摘要:
随着民营经济的蓬勃发展,民营企业在我国经济发展中的作用日益凸显。但民营企业与生俱来的特点使其核心竞争力存在组织、制度、文化等方面的先天性缺陷,从而导致其在市场竞争中处于劣势,发展受到制约。一度雄霸市场的龙头企业纷纷败落的原因名异,但有一点是共同的,那就是企业内部控制薄弱。内部控制的建立与实施是维护民营企业自身核心竞争力的保障,笔者认为,以提升民营企业核心竞争力为目标的内部控制设计,应从以下几个方面入手。
1.完善以法人治理结构为核心的内部控制环境
针对大多数民营企业法人治理结构尚未真正落实的实际情况,应当以完善法人治理结构作为完善内部控制环境的第一要务,改善所有权与经营权高度统一的组织模式。其一,可以借鉴上市公司的做法,积极推行独立董事制度。独立董事的专业知识和经验有利于公司提高决策水平,其独立性有利于加强企业内部的检查、评判、监督和约束,从而达到完善企业法人治理结构的目的。其二,尝试引进职业经理人。在尚不具备引进职业经理人的条件时可把部分经营管理权委托给具有一定专业知识的管理人员,形成所有权与经营权分离的现代企业机制,确保管理权的平稳过渡。其三,要改变用人观念,改变原有的...
随着民营经济的蓬勃发展,民营企业在我国经济发展中的作用日益凸显。但民营企业与生俱来的特点使其核心竞争力存在组织、制度、文化等方面的先天性缺陷,从而导致其在市场竞争中处于劣势,发展受到制约。一度雄霸市场的龙头企业纷纷败落的原因名异,但有一点是共同的,那就是企业内部控制薄弱。内部控制的建立与实施是维护民营企业自身核心竞争力的保障,笔者认为,以提升民营企业核心竞争力为目标的内部控制设计,应从以下几个方面入手。
1.完善以法人治理结构为核心的内部控制环境
针对大多数民营企业法人治理结构尚未真正落实的实际情况,应当以完善法人治理结构作为完善内部控制环境的第一要务,改善所有权与经营权高度统一的组织模式。其一,可以借鉴上市公司的做法,积极推行独立董事制度。独立董事的专业知识和经验有利于公司提高决策水平,其独立性有利于加强企业内部的检查、评判、监督和约束,从而达到完善企业法人治理结构的目的。其二,尝试引进职业经理人。在尚不具备引进职业经理人的条件时可把部分经营管理权委托给具有一定专业知识的管理人员,形成所有权与经营权分离的现代企业机制,确保管理权的平稳过渡。其三,要改变用人观念,改变原有的关键部门领导或岗位由直系亲属或家族成员担任以及由于人力资源不足导致家族成员身兼数职的现象。其四,按照不同的管理幅度划分不同的管理层次,建立职责明确的组织结构,明确规定各职能机构的权限与责任,并按照相互控制、相互制约的要求对不相容职务的分工进行合理设计,如授权和执行岗位分离、执行与记录岗位分离、执行与审核岗位分离、保管与记录岗位分离等,保证各层次目标的实现。
2.建立以财务预警系统为源头的风险防范体系
民营企业在生存与发展过程中面临的风险主要有:一是战略风险,内部表现为新技术、新产品、品牌建立及收益变化的风险;外部表现为法律、政策改变、市场需求变化、竞争对手及诉讼等。二是财务风险,内部表现为现金流及资金流动性带来的风险;外部表现为经济周期、资本市场、汇率、利率、期货市场及信用风险等。三是运营风险,内部表现为安全生产、知识产权、网络安全、人力资源等方面的风险;外部表现为社会责任、供应链以及市场价格等方面的风险。四是灾害风险,内部表现为如火灾、重大事故等突发事故;外部表现为自然灾害、恐怖袭击等。可见,民营企业面临的风险复杂而多变,而其内部控制基础一般都比较薄弱,在这种情况下提倡全面风险管理,不但难以实施,也违背了成本效益原则。从风险内容可以看出,除外部灾害风险与企业运营没有直接关系外,其余风险都与企业息息相关,并能通过财务系统予以反映。因此应建立以财务预警系统为源头的风险防范体系,财会部门应当成为化解风险的第一道防线。建立财务风险预警系统首先应建立风险评估的信号和指标体系,例如:通过投资投向、结构与数量等指标监控战略风险;通过融资结构和数量等指标监控财务风险;通过销售价格、货款回收、产品成本、薪酬等指标监控运营风险。其次应健全风险控制的防范体系。收到预警信号后应及时采取措施,以防风险的发生。再次应建立风险处理的快速反应部门。风险处理能力的快慢体现了企业应对紧急情况的处理能力,当风险事件发生后,应有相应的部门及时进行处理,以免风险的扩大和蔓延。
