摘要:
研发预算考评指标体系是对企业内部与研发活动相关的各级责任部门或责任中心预算执行结果进行考核和评价的依据,是有效发挥研发预算考评激励和约束作用的关键。但由于研发活动具有周期长、不确定性高、复杂性强等特点,目前企业在研发预算考评指标体系的设计方面还有许多需要改进的地方。
一、现实问题
随着企业对研发活动的日益重视,研发预算管理在实践中被普遍应用,研发预算考评指标体系在此过程中也得到了一定发展和完善。但目前我国企业研发预算考评指标体系依然存在着很多问题,突出表现在两个方面:一方面,研发预算考评指标类型单一。大多数企业采用传统的单一财务指标,具有明显的片面性、静态性和滞后性,这不仅难以满足研发活动高度不确定性、动态性和复杂性特点的要求,而且势必会导致企业短期化的行为。另一方面,研发预算考评指标不全面。目前我国大多数制造企业尚未建立起一套针对研发预算管理各个关键环节的完善的考核方案,研发预算调整的次数、超预算和上报预算不执行等情况都没有能够有效地纳入到研发预算考评指标体系当中。因此,笔者将针对目前研发预算指标存在的问题,结合企业研发活动的特点,对研发预算考评指标体系进行改进和完善。...
研发预算考评指标体系是对企业内部与研发活动相关的各级责任部门或责任中心预算执行结果进行考核和评价的依据,是有效发挥研发预算考评激励和约束作用的关键。但由于研发活动具有周期长、不确定性高、复杂性强等特点,目前企业在研发预算考评指标体系的设计方面还有许多需要改进的地方。
一、现实问题
随着企业对研发活动的日益重视,研发预算管理在实践中被普遍应用,研发预算考评指标体系在此过程中也得到了一定发展和完善。但目前我国企业研发预算考评指标体系依然存在着很多问题,突出表现在两个方面:一方面,研发预算考评指标类型单一。大多数企业采用传统的单一财务指标,具有明显的片面性、静态性和滞后性,这不仅难以满足研发活动高度不确定性、动态性和复杂性特点的要求,而且势必会导致企业短期化的行为。另一方面,研发预算考评指标不全面。目前我国大多数制造企业尚未建立起一套针对研发预算管理各个关键环节的完善的考核方案,研发预算调整的次数、超预算和上报预算不执行等情况都没有能够有效地纳入到研发预算考评指标体系当中。因此,笔者将针对目前研发预算指标存在的问题,结合企业研发活动的特点,对研发预算考评指标体系进行改进和完善。
二、理论分析
研发活动的成败往往直接关系到能否实现企业战略,因此,企业在设计研发预算考评指标时要遵循以下原则:
一是一致性原则。设置研发预算考评指标的首要原则就是考评指标要与企业战略高度一致。战略不同,选择的考评指标也不同。如果企业采取先于竞争对手推出新产品的差异性战略,可以将新产品、战略产品或者新技术的上市时间及所占市场份额、产品开发周期等作为首要考评指标;如果采取成本领先战略,则必须把产品设计成本、研发费用、产品生产成本等作为首要考评指标。此外,战略的不同还决定了各评价指标权重的不同。当战略发生变化时,各评价指标也要相应地进行变动。
二是多元化原则。在研发预算考评指标的设置上要以价值创造为主线,兼顾财务与非财务指标、定量与定性指标、短期与长期指标、结果与业务指标等,实现对研发活动的全面考核。
要贯彻这两条原则,则需要利用平衡计分卡(BSC)这一工具。以平衡计分卡作为基本框架,可以促使研发活动管理者在战略实施过程中精心地将各种战略体现在财务、市场、内部流程、学习与成长四个维度上,综合权衡财务结果与业务活动、短期利益和长期利益之间的协调。
另外,研发预算考评具有以下特点:首先是效益性。研发预算考评是站在研发项目价值创造能力角度进行的财务评价。其次是全程性。研发预算考评是通过对研发过程各阶段的过程评价来实现对研发管理系统内部流程的评价。最后是全员性。研发预算考评不仅是基于研发部门员工角度的学习与成长能力评价,还是基于顾客角度的市场评价以及利益相关者评价。而这些特点与平衡计分卡绩效评价的思想具有高度一致性,恰好体现了平衡计分卡财务、市场、内部流程以及学习与成长四个维度的内容,因此可以实施平衡计分卡与研发预算考评的对接策略。
三、指标体系设计
结合上述分析,企业在设计研发预算考评指标时,可以建立以平衡计分卡为框架的研发预算考评体系,从财务、市场、内部流程、学习与成长四个维度来设计考评指标体系,并在各个维度下进一步设置关键绩效指标。
财务方面:可以将新产品、新技术的EVA或者某研发项目的EVA嵌入研发预算的财务评价中,来反映企业研发活动的价值创造能力。企业可以增加新产品收入或降低新产品成本、研发费用,或同时采取这两种措施来增加研发EVA。因此可以将项目设计成本控制达标率、研发投入控制等控制产品成本和研发费用的指标纳入其中。此外,还可以用研发净收益率、研发投入产出比等指标来衡量研发活动的价值创造以及研发预算目标的完成情况。
市场方面:研发活动大都与产品的产出和销售结果间接相关,因此可以通过企业研发出新产品的销售情况以及客户的满意度来约束、激励和考评研发部门的行为。可以选择的间接指标有新产品的销售百分比、客户满意度以及新产品研发预算周期变化等。
内部流程方面:对研发部门内部流程的考评实际上就是对研发项目每个研发阶段进度控制、质量控制和费用控制等的过程评价和研发预算效率效果的评价。指标选择上有研发进度完成率、研发项目一次验收合格率、单位产品每一阶段的研发费用、研发成功项目所需的资源百分比和研发实际执行预算额与研发初期预算额的差异度等。
学习与成长方面:研发人员往往是一个研发项目中最关键的资源,因此其自身创新能力和精神需求的满足直接关系到企业的技术创新能力,这也直接决定了企业的技术与创新能力研发预算能否顺利完成。因此在这个维度,可以选择研发部门员工满意度、研发人员培训达标率等指标来考评研发预算对于研发人员的激励效果,也可以将企业的专利申请获批数指标作为企业创新能力的指标。
另外,结合国资委在对中央企业进行经济增加值考核计分时的思想,针对目前企业中普遍存在的研发投入不足的问题,可以增加研发投入比率或技术投入比率等作为监控指标。这个指标是扣分指标,如果研发投入不足,则要进行相应的扣分。
具体指标设计如表所示。
需要注意的是,该指标体系只是对制造业企业给出了一个基本选择,每个企业在构建其指标体系时还需结合自身实际进行个性化设计。■
[本文是辽宁省软科学研究计划项目(2010401007)的阶段性成果]
责任编辑 周愈博