国务院关税税则委员会关于2011年关税实施方案的通知

一、进口关税调整

（一）有关最惠国税率。

1.对小麦等8类45个税目的商品继续实施关税配额管理，税目和税率维持不变。对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税。对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥的配额税率执行1%的税率（见附表一）。

2.对感光材料等55种商品继续实施从量税或复合税。其中，调整8个胶片税目的从量税税率（见附表二）。

3.对9个非全税目信息技术产品继续实行海关核查管理，税目税率维持不变。

4.其他最惠国税率维持不变。

（二）对燃料油等部分进口商品实施暂定税率（见附表三）。

（三）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率（见附表四）。

1.对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1778个税目商品继续实施亚太贸易协定税率；

2.对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品，继续实施中国—东盟自由贸易协定税率；

3.对原产于智利的7080个税目商品继续实施中国—智利自由贸易协定税率；

4.对原产于巴基斯坦的6289个税目商品继续实施中国—巴基斯坦自由贸易协定税率；

5.对原产于新西兰的7091个税目商品继续实施中国—新西兰自由贸易协定税率；

6.对原产于新加坡的2760个税目商品继续实施中国—新加坡自由贸易协定税率；

7.对原产于秘鲁的6855个税目商品继续实施中国—秘鲁自由贸易协定税率；

8.对原产于香港地区且已制定优惠原产地标准的1623个税目商品实施零关税；

9.对原产于澳门地区且已制定优惠原产地标准的1215个税目商品实施零关税；

10.对原产于台湾地区的557个税目商品开始实施海峡两岸经济合作框架协议货物贸易早期收获计划协定税率。

（四）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，继续对老挝等东南亚4国、苏丹等非洲30国、也门等7国，共41个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率（见附表五）。

（五）普通税率维持不变。

二、出口关税调整

（一）“出口税则”的出口税率维持不变。

（二）对鳗鱼苗等部分出口商品实施暂定税率，对部分化肥等继续征收特别出口关税（见附表六）。征收出口关税所涵盖的贸易方式范围维持不变。

三、税则税目调整

对部分税则税目进行调整（见附表七），调整后，我国进出口税则（2011年版）税目总数为7977个。

注：附表一、二、三、六、七附后，其余附表暂略。

附表一关税配额商品进口税率表（略）

附表二进口商品从量税及复合税税率表（略）

附表三进口商品暂定税率表（略）

附表六出口商品税率表（略）

附表七进出口税则税目调整表（略）

（税委会[2010]26号；2010年12月2日）

财政部关于在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点的公告

一、离境退税政策的基本流程和适用条件

（一）离境退税政策的基本流程。离境退税政策的基本流程包括购物申请退税、海关验核确认、代理机构退税和集中退税结算四个环节。

（二）离境退税政策的适用条件。境外旅客要取得退税，应当同时符合以下条件：

1.在退税定点商店购买退税物品，购物金额达到起退点，并且按规定取得境外旅客购物离境退税申请单等退税凭证；

2.在离境口岸办理离境手续，离境前退税物品尚未启用或消费；

3.离境日距退税物品购买日不超过90天；

4.所购退税物品由境外旅客本人随身携运出境；

5.所购退税物品经海关验核并在境外旅客购物离境退税申请单上签章；

6.在指定的退税代理机构办理退税。

二、境外旅客、离境口岸、退税定点商店和退税物品

（一）境外旅客。境外旅客是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

（二）离境口岸。离境口岸暂为试点地区正式对外开放的空港口岸。

（三）退税定点商店。退税定点商店是指经相关部门认定的，按规定向境外旅客销售退税物品的商店。

（四）退税物品。退税物品是指国家允许携带出境并享受退税政策的个人生活物品，但食品、饮料、水果、烟、酒、汽车、摩托车等不包括在内。退税物品目录详见附件。

三、退税税种、退税率、应退税额计算和起退点

（一）退税税种、退税率和应退税额计算。离境退税税种为增值税，退税率统一为11%。应退税额计算公式：应退税额=普通销售发票金额（含增值税）×退税率

（二）起退点。起退点是指同一境外旅客同一日在同一退税定点商店购买退税物品可以享受退税的最低购物金额。起退点暂定为800元人民币。

四、退税代理机构、退税方式和币种选择

（一）退税代理机构。退税代理机构是指经相关部门认定的，按规定为境外旅客办理退税的机构。

（二）退税方式和币种选择。境外旅客在办理退税时可按本公告规定自行选择退税方式和币种。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税币种包括人民币或自由流通的主要外币。

离境退税政策试点管理办法由国家税务总局会同财政部、商务部、海关总署商海南省人民政府另行公布。

本公告自2011年1月1日起执行。

附件：退税物品目录（略）

（中华人民共和国财政部公告2010年第88号；2010年12月21日）

财政部国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知

一、期货保税交割是指以海关特殊监管区域或场所内处于保税监管状态的货物为期货实物交割标的物的期货实物交割。

二、上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。

期货保税交割的销售方，在向主管税务机关申报纳税时，应出具当期期货保税交割的书面说明及上海期货交易所交割单、保税仓单等资料。

三、非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发＜货物期货征收增值税具体办法＞的通知》（国税发[1994]244号）的规定执行。