3.健全科学实用的控制制度与标准
我国《企业内部控制基本规范》已于2009年7月1日起在上市公司范围内实施,内部控制具体规范框架也已形成。民营企业的特点要求内部控制与标准既不能缺失,也不能成为花架子,必须根据自身特点,基于增强核心竞争力的要求量身定做,建立健全属于自己的、科学实用的控制制度与标准。一是要有重大投资、融资、市场开发决策制度。以制度的形式规范决策过程,避免由于个人能力的局限性带来的重大决策失误。二是要有核心技术保密与传承制度。对于依靠专有技术与诀窍生存发展的民营企业,必须将其技术的保密与传承制度化,以确保企业长盛不衰。三是要有财产物资收发与保管的牵制制度。部分民营企业的股东在一定程度上还存在法人财产与个人财产混为一体的模糊观念,因而必须建立限制非岗位内的家族成员接近资产的内部控制制度,通过内部控制维护企业整体利益。对于重要岗位,需要进行职责分离,制定互相牵制制度,从而有效降低员工(包括家族成员)舞弊行为发生的频率,保护财产物资的安全完整。四是要有股利分配与员工业绩考评和奖惩制度。股利分配的制度化,可以有效杜绝暗箱操作,避免由此产生的股东利益纠纷,从而保证股东之间的凝聚力。科学的员工考评制度可以设定员工的工作期望标准并量化员工的业绩,配以与此相应的薪酬与奖励制度,给员工以合理的压力与动力,充分调动其劳动积极性与创造性,使企业充满活力。
4.塑造以良性循环为目的的现代企业文化
民营企业要逐步实现由家族式文化向现代企业文化的转变,通过企业文化建设增强凝聚力,提升企业综合竞争力。
对外,应以承担社会责任、造福于社会为己任。优秀的企业文化,蕴含着积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信。民营企业应将家族利益与社会责任和公众利益相结合,树立正确的经营理念,打造良好的企业形象,在造福于社会的过程中发展壮大自己,在宽松的外部环境中持续发展。
对内,应该以人为本,提倡团队精神。要破除民营企业“人治”文化对内控制度的削弱,应从以下几个方面着手:首先,要发挥主要领导在企业文化建设中的作用。领导者对内部控制的态度直接影响到公司其他员工对内部控制的态度和行为。领导者必须要转变观念,加强自身修养,坚决执行公司制度。同时,要破除一言堂,淡化裙带关系,发掘集体智慧和全体员工的积极性。其次,要把员工作为生产经营活动的主体。在企业文化对内部控制的影响因素中,员工的职业道德水平超过业务技术水平,对加强内部控制、减少舞弊等行为的发生会具有重要的作用。企业应创造良好的文化氛围,加强员工的思想道德建设,提高职业道德水平,增强员工的集体责任感和凝聚力。第三,在企业战略目标及运营任务、领导示范效应与员工积极性之间,必须建立起顺畅的交流渠道,即建立良好、可靠的信息系统,定期、及时地向有关人员提供足够的信息以保证其有效地履行责任,同时为管理层提供有关企业经营目标的各部门业绩报告及管理者的履责情况。这种顺畅的沟通渠道,会使民营企业的战略目标变成上下同心、有效互动的行为过程。第四,应健全内外监督相结合的制衡机制。为改善民营企业内部人治理和家长制的弊端,对内可引入审计委员会等领导模式并建立内审组织;对外除接受政府有关部门的例行监督检查外,还可主动聘请社会审计机构对内部控制的有效性进行评价,接受其改进建议。只有建立起内外结合的监控系统,方能引导民营企业家族式文化向现代企业文化的方向发展。■
责任编辑 李斐然