L集团公司税务管理体系建设探索与实践

谢静

作者简介：谢静，中国联通研究院，正高级会计师。

摘要：近年来，随着税收制度改革的不断深化，企业面临的税务监管更加严格，促使企业将税务管理体系建设提上日程。L集团公司通过推进制度建设、IT系统建设、组织保障，构建了一套从政策执行到结果输出的税务管理机制，实现了提升效率和防控风险的管理目标。

关键词：税务管理；税务风险；探索实践

中图分类号： F275.5　文献标志码： A　文章编号： 1003-286X（2024）03-0043-04

面对国内税收征管形势变化以及企业传统的税务管理弊端，L集团公司探索了一套基于制度体系、IT系统、组织机制三方面组成的税务管理机制，以提升集团税务管理水平。

一、税务管理体系建设原则

（一）实用性原则

L集团公司设计税务管理体系时，首要考虑的是可操作性、可实施性。L集团公司主要经营固定通信业务、移动通信业务、国内国际通信设施服务业务、卫星国际专线业务、数据通信业务、网络接入业务和各类电信增值业务，以及与通信信息业务相关的系统集成业务等，目前共缴纳15个税种，其中占比较大的有增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税等，另缴纳教育费附加、地方教育费附加、残疾人就业保证金、防洪水利建设基金等费项。L集团公司税务管理体系建设从设计环节开始就要与业务特点密切结合，具备鲜明的实用性特点。

（二）自动化原则

企业面临的税务环境是税率多、档位也多，在防范税务风险时要考虑现有的税务风险评估、税务风险识别等功能。同时，由于集团公司税务数据计算复杂，且来源颇多，有的来自于业务系统、有的来自于运营系统，对于实现税务数据自动化的需求越来越迫切，建设税金一点计算系统、提升税金自动申报能力是L集团公司必须解决的问题。

（三）关键点可迭代原则

L集团公司所处的生产经营环境不断发展变化，无论是业务数据还是所处的市场环境都是如此，若要实现税务管理体系动态监控企业数据，数据的实时更新迭代不可回避，在建设初期就需要规划好。

二、L集团公司税务管理体系建设内容

L集团公司税务管理体系建设主要由制度体系、IT支撑、组织保障三部分组成，通过制度体系、IT支撑、组织保障三方面构建一套从政策执行到结果输出的管理机制（见图1）。制度体系建设主要落实国家财税政策对公司业务的管控，既包含对公司各类经营业务涉税政策的具体落实，也包含对公司重要涉税风险点的管控措施及职责分工安排。IT支撑体系建设主要实现公司税务管理自动化，提高内部财务流程的透明度，保持政策执行的可靠性和一致性，通过IT系统固化管控要求，实现风险点的系统管控，并构建内通外联的税务管理流程，实现税基管理、税金核算、申报抵扣等流程自动化。组织保障主要是支撑制度、IT体系落地的机构建设以及人员安排。

（一）制度体系

制度体系建设分为政策法规、管理细则、应用场景，形成可查询可追溯的法规库，固化于系统中（见图2）。

政策法规方面，以国家税收管理制度为基本原则和指导，如企业所得税、增值税、房产税、印花税、土地增值税、契税等相关政策法规，准确把握各项税收法律法规；管理细则方面，结合税收法律法规制定L集团公司内部税务管理办法，如：税务管理办法、各类业务财税处理通知、发票管理办法、系统操作规范文件等，实现对各项业务和系统操作的指导；应用场景方面，针对不同的业务场景制定相应的业务规范和财务规范等，如积分兑换、框架合同、固定资产管理、研发加计扣除、国际业务等规范，把控所涉各税种的税务风险。

制度体系作为国家财税政策在L集团公司的落地执行指南应特别关注，要突出与公司业务相关的政策要求，贴合实际工作需求；细化反映政策重点、难点，形成政策难点索引；以业务场景为最终落脚点，综合反映业务税务处理难点，促使政策落地。

图1　构建从政策执行到结果输出的管理机制

图2　制度体系

（二）IT支撑

L集团公司的IT支撑体系建设包含业务系统、税务系统、数据通道三大模块（见图3）。

1．业务系统。L集团公司针对常见业务系统，如收入管理系统、报账系统、合同系统、结算系统、ERP核心系统等，分析其中的重要涉税风险点，形成分业务场景税务风险指引，覆盖收入、成本、费用、资产等各项业务，为相关业务涉税处理事前控制提供依据。IT支撑体系的建设实现了财务核心系统与业务系统的互通，保障了业务数据向财务系统传递的及时性和准确性。

