从2011年8月起，江苏中烟工业有限责任公司（以下简称江苏ZY，含公司总部、二个直属子公司、三家制造工厂）开展了行业全面审计工作，本文就审计质量控制的常见问题，结合江苏ZY全面审计的措施及方法，提出了一些粗浅的看法及建议。

（一）构建科学的审计质量控制体系

江苏ZY在实践中提炼出了一套富有特色的审计质量控制体系（即12345体系）：凝聚了规范发展的主题目标；形成了上级督导和本级监管二级监管模式；构建了理论指导、体系引领、创新驱动三个支撑系统；引入了流程优化、标准先行、立体监管、注重原则四个创新思路；运用了延伸范围、点面结合、突出重点、上下联动、及时跟进、整体推进等审计手段。这套体系规范了江苏ZY的审计过程，保障了各项审计工作的有序开展。

（二）做好审计前期准备

1.建立科学的组织机制。江苏ZY建立了审计领导组织机构，实行一把手负总责和组长负专责机制：公司成立了以主要领导为组长、分管领导为副组长，相关部门人员为成员的全面审计领导小组；各直属单位也成立了相应的工作组，并下设全面审计办公室。这为顺利开展审计工作、加强审计质量控制提供了强有力的组织保障。

2.配置合理的审计队伍。江苏ZY按照审计需求和职业特色，配备了相应的审计自查、复查人员，重点检查、督导人员，其中有中高级会计师、审计师、注册会计师、税务师、造价工程师以及其他中高级人才。

3.制定完善的审计方案。江苏ZY在开展审前调查研究的基础上，统筹规划，掌握全局，突出重点，从加强管理、完善制度、提高效益出发，认真研究制定了《全面审计自查工作方案》。公司机关五个自查专业组及各直属单位结合实际情况制定了六个自查实施方案。在第二阶段复查中，将六个专业复查方案分解落实到各个直属单位，在就复查方案初稿进行讨论交流后，进一步修改完善复查方案，有针对性地确认审计重点、审计范围、复查方法。

4.统一质量标准。江苏ZY在国家烟草专卖局列出6个方面、22项重点、70个问题点的基础上，对行业内外审计发现的问题及历史遗留问题、隐蔽领域的问题进行了摸底，编制印发了78个表单和检查控制点，严格做到一个口径、一个标准，确保检查工作的质量和效果。

（三）掌控好审计实施进程

江苏ZY结合实际，严格按照审计程序，实施现场审计，加强审核督查。

1.实施分阶段式审计。在自查阶段要求做到范围全覆盖，内容全面、重点明确；在复查阶段做到自查问题整改、关注行业重大决策和热点问题；在“回头看”阶段重点检查自查复查建议落实情况；国家烟草专卖局重点检查阶段关注工程投资、工商关系、多元化经营等；督查阶段更关注整改落实和制度完善情况，检验是否达到预期审计目标。

2.抓住审计重点内容。本次审计跨度为两年，范围包括财务管理、职工薪酬、工程投资、物资采购、宣传促销、多元化投资等六大方面。社会和行业关注的热点问题成为本次审计的重点，包括重点费用、采购管理、投资概算、重大技改、宣传促销和制度执行力等，强调“全”和“精”，做到点面结合，保质保量。

3.全方位多层级监管。江苏ZY实行单位负责人、审计组长、项目主审、参审人员四级负责制，各单位主要领导在报告上签字，承担领导责任，参审人员、项目主审和审计组长要在底稿上签字，承担直接责任。江苏ZY形成了三级立体督导机制：一是公司成立督导组定期对全系统工作情况进行督导，二是公司专业组对各直属单位对口专业组进行督导，三是各直属单位审计部门对本单位进行督导。江苏ZY建立了审计工作质量互检制度，每年由上级审计机构组织成立检查组，抽查本级和下级审计部门的部分审计档案，从审计程序的执行、审计文书的应用与规范、审计档案资料的归集三个方面进行检查，提出存在问题和改进意见，通过上级监管、本级监管两相结合推动审计工作。江苏ZY建立审计质量责任追究制度，坚持一级抓一级，一级对一级负责。明确各个环节审计人员的负责内容、承担责任事项及责任追究的形式，将审计结果纳入综合考评，给与相应的责任追究，如告诫、批评、通报等；对于评选出的先进个人、优秀审计报告、优秀审计项目等，给与相关人员物质和精神奖励。奖优罚劣提高了员工的质量意识和责任心，激励大家重视审计质量控制的结果。

（四）落实好审计后续工作

审计现场工作结束后，要求对实施阶段取得的审计证据进行综合整理，以去粗取精去伪求真，保证审计证据的充分与可靠，写出真实全面恰当的审计报告，展现审计成果。如果审计发现问题不能得到确认，提出建议不能得到采用，审计整改将流于形式，必要时需要开展后续审计，推动审计成果的运用。■

责任编辑 武献杰