四、本通知自2010年12月1日起执行。

（财税[2010]108号；2010年12月2日）

财政部国家税务总局关于1.6升及以下排量乘用车车辆购置税减征政策到期停止执行的通知

经国务院批准，对1.6升及以下排量乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税的政策于2010年12月31日到期后停止执行，自2011年1月1日起，对1.6升及以下排量乘用车统一按10%的税率征收车辆购置税。

（财税[2010]127号；2010年12月27日）

财政部海关总署国家税务总局关于营运支线航线的国内航空公司维修用航空器材进口税收问题的通知

一、经国务院批准，在“十二五”期间（2011年1月1日至2015年12月31日），对国内航空公司用于支线航线飞机、发动机维修的进口航空器材（包括送境外维修的零部件）免征进口关税和进口环节增值税。

二、本规定适用于民航局批准的营运定期支线航线的国内航空公司。

三、本规定所指航空器材是指用于维修飞机及发动机用的进口器材，包括发动机、辅助动力装置（APU）、起落架、其他飞机、发动机的附件（含以上内容的送境外维修件，但不包括送境外维修或改装的飞机整机）以及维修用消耗器件。航材范围仅限定于飞行器的机载设备及其零部件，不包括地勤系统所使用的设备及其零部件。

四、符合本规定标准（详见附1）的国内飞机、发动机维修公司为维修享受支线航线进口税收优惠政策的国内航空公司的飞机、发动机而进口航材，可在照章缴纳进口税收后，在出具给国内航空公司的加工维修发票的备注栏中注明“进口航材缴纳的关税和增值税的具体数额”，该进口税额将被折算到下一年度享受支线航线进口税收优惠政策的国内航空公司进口航材的减税比例中。

五、符合本规定适用条件或标准的国内航空公司和飞机、发动机维修公司可向民航局提出申请，由民航局统一确认名单后报财政部。

六、符合本规定适用条件的国内航空公司应按照财关税[2004]63号、财关税[2006]52号以及其他相关文件规定的内容、格式和期限向财政部和民航局同时报送下一年度《免税申请报告》（以下简称《报告》）。

符合本规定标准的国内飞机、发动机维修公司应在每年11月15日之前分别向财政部、民航局报送在报告期内（上年11月1日至本年10月31日）为享受支线航线进口税收优惠政策的国内航空公司提供维修服务结算的修理费用汇总表及相关单据明细表，具体要求详见附2和附3，并说明情况。

七、为便于操作，享受国际航线、港澳航线和支线航线进口税收优惠政策的国内航空公司应统一上报《报告》，《报告》中有关统计数据的填报要求详见附4、附5和附6。

本规定附1同样适用于为享受国际航线和港澳航线进口税收优惠政策的国内航空公司提供维修服务的国内飞机、发动机维修公司。为享受国际航线和港澳航线进口税收优惠政策的国内航空公司提供维修服务的国内飞机、发动机维修公司应按本规定第六条相关要求统一上报材料。

八、民航局根据国内航空公司的运输生产报表，对各航空公司上报的报告期内国际航线、港澳航线和支线航线飞行里程以及飞行总里程进行审核确认后，于每年12月1日以前将确认结果报财政部。

九、财政部根据民航局的确认结果，原则上参照《关于营运国际航线和港澳航线的国内航空公司进口维修用航空器材进口税收的暂行规定》所规定的方法确定营运支线航线维修用进口航材的减税比例，即以某国内航空公司报告期内支线航线飞行里程占全部飞行总里程的比例作为该公司下一年度进口航材的减税基准比例；并与国内航空公司营运国际航线和港澳航线维修用进口航材的减税比例合并计算和执行，即以某国内航空公司每年飞行国际航线、港澳航线和支线航线里程之和占该公司全年飞行总里程的比例作为基础，计算该公司进口航材的减税比例。

十、海关按照财政部核定的减税比例办理进口航材的征减免手续。具体操作办法由海关总署另行制定。

十一、凡享受上述政策的航空公司要切实做好与《报告》相关的计划、统计和管理工作，各公司要对《报告》内容的真实性、准确性负责。为确保《报告》所提供的航材进口金额等财务会计信息的真实性，财政部门将组织相应的定期或专项财务检查。

十二、对在财务检查过程中发现的航空公司伪报、瞒报等违反本规定的问题，一经查实，将视情节轻重取消该公司进口减免税资格一至三年，并按有关规定给予相应处理。

附件（略）

（财关税[2010]58号；2010年12月9日）

国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告

一、自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。

计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。

二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法：

（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

5.经主管税务机关认定的其他情形。

（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：

1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

4.经主管税务机关认定的其他合理情形。

三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

四、纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。

各级税务机关应切实加强股权转让所得征收个人所得税的动态税源管理，通过建立电子台账，跟踪股权转让的交易价格和税费情况，保证股权交易链条中各环节转让收入和成本的真实性。

五、本公告所称股权转让不包括上市公司股份转让。

六、本公告自发布之日起30日后施行。

（国家税务总局公告2010年第27号；2010年12月14日）