中石化中海船舶燃料供应有限公司是由中国石化和中国海运共同出资组建的合资公司，经营业务主要以在沿海港口为船舶提供各种燃料油、保税油、柴油、润滑油、物料和备件等为主。近两年来，公司在迅猛发展的同时也暴露出基础管理薄弱等不足之处，而贸易企业的特殊性等诸多因素也决定了公司资金流量日益加大，仅2007年公司的现金流量就达470亿元，给经营和财务风险控制工作带来了前所未有的挑战。特别是2005年以来，由于个别经营人员违反公司经营管理规定，在油品和物资经营活动中发生了客户拖欠公司货款的情况，部分货款至今未能收回，造成了较大的经济损失。针对客观情况，公司结合实际，在财务管理、资金监督、风险防范等方面进行了一系列整改。

一、常抓不懈“收支两条线”，推进全成本资金核算，加强资金过程控制

为适应点多、线长、面广的经营特点，面对资金风险控制难度不断加大的实际情况，公司坚决贯彻董事会有关“收支两条线”的规定，通过精心筹划、内外协调、分步推进和加强执行力等多种手段，不但在资金集中调配、节约财务费用、减少资金沉淀等方面发挥了实效，更多地在收付款的安全、降低资金运行风险方面起到了决定作用。各经营部门、分公司严格执行大额资金上报制度，做好资金预算管理，总部根据实际情况合理安排资金计划。分公司每笔收入必须上划总部，每笔支出必须经总部财务部审批后下拨资金方可对外支付。2008年，公司在深化“收支两条线”工作的基础上，全力推进全成本资金核算。将银行贷款方式引入企业内部各单位，按照市场观念把各分公司申请使用的资金模拟为发放贷款，收到销货款上划总部后则视为归还贷款，使各分（子）公司成为资金过程控制的主体，自觉从源头上落实资金控制职能。

二、强化客商信用评估工作，控制赊销额度，事前控制风险

一是及时对原有客商信用评价资料进行补充、完善，不符合规定信用条件的客户随时暂停信用额度使用，做好风险预警的准备工作。二是坚持“让利不让款”原则，对客商进行信用评估时严格把关，宁缺毋滥；必要时对现有信用销售客户进行现场核实，做好风险评估工作。三是对既是客户也是供应商的单位，以客户身份出现的应收款与以供应商身份出现的预付款不可同时享受公司的信用额度，加强对预付款的信用评估，做好风险分析工作。四是严肃处理对无授信额度的客商进行擅自授信的单位或个人，明确风险责任人。

三、严格执行合同条款，销售遵循“先款后货”原则，做好财务风险的事中控制，强化销售环节的财务监督

1.于业务板块之外增设商务管理部门，各分（子）公司也成立相应机构或人员，形成商务管理网络，制定商务风险管理控制程序，对采购、销售、仓储、运输等业务的合同实施过程控制，制定商务风险管理制度，并纳入质量管理体系运行，加强合同履行情况的全程跟踪和监控。

2.加强对发货环节的控制。吸取公司应收账款事件的教训，销售货物必须严格执行先款后货原则。销售合同中约定结算方式为先款后货的，一律须经财务人员盖章确认收款后方可发货，否则追究发货人的责任。对于确需采用先货后款（赊销）的，应按公司客商信用评估须知文件执行，并经公司信用领导小组批准同意。

3.业务部门要配合财务部门及时取得确认销售的相关凭证，使财务部门及时确认销售收入、销售应收款、销售预收款，加强对销售环节资金管理的事中控制，加紧催收应收款项，如实反映债权债务和库存商品。

四、加大对应收账款的催收力度，做好风险控制，加快资金周转

公司继续对应收款项（应收账款、预付账款和其他应收款）实行每周通报和每月公示制度，严格落实应收账款责任追究制度和应收账款考核制度，严格执行一年以上应收账款直接抵减当年考核利润的规定。加强对客户的评估，实行客户全程信用监控，杜绝违规操作，防范资金风险。将应收账款纳入ERP系统管理，保障应收账款信息真实、准确、可靠。对于中海集团内部账款，公司不断加强沟通，减少中间环节，加快回款速度。公司定期召开专题会议布置落实应收账款回收工作，并对公司所属各单位进行资金安全专项检查或应收账款的专题审计。运用法律和非法律手段对所发生的应收账款事件追收欠款，尽最大努力减少公司损失。根据《中石化中海燃供八项资产减值准备会计政策》规定对逾期应收账款计提坏账准备，做好财务风险事后控制。经过一系列的风险控制，公司应收账款明显下降。

五、加强公司印章管理，实行有效的财务内部控制

公司总部每笔付款无论金额巨细，实际付款最后均由财务副总经理把关，加盖印章后付出。同时对各分（子）公司严格设置合理的岗位，不相容职务分离控制，出纳人员不得监控资金收支，分（子）公司的印章也严格由两人分管。支票的收款需经银行确认，未达账必须由出纳核对、会计人员确认、主管领导审核。此外，经常地开展印章使用检查和自查，从最基础、细微之处着手，加强对财务事项的监控力度，防范财务管理风险。

六、加快信息系统建设，以信息手段实现过程控制

1.ERP系统实现了业务、财务、物流对商品进销存信息的共享，将进销存与账务管理紧密结合在一起。完善了业务、财务一体化的财务核算体系，实现了对物流的全面管理，加强了对存货的核算和管理，降低了存货成本，提高了盈利能力。

2.ERP系统的动态会计平台自动生成进销业务会计凭证，确保了会计信息的真实性和及时性。业务、财务、物流信息的整合可实现最低层会计核算数据向上层直接汇总，数据信息不经过任何中间层的加工处理，保证了会计信息的质量。

3.ERP系统在线实施信用控制，对无信用额度或信用额度不足的客户在系统上加以不发货控制，使经营风险、资金风险的控制真正得以落实。

4.加快ERP对资金管理项目的启动步伐，实现银企直联，对公司资金使用过程进行监控，保证资金良性循环，加强资金的统一结算，及时掌握所属单位整体资金状况，合理分配资金，提高资金使用效率。

责任编辑 李斐然