2．税务系统。L集团公司建设了销项发票管理、进项发票管理、税金管理、风险管理等各模块集中管理的税务管理平台。其中，税金管理模块与业务系统、财务系统、发票平台进行集成，自动采集会计凭证、会计科目余额、财务报表数据、发票数据，实现税基准确获取。同时，按照税收法规，税金管理模块嵌入收入取数规则、进项转出规则、优惠减免规则、纳税调整规则等，计税规则的配置将涉税台账标准化，若业务或税法、税率发生变化，税金管理模块的计税规则也能快速进行相应调整。税金管理模块还配置了纳税申报表生成功能，财税人员可以在系统引导下进行政策确认，部分个性化条目可以由财税人员进行勾选，系统根据确认的政策规则自动取数并生成计税台账，进而生成纳税申报表。此外，税金管理模块可将申报数据生成标准电子报文，发送给税务局端系统，实现一键申报、一键缴款。风险管理模块包括数据分析、控制逻辑、监控指标、法规库等。L集团公司将税务管理制度与公司业务进行结合，以使税务政策更好地在公司业务管理中落地，并以法规库的形式更有针对性地指导公司业务发展。风险管理功能可以充分利用L集团公司涉税相关数据，结合集团的业务场景以及统计方法等进行数据溯源，以快速发现增值税、印花税、房产税、车船税、契税、企业所得税等税种的合规遵从问题。通过系统设置各项涉税监控指标，建立风险集合模型，以便及时发现纳税申报表的异常。通过对税务系统的各项涉税数据的风险管控，关联集团公司外部企业及数据库信息，重点关注销项税、进项税的变动情况、增值税税负情况以及异常发票的情况。预设的控制逻辑可主动触发综合风险预警，出具税务风险报告，帮助L集团公司提前自查可能存在的相应税务风险。

L集团公司税务系统打通公司内部各系统平台，将发票与业务数据、记账凭证和资金流水有机串联，形成业、财、票、税一体化，实现了业务流程、财务核算以及税务管控的高度融合，进一步提升了税务管理效率，降低了涉税风险。

图3　IT支撑

图4　组织保障体系

3．数据通道。L集团公司通过税务管理体系建设具备了包括电子档案信息归集、税务账、发票底账库信息抓取、电子税务局数据交互等各项数据能力。在电子档案信息归集方面，前端各业务系统开具、收取和录入的各类发票信息均可传递至电子档案馆进行信息归档，各类涉税数据及账务处理也会通过前端系统向电子档案馆进行归集，实现了税务数据的电子归档。在税务账方面，前端业务系统及税务系统中所有涉税账务处理形成的应交税费、税金及附加、所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债等科目数据，均可形成一套完整且独立的税务账，以支撑各项涉税分析。在发票底账库信息抓取方面，L集团公司进项票据实现全集团集中管理，通过获取发票底账库数据信息，实现专用发票自动认证和普通发票线上管理，通过自动查验，全面解决假发票报账等问题。在与电子税务局信息交互方面，基于税务系统自动申报能力，实现了增值税、印花税、企业所得税预缴数据等通过税务系统与电子税务局的交互，使企业涉税数据与税务局端互联互通，更好地保障了数据的准确性及安全性。

（三）组织保障

L集团公司税务管理体系建设离不开有效的管理组织机制，其核心是明确的管理职责和权限（见图4）。

L集团公司在总部财务部设置财税制度处，主要职责为制定集团公司税务管理办法，承担整体税务管理以及相关支撑系统建设工作，统筹税务管理和重大涉税事项评估及税务内控风险管理工作，指导各省级分公司、各子公司开展工作等。各省分公司、各子公司在财务部下设专岗，配置税务专员，配合集团公司开展税务管理工作，并做好汇总纳税申报及税金缴纳、组织落实发票管理等工作。各地市分公司配置税务专员，负责属地税金计算、申报和缴纳工作及属地发票管理工作等。各区县分公司/专票打印点配置专票打印员、税务专员（专职或兼职），负责本级公司日常税务工作、增值税专用发票的打印和发票实物管理等工作。明确的管理职责和权限划分，使L集团税务管理体系得以高效运转。

