ERP系统在各企业实施后，财务核算基础工作与单纯使用财务软件的管理方式相比发生了较大的变化，笔者就本单位实施ERP系统推进全面信息化管理对会计基础工作规范中会计凭证处理的影响及处理方式作简要介绍。

企业全面信息化管理以ERP为核心模块，集成企业各部门使用管理的软件，真正实现企业各项业务单点录入、各管理系统信息集成共享。财务系统作为企业各项经营成果最终反映的系统，其模块分别反映各项对应业务处理的结果，如：应付管理反映供应商发票付款情况，与供应部门所使用的采购管理模块相对应；应收管理反映客户发票收款情况，与销售部门所使用的销售管理模块相对应；成本管理反映产供销各环节成本数据的变动情况，与产供销相关部门业务相对应等。财务部门通过对各财务模块的业务处理，实现对各项经济业务的核算处理。

会计基础工作规范要求打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。记账凭证的内容要求具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数。在ERP管理条件下，企业采购、仓库、销售、项目管理、人力资源管理各部门处理本部门业务，直接在财务系统产生相应凭证，凭证的制单人员、凭证经济业务摘要、凭证附件及附件张数与会计电算化环境下有较大差异，具体体现在以下方面：

1.各项经济业务的制单人员属于各部门人员，如果该部门人员直接在信息系统中生成记账凭证，则该记账凭证制单人员将显示为各部门人员。与会计电算化下财务人员手工输入电算化凭证、制单人员仍属于财务部门人员不同，各部门人员一般无法达到《会计法》要求的条件，即：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。为了满足记账凭证的制单人员符合《会计法》的要求，财务部将一部分财务人员委派到各业务部门，作为各业务部门的单据录入员，在单据录入前对各项业务单据予以审核，以保证记账凭证符合要求。部分业务部门由于条件不成熟，无法实现单据录入员由财务部门委派，因此就通过系统进行严格控制，在记账凭证环节由财务部门提交生成。

2.在ERP环境下，记账凭证的经济业务摘要由系统自动生成。如果该项经济业务按具体业务情形产生记账凭证，一般可以按照企业要求生成相关说明的凭证摘要。但在管理信息系统中，如采购、销售、库存、生产、投资管理等业务，在每一经济业务发生时，系统在后台自动产生相应分录，如果按照每一经济业务分录生成记账凭证，将会产生数以万计甚至几十万张凭证，因此，一般需要对上述业务汇总生成记账凭证。汇总的凭证包含经济业务事项较多，无法明细说明某一项经济业务，只能笼统简述经济业务事项内容，然后制作相应凭证附件汇总说明单，对该汇总凭证予以说明，与传统凭证的经济业务摘要内容明显不同。

上述汇总凭证附件如果按照传统单据附件方式，需要将各项经济业务的原始单据作为凭证附件。但是与各汇总凭证相关联的各项经济业务原始单据特别是出入库单、生产工单较多，因此，一般将这些原始单据单独保管，并制作凭证附件汇总说明单作为凭证附件，将原始单据予以汇总说明。

3.在ERP环境下，各项业务统一规范处理，各项收付款业务均需要先挂账后收付款。如：应收模块需要先确认收入及应收账款，再统一收款核销；应付模块需要先确认费用及应付账款，再统一核对发票付款；内部公司间往来，需要先通过公司间往来模块挂账，再通过资金系统结算付款；上述各项挂账均会产生记账凭证，相应的收付款及结算业务与应收账款、应付账款、内部往来科目对应并产生记账凭证。这种账务处理方式，与原有会计电算化方式相比要简便得多。原来一张记账凭证会被拆分成多张记账凭证，原始凭证附件需要进行拆分。如果原始凭证只有一张，一般将原始凭证附在收付款及结算的记账凭证上，对挂账产生的记账凭证，其附件采用原始凭证说明单及原有原始凭证复印件。

在手工录入会计电算化凭证时，凭证附件及附件张数业已确认。但在ERP环境下，记账凭证汇总生成，凭证附件及附件张数在生成前无法准确核对，需要在凭证生成后核对具体业务，确认凭证附件及附件张数。为了保证凭证附件张数的准确性，在凭证打印装订后，不允许随意修改附件张数，如果发现附件张数有误，需要由专人统一修订。

ERP推行后，在提高财务信息的及时性与精细程度的同时，还需要保证信息系统处理结果符合相关法规要求和会计基础工作规范的内容。■

责任编辑 刘黎静