利可以分配利润但不向股东分配利润、公司章程规定的营业期限届满但股东会会议通过决议修改章程使公司继续存续、公司合并分立或者转让主要财产），可以请求公司回购其股权，本题所述情形并不属于三种法定情形之一；（2）选项D：有限责任公司的股东在公司成立后，不得撤回出资（按法定程序合法减资除外）。

5.【答案】AC

【解析】（1）选项B：有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任，因此有限合伙人个人丧失偿债能力与是否退伙无关；（2）选项D：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

6.【答案】BC

【解析】（1）选项A：甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，说明其为有限合伙人，就不能再执行合伙事务；（2）选项D：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人。

7.【答案】AC

【解析】外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，如果外国投资者的出资比例低于注册资本25%的：（1）投资者以“现金”出资的，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；（2）投资者以“实物、工业产权”出资的，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清。

8.【答案】BD

【解析】（1）选项A：外国合营者以货币出资时，只能以外币缴付出资，不能以人民币缴付出资；（2）选项B：合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15%，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清；（3）选项C：分期出资的总期限不得超过2年；（4）选项D：注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。

9.【答案】ABCD

10.【答案】ABC

【解析】选项D：外商投资企业在批准的经营范围内所需要的原材料，有权“自行”决定在中国市场购买或者在国际市场购买，无需经审批机关的批准。

11.【答案】ABD

【解析】选项C：上市公司最近一年及最近一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告的，不得非公开发行股票；但所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外。

12.【答案】ABD

【解析】（1）选项A：投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员；（2）选项B：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；（3）选项C：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；（4）选项D：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份。

13.【答案】BCD

【解析】未记载付款人的票据或者无法确定付款人及其代理付款人的票据不能挂失止付。可以挂失止付的票据包括：（1）已承兑的商业汇票；（2）支票；（3）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票；（4）填明“现金”字样的银行本票。

14.【答案】CD

【解析】（1）选项A：对于背书人的“禁止背书”，其后手再背书转让的，原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任，但不影响背书本身的效力；（2）选项B：背书不得附条件，否则所附条件无效，但背书有效。

15.【答案】AD

【解析】根据现行法律的规定，有权依法采取查询、冻结和扣划措施的只有人民法院、税务机关和海关。

16.【答案】CD

17.【答案】ABC

【解析】选项D：广告公司提供的广告业劳务，没有免税规定。

18.【答案】ABCD

19.【答案】ABC

【解析】选项D：对动植物品种的生产方法，可以授予专利权。

20.【答案】BC

【解析】（1）选项AB：商标侵权限于“销售”，不包括“许诺销售和为生产经营目的使用”；（2）选项C：销售不知道是侵犯注册商标专用权的商品，能够证明该商品是自己合法取得的并说明提供者的，仍构成侵权，只是不承担赔偿责任；（3）选项D：外观设计的专利侵权限于“制造、许诺销售、销售、进口”（不包括经营性使用）。

三、判断题

1.【答案】√

2.【答案】√

3.【答案】×

【解析】有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

4.【答案】√

【解析】（1）投资总额在1000万-1250万美元之间的，注册资本不得低于500万美元。本题的注册资本520万美元符合规定；（2）外国投资者的出资比例不得低于25%，本题为30.77%符合规定；（3）合同规定一次缴清出资的，应当自营业执照签发之日起6个月内缴清，双方的约定符合规定。

5.【答案】×

【解析】向特定对象发行证券累计超过200人的，为公开发行。

6.【答案】×

【解析】受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定“受益人”死亡在先。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】×

【解析】造成国有资产重大损失被免职的，自免职之日起“5年内”不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。

10.【答案】√

四、简答题

1.【答案】

（1）甲公司股权并购价款的支付期限不符合规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部价款。对特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部价款的60%以上，1年内付清全部价款，并按实际缴付的出资比例分配收益。

（2）丙公司的投资总额不符合规定。根据规定，注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。

（3）丙公司的组织机构不符合规定。根据规定，合营企业的组织机构为董事会和经营管理机构，董事会是合营企业的最高权力机构，合营企业不设股东会。

2.【答案】

（1）可以抵扣的进项税额=10.20+4×7%+8×（1-1/5）+6×7%=17.30（万元）

（2）销项税额=9000×0.05×1/3×17%+（200+500）×0.05×17%=31.45（万元）

（3）应缴纳的增值税税额=31.45-17.30=14.15（万元）

【解析】（1）购进的固定资产（挖掘机）进项税额可以抵扣，其运费也可以计算抵扣进项税；（2）当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣；（3）将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额；（4）采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（与当期实际收到多少货款无关）；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

3.【答案】

（1）甲公司无权请求丙公司承担修理塔吊的费用。根据规定，融资租赁期间，维修义务由承租人承担。

（2）甲公司不得以塔吊存在质量问题并发生事故为由，延付或拒付租金。根据规定，在融资租赁合同中，租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任，但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外。

（3）丁无权请求丙公司承担赔偿责任。根据规定，在融资租赁合同中，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。

五、综合题

【答案】

（1）合同有效。根据规定，法人的法定代表人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。

（2）股权质押有效，张三享有质权。根据规定，以股权设定质押的，质权自办理出质登记时设立。

（3）丙仍然享有股权。根据规定，出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持；当事人另有约定的除外。在本题中，因为丙已经办理了股权转让手续，且丙以其对大都公司的股权出资时，大都公司并未陷入破产，也不存在虚假出资。

（4）丁、戊可以通过向其他股东或者第三人转让其股权的途径退出公司。因公司经营管理发生严重困难，通过其他途径不能解决时，丁、戊可以联合提起诉讼，请求人民法院强制解散公司以保护自己的权益。■