三、L集团公司税务管理体系建设效果

L集团公司建成的税务管理体系实现了进项税额发票、销项税额发票一点管全，实现了税务管理的全生命周期式的有效管理，主要实现了如下效果：

一是完善了票据一点管理能力。在增值税销项税额发票管理方面，L集团公司实现了专票税控集团一点管理，完成收入类系统对接天擎系统、天擎系统一点对接税务系统的流程建设，实现了发票请领、分发、使用、盘点、丢失、退回、缴销的全生命周期管理。在增值税进项税额发票管理方面，严格遵照税务部门“以票控税”的要求，建立全集团统一的发票获取、发票认证、发票抵扣规则，同时分省建立发票审核要求，严格把控不合规票据的入口，做到了电子发票全集团级查重，杜绝了电子发票的重复报销问题。

二是提高了税金自动申报能力。L集团公司的税务管理系统支持从税基获取、税金计算、税表生成、税金申报、税款扣缴全流程的线上管理。因各地税务监管部门对税制改革的理解和解释不同，同时存在部分地方性税种，为此，税务管理系统也支持在L集团公司统一规则下的各省、各地市、各区县的灵活操作。在税基界定方面，支持各省（含地市、区县）在集团统一规则下调整具体的取值来源项；在税金核查方面，支持各省在集团统一规则下细化税金核算规则；在地方税种管理方面，支持各省自行添加地方税种、税目信息，自行定义地方税种税金计算表及纳税申报表表样，自行配置地方税种计算规则及核算规则，充分满足各地个性化的税务监管要求。

三是拓展了涉税数据可视化能力。L集团公司将税务报告分析数据及指标落实固化至税务管理系统，实现了涉税数据提取及数据可视化展现。税务数据大屏通过对近50项涉税指标的展示来反映L集团公司整体的税务共享管理成果，其中包括涉税基本信息，如票据信息、应交税金、已交税金信息，也包括涉税管理智能提升及风险管控信息，更在其中滚动播报了近期各项税务政策以指导实际的税务实务工作。风险管控屏通过进项税额异常发票拦截、销项税额手工开票各商品类别占比、税负等信息展示可能涉税风险点。税金总览屏通过纳税主体、进项税额发票、销项税额发票、进项税额票据支付渠道以及销项税额发票业务来源系统等信息反馈整体涉税信息。

四是提高了税务分析能力。基于现有的数据资源和能力，L集团公司构建了税务分析和管理模型，主要用来研究L集团公司税收遵从情况，分析全集团各个纳税主体涉税情况。L集团公司的数据管理已经达成了流程自动化及中台化，可以通过数据驱动归因技术做归因分析，可以抽取、整合各个业务流程形成的相应税务数据，找到主要的驱动因素。分业务场景税务风险指引使L集团公司财税数据更全面满足了企业横向和纵向分析的需要，通过引入一些行业相关税负指标来评估自身税负水平，可以反查L集团公司税务管理中的不足，同时也可对照检查税务优惠政策是否应享尽享。同时，将税务判断规则直接植入公司的各个业务系统，通过税务判断规则的前置，避免了不同税务管理团队因认知偏差而导致的税务错误。通过打通数据底层，关联到公司的行为数据，综合形成L集团公司在社会活动中的表现，也更好地满足了国家税务机关对企业管理的要求。

L集团公司通过引进专家团队负责全集团税务管理体系搭建，着力推动税务管理的数字化转型，实现了税基获取、税金计算、税表生成、税金申报、税款扣缴全流程的线上管理，并沉淀了丰富的业、财、税数据。通过税务数据大屏，展示涉税核心数据，按月出具税务分析，能够一点按月监控省分公司的涉税情况波动，为管理提供决策依据，实现了数字化风控与筹划。

责任编辑　穆雍韬

主要参考文献

［1］汪健．大数据时代的税务风险应对[J]．全国流通经济，2017，（21）：91-93．

［2］叶庆南．如何建立企业税务风险管理体系探讨[J]．财会学习，2021，（11）：1-3．

［3］张枫苑．征管新形势下企业税务管理体系建设的探索[J]．当代会计，2020，（13）：29-31．